ＳＸ省農(nóng)村信用社財務分析及提升財務管理建議

趙　琪

摘要：目前，農(nóng)村信用社受科技、結算、服務、環(huán)境、觀念及產(chǎn)品種類等因素的影響制約，在競爭中已明顯處于被動地位，其優(yōu)良客戶占比較低，重點業(yè)務介入不深，信貸空間、服務領域越來越窄，阻礙了生存與發(fā)展。面對政策與商業(yè)化運營的雙重壓力，農(nóng)村信用社只有深化內(nèi)部改革，大膽創(chuàng)新、瞄準信貸投放重點、強化資金營銷，在努力實現(xiàn)資產(chǎn)保值、增值的前提下，才能適應農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的需要，才能更好地為“三農(nóng)”服務。而在加強自身經(jīng)營財務管理和風險控制方面，一直是信用社經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)。該文主要運用財務分析方法，對信用社的財務指標進行綜合評價，找到其在財務管理與風險防范上存在的問題和差距，從而為提高SX省農(nóng)村信用社的競爭力提供合理性建議。

關鍵詞：SX省農(nóng)村信用社；財務分析；提升管理

目前，農(nóng)村信用社受電子化、結算、服務、理念及產(chǎn)品種類等因素的影響制約，在競爭中已明顯處于被動地位，其主要業(yè)務介入不深，忠實客戶占比較低，，信貸空間和服務領域越來越窄，阻礙了生存與發(fā)展。面對政策與商業(yè)化運營的雙重壓力，農(nóng)村信用社只有深化內(nèi)部改革，大膽創(chuàng)新、強化資金營銷，在努力實現(xiàn)資產(chǎn)保值、增值的前提下，才能更好地適應環(huán)境變化的需要。而在加強自身經(jīng)營財務管理和風險控制方面，一直是信用社經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)。本文主要運用財務分析方法，對SX省農(nóng)村信用社的財務指標進行綜合評價，找到其在財務管理與風險防范上存在的問題和差距，從而為提高SX省農(nóng)村信用社的競爭力提供合理性建議。

1.基本財務數(shù)據(jù)和財務指標（見表1、2）

2.風險性財務指標分析

2.1資本充足率

資本充足率是國際銀行業(yè)監(jiān)管的重要指標，是衡量銀行經(jīng)營管理是否穩(wěn)健，銀行能否承受壞帳風險的重要尺度，它主要衡量銀行自身抵御風險的能力。從指標看，盡管SX省農(nóng)信社核心資本基本可以達到4%的要求，但其全部資本充足率與8%的最低要求還有不小的差距，改變資本充足率增長不明顯的狀況，關鍵在于需要對其建立一種正常的資本補充渠道，SX省農(nóng)信社目前的附屬資本只有貸款呆賬準備金一項，單一的結構使得附屬資本在資本總額中占比較低，雖然相比較2006年，2007年SX省農(nóng)信社的這兩項指標有較大幅度的提升但其對增量貸款質(zhì)量的關注度仍不夠，資產(chǎn)風險還很大。

2.2不良貸款率

中國人民銀行規(guī)定不良貸款的監(jiān)管比率——逾、滯、賬分別不得超過8%、5%、2%，但SX省農(nóng)信社的幾項比率都遠大于規(guī)定數(shù)，大量不良資產(chǎn)的沉淀直接影響著SX省農(nóng)信社經(jīng)營績效，也影響著競爭力的提升，這是其經(jīng)

營管理的難點之一。

2.3拆借資金比率

SX省農(nóng)信社的拆出、拆入資金占比不高，均處在拆出資金率不大于8%和拆入資金率不大于4%的規(guī)定幅度內(nèi)，2007年較2006年增幅不大，說明其增加資產(chǎn)盈利性的動力不是很大。

2.4不良貸款與核心資本加準備金比例

從指標看SX省農(nóng)信社貸款質(zhì)量不佳，不良貸款已超過其自身消化能力，2007年雖較上年下降了15個百分點，但仍處于較高水平，這將使得其信貸風險加大，抗風險能力弱化。

2.5固定資本比率

我國有關制度規(guī)定，金融機構固定資本比率不得超過30%，SX省農(nóng)信社的這項指標略高于規(guī)定數(shù)，且2007年較2006年有所增高，固定資產(chǎn)投入過高，資金會被固化，削弱銀行的安全性和流動性，要適當加強這方面的控制。

2.6利潤率

2006-2007年度期間，SX省農(nóng)信社收入利潤率得到了快速的增長，增幅達到50%（稅后23.5%），說明SX省農(nóng)信社主營業(yè)務明確，主營業(yè)務收入及各項利潤指標保持了比較高的增長速度，但相對于全國銀行業(yè)的平均值，SX省農(nóng)信社的收入利潤率還非常低，這就要求經(jīng)營者要重視資產(chǎn)質(zhì)量，開源節(jié)流。

2.7稅后凈利息收入與資產(chǎn)比例

可以看出，SX省農(nóng)信社2007年稅后凈利息收入資產(chǎn)比有所提高但增幅不大，說明傳統(tǒng)的存貸業(yè)務仍是經(jīng)營重點，同時與同業(yè)比較該指標相對較低，說明其在經(jīng)營信貸資產(chǎn)獲取收益方面還是不如同行。在目前傳統(tǒng)業(yè)務市場逐漸縮小的狀況下，SX省農(nóng)信社應加強對非傳統(tǒng)業(yè)務的經(jīng)營意識和風險控制能力。

2.8資產(chǎn)（凈資產(chǎn)）收益率

與國內(nèi)同行相比，幾家股份制銀行資產(chǎn)收益率達到0.5%，國內(nèi)平均水平0.2%，而SX省農(nóng)信社僅達0.01%，從凈資產(chǎn)收益率來看，通常企業(yè)的該指標要高于市場平均利率，一般在15%左右，SX省農(nóng)信社2007年的凈資產(chǎn)收益率僅為0.16%，這些都說明其資產(chǎn)盈利狀況相對較差，整體收益率低；但從增幅來看，SX省農(nóng)信社的這兩項指標2007年都有較大幅度的提高，表明目前SX省農(nóng)信社在業(yè)務的整體運作、自有資產(chǎn)盈利運轉(zhuǎn)、規(guī)范化管理方面都有較快發(fā)展。

2.9資本金利潤率

這是衡量企業(yè)盈利能力的指標，一般不得低于5%，SX省農(nóng)信社2007年的資本利潤率為3.26%，低于要求1.74個百分點，說明其盈利能力相對較弱，比較2006年，這項指標增長了12.8%，說明其盈利能力在逐步提高。

2.10費用率、人均利潤率、成本率

這幾個指標都是反映企業(yè)經(jīng)營效果的，SX省農(nóng)信社從人均利潤來看處于同業(yè)中下游水平，但2007年較2006年的增幅達到40.2%，說明經(jīng)營效果有較大提高；從成本率來看，2007年較2006年下降了2.19個百分點，說明成本開支有所減少，盈利增加；從費用率來看2007年較2006年上升了9個百分點主要是因為資產(chǎn)余額減幅較大，營業(yè)收入減少而造成的，但在費用開支上未能有效厲行節(jié)約也是原因之一。

2.11資產(chǎn)流動性比率

從數(shù)據(jù)看，SX省農(nóng)信社的資產(chǎn)流動比率遠高于規(guī)定的不低于25%的要求，更高于國際同行，似乎意味著其流動性狀況非常好。然而，通過對指標特征分析，結論則不盡然。資產(chǎn)流動性不僅屬于流動性指標而且反映著銀行的安全性，可是SX省農(nóng)信社的信貸資產(chǎn)質(zhì)量并不高，并不具有較高安全性，其流動性比率之所以如此之高，恰恰是反映出其資產(chǎn)利用率低，迫使在經(jīng)營中必須保持較高的流動性資產(chǎn)。當然，因為我國傳統(tǒng)上是現(xiàn)金偏好的國家，人們愿意在手頭持有較多的現(xiàn)金，這就使得銀行必須保留足夠多的現(xiàn)金資產(chǎn)以應付客戶的提款需求。同時，支付手段落后，現(xiàn)金支付的方式大量存在使得資金循環(huán)效率較低，金融市場的不發(fā)達，也使得銀行往往通過資產(chǎn)業(yè)務而不是貸款（或通過貨幣市場拆借）應付流動需求，這些都構成資產(chǎn)流動性比率過高的客觀原因。

2.12存貸款比率

按規(guī)定這項指標不得高于75%，但SX省農(nóng)信社的存貸款比率明顯偏高，說明流動性差，2007年較2006年下降18個百分點，顯示SX省農(nóng)信社開始注重對資產(chǎn)負債比率的管理，對放貸更為謹慎，不注重企業(yè)或項目效益盲目發(fā)放貸款的情況較以前大為減少。

2.13備付金比率

SX省農(nóng)信社自有資本較低，負債經(jīng)營的特點客觀上決定了它需要保持一定的備付資金以保證正常支付、清算和劃撥的需要，但是，過量持有備付金又會降低盈利資產(chǎn)，通過指標發(fā)現(xiàn)SX省農(nóng)信社2007年的備付金率較高，接近甚至超過了《巴塞爾協(xié)議》規(guī)定的7%上限，在一定程度上說明SX省農(nóng)信社對盈利性資產(chǎn)的分配比例不高，留置的非盈利性資產(chǎn)過多，存在擴展貸款、投資等業(yè)務動力不足的問題。

2.14存貸款增長比率

存貸款增長比率可用于反映一家銀行的資金來源和主要運用渠道。SX省農(nóng)信社2007年的存款增長率達到13.06%，在國內(nèi)屬中下游水平；貸款余額增長率下降，表明其“惜貸”現(xiàn)象明顯，從指標數(shù)據(jù)得出，在吸收存款、經(jīng)營傳統(tǒng)貸款業(yè)務上其發(fā)展空間和速度是好的。

2.15資產(chǎn)結構及變動趨勢

長期資產(chǎn)比例有小幅上升的同時，流動資產(chǎn)比例下降，是由于短期貸款占總資產(chǎn)比例下降幅度較大造成的。

2.16流動資產(chǎn)結構分析

流動資產(chǎn)中存放中央銀行款項、拆放同業(yè)、短期貸款增長較快，分別比上年增長16.1%、74.5%、10.1%。其中短期貸款余額較上年大幅下降而占比上升是由于流動資產(chǎn)總額變化和一年內(nèi)到期收回而造成的。

2.17長期資產(chǎn)結構分析

長期資產(chǎn)中，中長期貸款比例較高，且2007年上升較快增長幅度明顯。逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款所占比例相對較小，且不良貸款比例逐年下降，從2006年的22.15%，下降到2007年的19.39%。

3.財務分析結論

通過對流動性指標的分析反映出，盡管SX省農(nóng)信社保持著較高的流動性資產(chǎn)，但是其資產(chǎn)利用效率并不高，實際現(xiàn)金流低于賬面指標值。其原因主要在于，在其經(jīng)營中存在大量借新還舊現(xiàn)象；相比股份制商業(yè)銀行SX省農(nóng)信社具有過高的存貸款比率和較低的存貸款增長率和拆出（入）資金比率，這反映出其很大一部分資產(chǎn)被長期貸款所占用，資產(chǎn)負債比例管理績效不佳，缺乏更多擴大貸款和投資業(yè)務的動力，直接導致非盈利性資產(chǎn)留置過多，不注重自身資產(chǎn)負債的管理和風險控制以及不積極進行業(yè)務品種的拓展；同時因前些年信貸風險控制不佳，SX省農(nóng)信社在面對高比例不良貸款增多和經(jīng)營風險積聚的狀況下開始強調(diào)信貸風險責任，受對風險責任擔憂的影響，SX省農(nóng)信社出現(xiàn)了"惜貸"狀況，由此產(chǎn)生現(xiàn)備付金比率過高的現(xiàn)象。

SX省農(nóng)信社的賬面盈利狀況不容樂觀，盈利角度體現(xiàn)出的競爭力明顯弱于同業(yè)，面對同行的競爭，其生存和發(fā)展的形勢比較嚴峻；盈利指標均反映出在運作盈利資產(chǎn)方面，在利用自有資產(chǎn)獲利方面，SX省農(nóng)信社的能力弱于大部分同行，這其中存在一些客觀因素，比如企業(yè)為逃避債務的惡性破產(chǎn)而遭受虧損，但破產(chǎn)資金和重組企業(yè)卻為其他銀行創(chuàng)造了客戶和發(fā)展機遇等等；財務質(zhì)量低使得SX省農(nóng)信社不僅在爭奪利差收入的傳統(tǒng)業(yè)務上失去優(yōu)勢，而且在推廣業(yè)務品種、拓展新客戶上存在劣勢，面臨著巨大的生存壓力，在短期內(nèi)產(chǎn)權制度難以根本改觀的情況下，對其微觀經(jīng)營制度進行改革勢在必行。

SX省農(nóng)信社整體經(jīng)營風險偏高，雖有歷史風險遺留的包袱和承擔著對支農(nóng)貸款的責任等一些客觀因素，但問題的關鍵還在于其主觀方面。比如，盡管擔心出現(xiàn)業(yè)務經(jīng)營風險加劇的情況，但對客戶資信的調(diào)查大多還停留在層層審批的形式上，對控制風險源頭缺乏必要的實質(zhì)性措施，生存的憂患意識不強，對資產(chǎn)與負債的搭配和經(jīng)營風險的控制重視不夠，資產(chǎn)負債比例管理效果相對較差。

4.提升財務指標值，從財務角度改善經(jīng)營管理

盡管SX省農(nóng)信社目前還具有資產(chǎn)規(guī)模大、經(jīng)營網(wǎng)點多、一定市場份額的優(yōu)勢，但是從上述實證分析得出:SX省農(nóng)信社與國內(nèi)商業(yè)銀行相比，從流動性、安全性、盈利性上所體現(xiàn)的競爭力較弱，財務狀況不佳、資產(chǎn)質(zhì)量不高是亟待解決的問題。在此，針對分析，提出幾點提升建議。

財務狀況連動著經(jīng)營狀況，追求經(jīng)營效益的現(xiàn)代企業(yè)必然尋求良好的內(nèi)部財務環(huán)境，而財務指標值在一定程度上可反映出財務狀況的好壞。優(yōu)化財務指標值的目的就在于要改善財務狀況，從而增進經(jīng)營管理的效績，以更好的促進企業(yè)發(fā)展，優(yōu)化財務指標值的關鍵在于分析問題根源，強化財務管理中的薄弱環(huán)節(jié)。

4.1改革和完善財務管理體制

SX省農(nóng)信社的財務指標值不理想，問題之一就在于缺乏高效的財務管理。不論何種體制的商業(yè)銀行，在面對日趨激烈和日益開放的市場競爭情況下，都需要強化財務指標信息的反應和處理，優(yōu)化財務運行的機制，以完善和加強財務管理。第一要強調(diào)堅持“財務是業(yè)務朋友”的財務理念，這是處理好財務與其他經(jīng)營業(yè)務關系的基石，堅持這個理念有利于財務管理工作的全面展開，有利于提高財務管理效率并以此促進提升財務質(zhì)量目標的落實。第二要強調(diào)垂直管理、雙線負責和財務信息通道三個要點以提升財務管理工作的整體水平?！按怪惫芾怼焙汀半p線負責”機制主要是強調(diào)從人的角度來確保財務信息的質(zhì)量，其能夠維護財務主管人員的相對獨立地位，有利于從財務成本收益角度去評價項目方案的可行性，從而確保財務管理和控制職能的實現(xiàn)，降低非系統(tǒng)風險性和減少不必要的損失；“財務信息通道”的建設和完善，則主要是從技術角度來強化財務信息的準確性和完善性，它能夠確保財務信息的及時、準確和可檢查性，對提高財務管理的運作效率至關重要。SX省農(nóng)信社的財務信息通道還不完善，目前需要在這方面加大資金的籌劃和投入，加快完善技術通道，提升各自的財務管理水準。第三要突出“預算管理”、“內(nèi)部控制”和“風險管理”三個環(huán)節(jié)，形成一個以預算約束支出，以內(nèi)控強化成本核算，以風險管理穩(wěn)健經(jīng)營的財務環(huán)。SX省農(nóng)信社可從兩方面入手：一是SX省農(nóng)信社要憑借外部因素先強制該框架的建立；二是從經(jīng)營的管理效益角度入口，組織學習已具備完善財務環(huán)的銀行財務管理經(jīng)驗和收益數(shù)據(jù)，增強他們建立財務環(huán)、追求財務管理效率的意識。同時，在各綜合業(yè)務部門內(nèi)部設立財務經(jīng)理，建立財務核算和財務監(jiān)督的雙層機構，由此來擴充自身財務部的職能，使其成為內(nèi)部核算主體等?？傊?，就是要使SX省農(nóng)信社的財務管理工作真正做到“以成本效益原則為基礎、以信息系統(tǒng)為通道、以預算管理為導向、以內(nèi)部控制為手段”，來確保財務管理職能的實現(xiàn)。

4.2嚴格執(zhí)行資產(chǎn)負債比例管理

盡管人民銀行要求全面推行資產(chǎn)負債比例管理，但是在實際貫徹中資產(chǎn)負債比例管理效果并不理想。由于資產(chǎn)負債比例管理強調(diào)當年各項貸款和投資最高增加額必須控制在其當年各項存款和自有資金增加額的一定比例內(nèi)，因此，可從以下切入點來推進SX省農(nóng)信社資產(chǎn)負債比例管理的實施：第一，省聯(lián)社可以以規(guī)章的形式，要求各級聯(lián)社每周通過網(wǎng)絡上報各自的存貸款比、各項貸款占貸款總額比、各類不良貸款比率等相關指標數(shù)據(jù)，并用設置的具體指標限定額對這幾個指標值進行評定，從中檢查他們資產(chǎn)負債比例管理執(zhí)行的狀況。這樣，可以規(guī)范和促使各級聯(lián)社的資產(chǎn)負債比例管理。第二，SX省農(nóng)信社可考慮設置專職職能部門，并將其納入完善內(nèi)控管理的計劃進度中。這樣可以更好的明確資產(chǎn)負債管理責任制，有利于制定并推行相應的內(nèi)部規(guī)范制度，通過專業(yè)系統(tǒng)的測算和規(guī)劃來完成資產(chǎn)負債比例的安排。在進行比例管理的同時增強其財務收益。第三，強化SX省農(nóng)信社財務主管的內(nèi)控責任制，落實對資金業(yè)務的重點管理以防止資產(chǎn)負債比例管理留于形式?？煽紤]通過制定內(nèi)部規(guī)章的形式和通過委派形式來強化財務主管管理職責和任務，要求財務專職部門從資產(chǎn)負債表結構、資金投入占用量、同業(yè)拆出（入）資金價格、資金產(chǎn)品盈利性、流動性等管理途徑來進行實質(zhì)性的資產(chǎn)負債比例管理。

4.3增強業(yè)務創(chuàng)新的主動性

目前SX省農(nóng)信社在擴大貸款和投資方面的動力不足，且新業(yè)務品種又存在雷同性，業(yè)務創(chuàng)新面不廣，業(yè)務創(chuàng)新度不深。若任由這樣的狀況存在下去，則難以改良財務狀況。因此，各級聯(lián)社要在兼顧流動性、安全性的同時，增進擴大貸款和投資的動力，并加大業(yè)務創(chuàng)新的力度。第一，省聯(lián)社要著重分析對全轄資金產(chǎn)生巨大影響的內(nèi)外因素，分析客戶的貸款意愿、用款需求和投資心理，從而掌握全轄經(jīng)營業(yè)務的發(fā)展動態(tài)。在此基礎上要充分運用各項有效的資金營運手段，對全轄資金進行適時調(diào)度，提高資產(chǎn)的證券化程度，加大對各金融市場的參與力度，在兼顧流動性、安全性的同時努力實現(xiàn)資產(chǎn)的多元化和資產(chǎn)負債組合的最優(yōu)化。第二，各級聯(lián)社要增大對其他資產(chǎn)形式的運用。對于資金富余的聯(lián)社，應考慮加深業(yè)務創(chuàng)新程度，在細分客戶群體和借鑒同行服務品種的基礎上，結合自身財務狀況設計出具有市場需求和獨特性能優(yōu)勢的創(chuàng)新品種，以此來爭取市場空間，提高經(jīng)營收益。對于資金相對平衡的聯(lián)社，應在降低籌資成本的前提下，進一步鞏固和擴大資金來源，保持資金來源的穩(wěn)定性，并可根據(jù)自身的情況，選擇相應的資金運用方式。對于資金短缺的聯(lián)社，則要嚴格遵循資金來源控制資金運用的原則，在分析短缺原因的基礎上采取措施，通過有效的增量來改善存量的不合理狀況。第三，進一步細化資金營運指標以提高貸款和投資的運作度。例如，可根據(jù)資產(chǎn)流動性程度的高低依次排列，并分析各形態(tài)資產(chǎn)的占比情況，以全面真實地掌握全轄各項資產(chǎn)的流動性水平，根據(jù)資金的需求情況予以適時的調(diào)整。

4.4建立正常的資本補充渠道，增強抗風險能力

促進SX省農(nóng)信社建立正常的資本補充渠道的途徑主要有:第一，創(chuàng)造條件利用資本市場的籌資功能，通過發(fā)行股本金來增加自有資本。目前，我國有部分股份制銀行上市，光大銀行等也在準備上市，資本市場將成為銀行籌措發(fā)展資金重要而穩(wěn)定的外部渠道，SX省農(nóng)信社也應該通過產(chǎn)權改革等逐步走向股份制改造。第二，對于目前尚不能進入資本市場的SX省農(nóng)信社，要建立正常的資本補充渠道，當務之急是要從肌體去探求補血措施:一是要增加收益的沉淀，即在強調(diào)控制放貸風險的同時，要利用目前在經(jīng)營網(wǎng)點、信譽度等上的優(yōu)勢積極拓展客戶群，大力營銷和拓展村組及社區(qū)個人金融業(yè)務，通過細致周到和不斷創(chuàng)新的服務手段，建立客戶檔案和與之相配套的服務網(wǎng)絡與服務機制，在滿足一般民眾金融需求的同時，加快實現(xiàn)“平民零售銀行”業(yè)務轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略目標。以求得在穩(wěn)健經(jīng)營前提下贏得這部分個人客戶資源，這將成為農(nóng)信社增加收益沉淀的重要途徑之一。此外，提高流動資金的使用率，加強本息的催收力度，核定必要費用額度等都可作為農(nóng)信社挖掘內(nèi)部資源，從肌體入手來增加資金積累的必要措施。二是農(nóng)信社可比照貨幣市場的運行模式，將市場機制引入銀行體系內(nèi)部，建立內(nèi)部資金市場。采用這樣的方式，將有利于拓寬資金來源與運用途徑，提高經(jīng)營和管理資金的積極性，并為全面掌握整體資金需求狀況和提高資金營運水平創(chuàng)造良好條件，從而增強肌體“生血”機能，實現(xiàn)依靠自身資金的有效運作來增加資本金的

目的。

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