金融危機(jī)下中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略探析

彭　青　劉　瓊　張鈺坤

一、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的主要問題

(一)經(jīng)營者財(cái)務(wù)管理意識淡薄

由于經(jīng)營者對財(cái)務(wù)管理缺乏應(yīng)有的認(rèn)識、研究,或迫于企業(yè)生存壓力,單純以提高銷量、促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展為經(jīng)營導(dǎo)向,忽視了財(cái)務(wù)管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要指導(dǎo)作用,導(dǎo)致其職責(zé)不分、越權(quán)行事、會計(jì)信息失真、對財(cái)務(wù)人員重使用輕培養(yǎng)等問題。此外,基于成本效益原則,企業(yè)通常選擇傳統(tǒng)的管理方法,財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)職能限于會計(jì)核算和資金調(diào)撥,而資金管理、稅務(wù)籌劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃與監(jiān)控等職能則缺少相應(yīng)的機(jī)構(gòu)、崗位平臺支持。

(二)缺乏健全的財(cái)務(wù)制度

企業(yè)會計(jì)核算工作沒有設(shè)置系統(tǒng)、適用的制度進(jìn)行規(guī)范,財(cái)務(wù)支出審批的責(zé)任不明確,原始憑證的記錄管理、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收管理無明確制度可言,財(cái)會人員崗位責(zé)任制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度缺乏。

(三)籌資能力差

中小企業(yè)處于盈虧平衡邊緣,風(fēng)險(xiǎn)偏好大,基于對中小企業(yè)普遍存在高倒閉率、高違約率、財(cái)務(wù)信息不夠規(guī)范和透明的考慮,造成金融機(jī)構(gòu)惜貸。銀行現(xiàn)行的資金調(diào)度及管理模式更促使放貸結(jié)構(gòu)進(jìn)一步向經(jīng)濟(jì)效益好的大集團(tuán)、大企業(yè)轉(zhuǎn)移,產(chǎn)生更為顯著的“馬太效應(yīng)”。此外,政府貸款援助片面強(qiáng)調(diào)“抓大”、資本市場門檻高、信用擔(dān)保體系尚不完善使中小企業(yè)籌資難問題進(jìn)一步加劇。

(四)現(xiàn)金管理混亂無序

企業(yè)不編制現(xiàn)金計(jì)劃,經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金不足或閑置現(xiàn)象。信用管理水平低,對即期付款、延期付款、超期付款沒有較為具體的鼓勵和懲罰措施,沒有嚴(yán)格的信用控制政策。缺少有力的催收措施,產(chǎn)生較多的呆壞賬,影響了銷售額與利潤的提高,阻礙了資金的流動速度。

(五)成本費(fèi)用管理水平低、收益分配不合理

企業(yè)在成本費(fèi)用控制上處于事后算賬階段,定額標(biāo)準(zhǔn)、信息反饋、責(zé)任制度等都不健全,事前和事中控制能力差。企業(yè)本身利潤質(zhì)量較差,主要依賴主營業(yè)務(wù)收入,利潤波動幅度大,在收益分配上又不注重利潤積累,造成未分配利潤等自有資金缺乏,企業(yè)發(fā)展后勁不足。

二、把握好金融危機(jī)下中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)原則

(一)信號傳遞原則

信號傳遞原則是企業(yè)自利原則的延伸,指企業(yè)決策行動可以傳遞信息,并且比公司的聲明更有說服力。企業(yè)在進(jìn)行決策時(shí)不僅要考慮行動方案本身,還要考慮該行動會給市場傳遞的信息。例如,當(dāng)產(chǎn)品售價(jià)降至難以置信的程度時(shí),人們就會認(rèn)為它的質(zhì)量不好;會計(jì)師事務(wù)所從簡陋的辦公地址遷入豪華新址時(shí),則會向客戶傳遞服務(wù)質(zhì)量高、收費(fèi)高、值得依賴等信息。因此,不僅要考慮決策本身的成本與效益,還要考慮信息效應(yīng)的收益和成本。

(二)引導(dǎo)原則

指當(dāng)理解力存在局限性,認(rèn)識能力有限,找不到最佳解決方案,或是尋找最優(yōu)解決方案成本過高時(shí),決策者不要繼續(xù)堅(jiān)持采用正式的決策分析程序,而是直接模仿成功榜樣或者大多數(shù)人的做法。引導(dǎo)原則是一種次優(yōu)化準(zhǔn)則,其最好的結(jié)果是可以得出近似最優(yōu)的結(jié)論,最差的結(jié)果是模仿了別人的錯(cuò)誤。例如,當(dāng)理論不能提供公司最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的實(shí)用化模型時(shí),同行業(yè)成功企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)或多數(shù)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)水平就成為企業(yè)資本結(jié)構(gòu)決策最便捷、有效的標(biāo)準(zhǔn)。

(三)比較優(yōu)勢原則

比較優(yōu)勢原則以“分工理論”為依據(jù),強(qiáng)調(diào)專長創(chuàng)造價(jià)值和優(yōu)勢互補(bǔ),要求企業(yè)把主要精力放在自己的比較優(yōu)勢項(xiàng)目上。企業(yè)長期的競爭優(yōu)勢最終取決于資產(chǎn)質(zhì)量、員工的創(chuàng)造力和勝任能力,面對金融危機(jī)的沖擊,企業(yè)應(yīng)注意掌握優(yōu)勢互補(bǔ)原則,可以通過合資、合并、收購、出售等手段,集中企業(yè)的優(yōu)勢資源,砍掉質(zhì)量差的資產(chǎn),突出企業(yè)核心競爭力。

(四)重視投資原則

現(xiàn)代資本市場中,由于競爭的廣泛存在,僅憑精明的籌資策略來創(chuàng)造財(cái)富、實(shí)現(xiàn)價(jià)值的機(jī)會存在很大的局限性。公司高層應(yīng)集中精力,堅(jiān)持凈增效益原則,創(chuàng)造和利用有利可圖的投資機(jī)會。此外,企業(yè)要注重分散投資,不應(yīng)把公司的全部投資集中于個(gè)別項(xiàng)目、個(gè)別產(chǎn)品和個(gè)別行業(yè);不應(yīng)當(dāng)使資源供應(yīng)集中于個(gè)別的供應(yīng)商;不應(yīng)當(dāng)把銷售集中于少數(shù)的客戶;重要的事情不要依賴一個(gè)人完成;重要的決策不要由一個(gè)人作出。

三、中小企業(yè)處理好當(dāng)前財(cái)務(wù)管理問題的具體策略

(一)觀念革新是基礎(chǔ)

由于經(jīng)理人市場等外部治理機(jī)制還不成熟,目前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的改善和解決,更多地依賴企業(yè)經(jīng)營者的個(gè)人意識和能力去彌補(bǔ)制度的不足,創(chuàng)造更好的發(fā)展條件。經(jīng)營者要提高財(cái)務(wù)管理的自覺性,勇于突破落后的管理思維和管理方法,加大人才投入,完善激勵機(jī)制,吸引人才,留住人才,并重視對現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的繼續(xù)培養(yǎng)、再選擇。此外,經(jīng)營者還可通過參加短期培訓(xùn)班、專項(xiàng)研討會、邊工作邊函授等方式提高自己的財(cái)務(wù)素質(zhì),嚴(yán)格內(nèi)部控制,通過建立決策型董事會、強(qiáng)化管理會計(jì)作用等方式優(yōu)化財(cái)務(wù)決策機(jī)制。

(二)建立健全財(cái)務(wù)制度

企業(yè)應(yīng)按照現(xiàn)行法規(guī)制度的相關(guān)要求,結(jié)合自身發(fā)展情況,建立健全符合企業(yè)發(fā)展要求的內(nèi)部控制制度。增大財(cái)產(chǎn)管理和財(cái)產(chǎn)記錄方面的透明度,財(cái)務(wù)的管理、記錄、檢查、稽核應(yīng)當(dāng)職責(zé)分明。保證企業(yè)內(nèi)部合理的牽制,提高企業(yè)信息的安全性,促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

(三)拓展籌資渠道

除注重自身積累,利用自有資金降低籌資成本外,企業(yè)還可以利用折舊準(zhǔn)備等暫時(shí)閑置可用來周轉(zhuǎn)的資金。外部融資方面,可通過合資方式進(jìn)行股權(quán)融資,通過項(xiàng)目融資方式爭取銀行貸款。融資租賃、商業(yè)信用、票據(jù)貼現(xiàn)、買方貸款、出口創(chuàng)匯貸款、聯(lián)合協(xié)作貸款、爭取國家設(shè)立的資助中小企業(yè)發(fā)展計(jì)劃或發(fā)展基金的投資和貸款都可以成為企業(yè)的融資方式。

(四)全方位加強(qiáng)企業(yè)資金管理

加強(qiáng)對存貨與往來款項(xiàng)的管理,減少資金流出,增加現(xiàn)金注入,減少資金占用時(shí)間。加強(qiáng)存貨管理,提高存貨周轉(zhuǎn)率,控制無效庫存,確保資金流的安全。嚴(yán)格企業(yè)收款責(zé)任制,加快現(xiàn)金回流,減少和控制壞賬比例。盡可能利用商業(yè)信用等方式合理利用客戶資金。

(五)嚴(yán)格成本管理機(jī)制,合理分配利潤

在產(chǎn)品核算方面要遵循重要性原則,對主要產(chǎn)品詳細(xì)核算成本構(gòu)成,為生產(chǎn)部門提出相應(yīng)改進(jìn)措施,尋找適合企業(yè)產(chǎn)品特點(diǎn)的既能提高產(chǎn)品功能又能降低成本的途徑,將成本浪費(fèi)扼制在生產(chǎn)源頭,力抓成本核算管理的事前參與和事前控制。注意稅后利潤的積累,提高企業(yè)應(yīng)付不測事件的能力,也可以用于未來的利潤分配。通過利潤分配提高經(jīng)營者和員工積極性,也是利潤分配中要注意的重要環(huán)節(jié)。

(彭青,1988生,湖南婁底人,華中師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院。研究方向:經(jīng)濟(jì)學(xué)。劉瓊,1988生,湖南岳陽人,華中師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院。研究方向:經(jīng)濟(jì)學(xué)。張鈺坤,1988生,湖南衡陽人,華中師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院。研究方向:經(jīng)濟(jì)學(xué))