民族地區(qū)稅收政策與經(jīng)濟發(fā)展方式轉型研究

龍小海　張躍平

摘 要:傳統(tǒng)的民族地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展方式主要是通過自然資源開采來帶動經(jīng)濟發(fā)展,不具備可持續(xù)性。從民族地區(qū)稅收政策出發(fā),探討如何通過深化和調整民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策,轉變民族地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展方式,實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞:稅收優(yōu)惠政策;經(jīng)濟發(fā)展方式;可持續(xù)發(fā)展;民族地區(qū)

中圖分類號:F063.6文獻標識碼:A文章編號:1672-3198(2009)16-0054-02

1 我國民族地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀

目前少數(shù)民族地區(qū)的社會生產(chǎn)力水平仍然較低,農(nóng)業(yè)經(jīng)濟基礎較差,社會物質財富較少,可供分配的國民收入不多。從地區(qū)之間的居民收入來看,1999年城鎮(zhèn)居民的可支配收入,上海市、北京市、廣東省、浙江省分別為10931.64元、9182.73元、9125.92元、8422.95元,山西、寧夏回族自治區(qū)、甘肅省、吉林省分別為4342.61元、4472.91元、4475.23元、4480.01元。最高地區(qū)為最低地區(qū)的2.51倍。農(nóng)村居民的純收入,上海市、北京市、浙江省、廣東省分別為5409.11元、3826.59元、3948.39元、3628.95元。西藏自治區(qū)、甘肅省、貴州省、云南省、青海省、新疆維吾樂自治區(qū)分別為1309.46元、1357.28元、1363.01元、1437.63元、1466.67元、1473.17元。最高地區(qū)是最低地區(qū)的4.13倍。從以上分析中可以看出,民族地區(qū)的經(jīng)濟總體上處于落后狀態(tài)。這種落后狀態(tài)除了歷史以及民族地區(qū)自身的原因外,從財政管理體制和稅收制度方面的宏觀分析,也存在著值得注意和研究的問題。

2 民族地區(qū)現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展的方式與改革

西部民族地區(qū)面對的現(xiàn)實矛盾是:對資源優(yōu)勢開發(fā)利用價值認識上的偏差,一方面擁有最富有的天然資源與美景及豐富多彩的人文景觀;另一方面由于不善開發(fā)、開發(fā)不當,使其占據(jù)天然優(yōu)勢的西部少數(shù)民族并未因資源而致富,生態(tài)環(huán)境還發(fā)生惡化,與周邊漢族和東北少數(shù)民族區(qū)域相比較,顯得更貧窮和落后。所以我們必須轉變經(jīng)濟發(fā)展方式,轉變經(jīng)濟發(fā)展方式就是從粗放型的經(jīng)濟增長變成集約型的經(jīng)濟增長,從外延式的經(jīng)濟增長變成內涵式的經(jīng)濟增長。經(jīng)濟發(fā)展的質量比經(jīng)濟增長率更重要。究竟我們怎樣才能有效的轉變經(jīng)濟發(fā)展方式呢?第一,必須打破行業(yè)的壟斷。行業(yè)壟斷能夠保證這個行業(yè)有壟斷利潤,因此,對如何革新技術、是否注意經(jīng)濟發(fā)展質量就不作考慮了。行業(yè)壟斷必須打破。第二,必須嚴格執(zhí)行環(huán)境監(jiān)督制度。你造成了環(huán)境的破壞、環(huán)境的污染,就應該按照法律的規(guī)定進行處罰,該淘汰出局的就要淘汰出局,這就給企業(yè)一種壓力,迫使它來轉變經(jīng)濟發(fā)展方式。第三,進行產(chǎn)業(yè)結構升級,發(fā)展高新尖技術,實現(xiàn)從生產(chǎn)低附加值產(chǎn)品到生產(chǎn)高附加值產(chǎn)品的轉變。第四,要加快民族地區(qū)稅收制度的改革,減少稅收政策的直接優(yōu)惠,積極推廣稅收政策的間接優(yōu)惠,通過稅收制度的改革激勵企業(yè)加大技術創(chuàng)新力度,研發(fā)更多具有高附加值的產(chǎn)品,擺脫依靠資源產(chǎn)品發(fā)展經(jīng)濟的現(xiàn)狀。

3 民族地區(qū)稅收政策的研究

3.1 民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策的主要形式

(1)減免稅政策。

減稅、免稅等,主要適用于建設周期短、利潤高、風險低的盈利企業(yè)。其優(yōu)點是見效快,透明度高,易于操作;其缺點是事后調節(jié),手段單一,直接減少政府的財政收入。

(2)先征后返政策。

主要包括即征即退,先征后退和財敢返還政策。具體辦法是:納稅人銷售貨物和勞務后,需要按規(guī)定計算應繳稅額,然后申報和繳納,在一定時期后,財政、稅務部門再將企業(yè)繳納的稅款全部或部分返還給企業(yè)。

(3)起征點政策。

所謂起征點是指對納稅人開始征收增值稅的銷售額數(shù)額。如果納稅人銷售額未達到規(guī)定的起征點,則免征增值稅,實行起征點的免稅政策,主要是為了照顧剛剛起步從事經(jīng)營資金少,銷售額低的個人以及特小企業(yè)的銷售行為。

3.2 民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策對經(jīng)濟發(fā)展方式的影響

(1)現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅制度存在明顯的缺陷。

目前世界的發(fā)達國家?guī)缀醵际窍M型增值稅,即企業(yè)購買原材料、固定資產(chǎn)等的增值稅均可抵扣。而目前我國實行的生產(chǎn)型增值稅(東北地區(qū)試點的除外)規(guī)定購買固定資產(chǎn)的進項稅額不得抵扣,這必然使企業(yè)對外購固定資產(chǎn)重復征稅的問題顯得越來越突出,造成科技含量越高增值稅稅負越重的情況,這在客觀上減少了企業(yè)的可支配收入及用于技術創(chuàng)新方面的資金投入,生產(chǎn)型增值稅已經(jīng)不適應當前的經(jīng)濟發(fā)展狀況和現(xiàn)實需要,制約了科技含量高的企業(yè)的發(fā)展。

(2)稅收優(yōu)惠政策不合理不利于西部少數(shù)民族經(jīng)濟的發(fā)展。

投資者在進行某項決策時,考慮的主要因素是投資收益和相應的投資風險,其公式可表示為:投資稅后收益=投資總收入-各項投資成本-各項稅收。稅收優(yōu)惠通過減少投資者的各項稅收,增加其稅后收益吸引投資。在其他條件大致相同的情況下,稅收越多,稅負越高,則投資者的稅后收益越少;反之,對投資者越有吸引力。改革開放以來,我國通過推行“梯度推移”戰(zhàn)略,優(yōu)先發(fā)展東部沿海地區(qū),其中就包括對東部沿海地區(qū)實行傾斜性的區(qū)域性稅收優(yōu)惠。實踐證明:特別優(yōu)惠的財稅政策,在大幅度提高沿海地區(qū)的投資回報率的同時,也大幅度降低了在東部投資的政策與財務風險,相應降低了在西部投資的經(jīng)濟可行性,進而促進外資、技術在區(qū)域乘數(shù)效應的作用下向東部地區(qū)快速聚集。其結果是東部經(jīng)濟的快速發(fā)展,更加擴大了同民族地區(qū)的發(fā)展差距,“馬太效應”愈演愈烈。

(3)優(yōu)惠方法不科學。

我國目前的優(yōu)惠對象主要是那些已經(jīng)和能夠獲得收益的企業(yè),強調對技術成果應用的優(yōu)惠,而對于技術落后或還處于起步發(fā)展階段急需進行技術改造升級,或是有可能的技術失敗,或是技術基礎研究開發(fā)階段等企業(yè)則沒有一定的稅收鼓勵政策。這也導致了我國基礎研究的投入不足。

(4)優(yōu)惠對象不合理。

目前我國對技術創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠主要是高新技術區(qū)內優(yōu)惠,這種以國家劃定的地區(qū)優(yōu)惠作為優(yōu)惠對象的方式,一方面不利于高新技術產(chǎn)業(yè)區(qū)外的同一產(chǎn)業(yè)的平等競爭,另一方面也促使一些非高新技術的企業(yè)受到稅收優(yōu)惠的刺激,打著高新技術企業(yè)的幌子,進入產(chǎn)業(yè)區(qū)后改變業(yè)務范圍,享受稅收優(yōu)惠。

3.3 民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策針對可持續(xù)發(fā)展經(jīng)濟的改革

(1)改革增值稅。

現(xiàn)行增值稅制實行的是生產(chǎn)型增值稅,這不利于鼓勵企業(yè)進行技術改造和更新固定資產(chǎn)。推行消費型增值稅是增值稅改革完善的長遠目標。因此根據(jù)稅收優(yōu)惠取向應以產(chǎn)業(yè)、技術傾斜為主與該稅種改革的長遠目標一致的原則,可允許西部民族地區(qū)急需發(fā)展高新技術企業(yè)抵扣其進行技術改造及試驗開發(fā)所購固定資產(chǎn)的進項稅金,還可允許高新技術企業(yè)扣除其所購入無形資產(chǎn)的營業(yè)稅稅金。

(2)改革資源稅。

首先,要進一步提高西部地區(qū)原油資源稅的單位稅額。目前新疆境內有五大油田生產(chǎn)企業(yè),中國石油天然氣股份有限公司所屬新疆油田分公司、塔里木油田分公司、吐哈油田分公司開采的原油資源稅稅額為24元/噸,中國石化新星公司開采的原油資源稅稅額為12元/噸。平均每噸原油銷售單價為1500元/噸,相應的資源稅是24元/噸,每噸原油的資源稅占銷售單價的比例是1.6%,與其所承擔的資源稅稅負是極不相稱的,即使提高到30元/噸,所占的比例也只有2%。

其次,應提高西部天然氣資源稅的單位稅額?！拔鳉鈻|輸”工程是激活西部民族地區(qū)經(jīng)濟的一股強心劑,若不提高天然氣資源稅的單位稅額,資源優(yōu)勢難以體現(xiàn),就難以轉化成經(jīng)濟優(yōu)勢。所以,應提高塔里木油田天然氣資源稅的單位稅額,應將天然氣資源稅的單位稅額從目前的4元/千立方米提高12元/千立方米。

再次,要全面擴大資源稅的征收范圍。應進一步擴大資源稅的征收范圍,將水資源、森林資源等納入資源稅的征稅范圍,促進民族地區(qū)的資源開發(fā),使其資源優(yōu)勢變?yōu)樯唐穬?yōu)勢和財政優(yōu)勢。

(3)促進稅收優(yōu)惠方式由直接優(yōu)惠為主向間接優(yōu)惠為主轉變。

一些發(fā)達國家和新興工業(yè)化國家(地區(qū))隨著經(jīng)濟的發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)結構的升級換代,逐漸弱化直接優(yōu)惠方式,加強間接優(yōu)惠方式。我國可借鑒國外的做法,適當采取加速折舊、投資稅收抵免、虧損結轉、費用扣除、提取風險基金等間接優(yōu)惠方式,鼓勵企業(yè)資金更多用于科技投入和設備更新,加快高科技產(chǎn)業(yè)化進程。

(4)制定突出產(chǎn)業(yè)結構的開發(fā)西部民族地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。

政府可根據(jù)西部民族地區(qū)的資源特點和產(chǎn)業(yè)結構特點制訂稅收優(yōu)惠政策,以體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化升級。配合國家產(chǎn)業(yè)政策,對于那些急需發(fā)展的、西部民族地區(qū)較薄弱的基礎設施、基礎產(chǎn)業(yè)、高新技術產(chǎn)業(yè)等,制定傾斜力度較大的稅收優(yōu)惠政策。另外,對西部少數(shù)民族貧困地區(qū)具有發(fā)展優(yōu)勢的地方支柱產(chǎn)業(yè)和特色產(chǎn)業(yè)應當給予更為優(yōu)惠的或者給予5-10年的稅收減免政策,以幫助貧困地區(qū)盡快脫貧致富。

4 總結

在民族地區(qū)改變現(xiàn)有資源性經(jīng)濟模式,建立創(chuàng)新型經(jīng)濟模式是一個復雜而艱巨的系統(tǒng)工程,既涉及經(jīng)濟基礎,也涉及人才儲備,更涉及管理機制和激勵機制,需要社會各方面共同參與、長期努力才能成功。

對于不同經(jīng)濟類型和不同的發(fā)展階段,對建立創(chuàng)新型經(jīng)濟社會的選擇模式也是不同的,即使都是資源型經(jīng)濟,可能由于各地資源天賦的差異,各自選擇的道路也不相同。這就需要我們認真研究地區(qū)的特點,研究、制訂建立創(chuàng)新社會相應的發(fā)展規(guī)劃和發(fā)展目標,因地制宜,盡可能少走彎路。早日將我國民族地區(qū)建設成經(jīng)濟發(fā)達、人民富足、社會和諧、各具特色的創(chuàng)新型經(jīng)濟社會。

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