財(cái)稅政策在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用分析

郎　林

一、對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢的基本判斷

由于美國次貸危機(jī)引發(fā)的全球性金融危機(jī)愈演愈烈,所以對全球?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)開始造成嚴(yán)重影響。世界經(jīng)濟(jì)的急劇動(dòng)蕩雖然對中國經(jīng)濟(jì)的直接沖擊相對較小,但對經(jīng)濟(jì)增長帶來的負(fù)面影響也已經(jīng)開始顯現(xiàn),經(jīng)濟(jì)增速連續(xù)五個(gè)季度減緩,2008年GDP增速從一季度的10.6%下滑到三季度的9%。

放松宏觀調(diào)控、擴(kuò)張內(nèi)需都是應(yīng)對突發(fā)危機(jī)、熨平經(jīng)濟(jì)周期的短期對策,在經(jīng)濟(jì)學(xué)上也屬于短期調(diào)節(jié)措施,其中的某些政策,或與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的長期目標(biāo)相抵牾。在采取短期對策應(yīng)對危機(jī)時(shí),不能忘記所面對的長期經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型與可持續(xù)發(fā)展的任務(wù)。

二、面對新形勢,財(cái)稅政策大有可為

(一)財(cái)政支出政策對經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有積極的拉動(dòng)作用

財(cái)政支出結(jié)構(gòu)影響經(jīng)濟(jì)增長結(jié)構(gòu)和質(zhì)量。財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是指各類財(cái)政支出占總財(cái)政支出的比重,反映了政府動(dòng)員社會資源的構(gòu)成與程度,其對市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、經(jīng)濟(jì)增長結(jié)構(gòu)的影響可能超過財(cái)政支出總量。

財(cái)政支出方向調(diào)整對于轉(zhuǎn)型期中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變具有特殊意義。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期,中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的發(fā)展方式問題無法完全依靠尚不成熟的市場自身來熨平。因此,發(fā)揮政府之手來化解發(fā)展方式落后與市場失靈不可或缺。

(二)通脹過后為了防止經(jīng)濟(jì)“硬著陸”,財(cái)稅政策可相機(jī)抉擇

通過優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu),有保有壓。也就是說,要進(jìn)一步弱化或減少政府直接或間接參與的建設(shè)性投資的支出,嚴(yán)格控制“人、車、會和網(wǎng)絡(luò)、招待”等支出增長。

(三)促控并重的財(cái)稅政策有助于經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展

利用限制性財(cái)稅政策,把“外部性成本”納入價(jià)格中,有效地克服環(huán)境保護(hù)中負(fù)外部性問題。以鼓勵(lì)性財(cái)稅政策倡導(dǎo)節(jié)能,支持技術(shù)創(chuàng)新。

三、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展又好又快的財(cái)稅政策選擇

(一)進(jìn)一步調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu),繼續(xù)加大對民生領(lǐng)域的投入力度

這不僅有助于發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變,而且能有效增強(qiáng)居民的消費(fèi)能力和消費(fèi)意愿,以投資帶消費(fèi)、以消費(fèi)促增長。提高公共教育支出比例,加快人力資本培育。加大對衛(wèi)生、社保、貧困補(bǔ)貼等的支出比例,從根本上解決居民消費(fèi)不振的問題。

(二)應(yīng)對經(jīng)濟(jì)增長放緩,積極探索減稅機(jī)制,使稅制能夠隨經(jīng)濟(jì)周期波動(dòng)而伸縮有度

為了進(jìn)一步擴(kuò)大內(nèi)需,有效刺激消費(fèi),建議在稅制方面進(jìn)行如下調(diào)整:計(jì)算工薪個(gè)人所得稅時(shí),可以按照稅收指數(shù)化原則,取消全國“一刀切”的稅前扣除額的規(guī)定,各個(gè)地方可根據(jù)本地生活費(fèi)用指數(shù)(物價(jià)上漲指數(shù))適當(dāng)調(diào)整扣除標(biāo)準(zhǔn),以應(yīng)對通脹對居民消費(fèi)水平提高的沖擊,消除通脹對實(shí)際應(yīng)納稅額的影響。企業(yè)所得稅合并后,仍然面臨后續(xù)改革。與新法相配套的一些優(yōu)惠目錄、操作程序應(yīng)盡快出臺,以便于實(shí)際掌握和執(zhí)行。

(三)充分發(fā)揮財(cái)稅政策促控并重的作用,通過建立約束與鼓勵(lì)相結(jié)合的有效機(jī)制,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展

1、提高環(huán)保收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn),建立健全環(huán)保稅制

關(guān)于建立健全環(huán)保稅制。要從源頭上加大企業(yè)使用資源的成本,倒逼企業(yè)轉(zhuǎn)變增長方式。一是要完善現(xiàn)行的資源稅:二是要開征環(huán)保稅:長期以來,我國是通過環(huán)保收費(fèi)來解決環(huán)境的綜合治理問題的,但借鑒國外經(jīng)驗(yàn),今后可以考慮通過法律形式適時(shí)環(huán)境保護(hù)稅。

2、以節(jié)能創(chuàng)新為導(dǎo)向完善現(xiàn)行的財(cái)稅政策

利用財(cái)稅政策促進(jìn)節(jié)能社會的建立,要求對現(xiàn)行的財(cái)稅政策體系進(jìn)行一定的調(diào)整和優(yōu)化。

從財(cái)政角度看。今后一個(gè)時(shí)期,中央財(cái)政投入支持節(jié)能降耗的重點(diǎn)包括:對十大重點(diǎn)節(jié)能工程給予支持,采取按企業(yè)節(jié)能技術(shù)改造后實(shí)際取得的節(jié)能量給予獎(jiǎng)勵(lì),多節(jié)能,多獎(jiǎng)勵(lì);建立落后產(chǎn)能退出機(jī)制,支持關(guān)閉淘汰高耗能和高污染企業(yè),中央財(cái)政將對經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)按關(guān)停后的實(shí)際節(jié)能減排量,通過轉(zhuǎn)移支付給予適當(dāng)補(bǔ)助和獎(jiǎng)勵(lì);支持建立能效標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)識制度;通過中央財(cái)政設(shè)立的可再生能源發(fā)展專項(xiàng)資金,重點(diǎn)支持風(fēng)能、太陽能、生物質(zhì)能源等可再生能源的開發(fā)利用。

從稅收角度看。根據(jù)《節(jié)能產(chǎn)品目錄》,對生產(chǎn)和使用列入目錄內(nèi)的節(jié)能產(chǎn)品和設(shè)備給于一定的稅收優(yōu)惠:二是研究制定節(jié)能技術(shù)和產(chǎn)品推廣使用方面的稅收優(yōu)惠政策,對從事節(jié)能技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢等業(yè)務(wù)取得的收入,給予減征或免征營業(yè)稅的優(yōu)惠;三是對符合一定條件的節(jié)能環(huán)保型汽車給予是黨的消費(fèi)稅或車輛購置稅的優(yōu)惠;四是對生產(chǎn)節(jié)能產(chǎn)品(設(shè)備)或從事環(huán)保項(xiàng)目,并符合一定標(biāo)準(zhǔn)的生產(chǎn)企業(yè),在土地使用稅、房產(chǎn)稅等方面,可考慮給予一定的優(yōu)惠。

(郎林,1986年生,遼寧沈陽人,天津南開大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)系。研究方向:經(jīng)濟(jì)學(xué))