論網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下貨幣資金風(fēng)險管理

蔣風(fēng)波

摘要：隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)會計也逐步形成。人們在網(wǎng)上交易，資金劃轉(zhuǎn)在網(wǎng)絡(luò)中進行，網(wǎng)絡(luò)會計雖然給人們帶來了較大、快速經(jīng)濟效益，然而在網(wǎng)絡(luò)這個虛幻的世界中，人們很難控制網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟犯罪，尤其是貨幣資金具有流動性大的特點，因而會計核算中經(jīng)常會出現(xiàn)假賬、錯賬等現(xiàn)象。所以怎樣在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下加強貨幣資金的管理與安全，已成為當(dāng)今經(jīng)濟界重要的課題。

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)環(huán)境；貨幣資金；風(fēng)險管理

中圖分類號：F031.2

文獻標識碼：A

文章編號：1672—3198(2009)11—0261—01

1網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下貨幣資金的流動的特點

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展促使企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化集成管理。所謂網(wǎng)絡(luò)化集成管理是指用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息集成方法改造傳統(tǒng)工藝流程和職能部門、實現(xiàn)縮短生產(chǎn)前置時間、提高產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量、提高企業(yè)整體柔性、減少庫存、壓縮管理層等戰(zhàn)略利益。網(wǎng)絡(luò)化集成管理將企業(yè)整個生產(chǎn)活動的每個信息采集點納入企業(yè)信息系統(tǒng)中，通過必要的應(yīng)用軟件工具將企業(yè)管理子系統(tǒng)，提供的數(shù)字化信息實時反映到企業(yè)公共信息平臺上，使各部門在數(shù)據(jù)共享的基礎(chǔ)上協(xié)調(diào)工作，相互監(jiān)督，并最終將企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)與EDI端口相連接，使企業(yè)工作形成一個有機整體。

資金短缺是我國企業(yè)面臨的一大問題，其主要原因就在于原材料的采購沒有按照生產(chǎn)計劃的需求來執(zhí)行而導(dǎo)致原料的積壓，生產(chǎn)計劃沒有按照市場的需求來制訂而導(dǎo)致產(chǎn)品的積壓。而基于信息技術(shù)的管理信息系統(tǒng)則恰恰強調(diào)計劃的重要性，它可以幫助企業(yè)實現(xiàn)按需生產(chǎn)、按產(chǎn)定購，幫助企業(yè)大大改善庫存管理。另外信息技術(shù)的運用，企業(yè)可以動態(tài)的掌握企業(yè)與市場、企業(yè)與供應(yīng)商的供求關(guān)系，從而提高企業(yè)管理水平，加快流動資金的周轉(zhuǎn)。

事實證明，信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運用確實對企業(yè)具有巨大的誘惑力。根據(jù)美國生產(chǎn)與庫存控制學(xué)會統(tǒng)計。使用一個ERP系統(tǒng)，平均可以為企業(yè)帶來如下經(jīng)濟效益：

(1)庫存下降30％—50％，它可以使企業(yè)的庫存投資減少1.4—1.5倍，庫存周轉(zhuǎn)提高50％。

(2)延期交貨減少80％，誤期率平均降低35％，銷售部門的信譽大大提高。

(3)采購提前期縮短50％，采購人員能及時進行價值分析和貨源選擇，節(jié)省采購費用。

(4)停工待料減少60％。

(5)制造成本降低12％，管理人員減少10％，生產(chǎn)能力提高10％—15％。

由此可見，基于信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的管理信息系統(tǒng)可以有效的促進現(xiàn)代企業(yè)管理的科學(xué)化，控制企業(yè)的資金流向，適應(yīng)競爭日益激烈的市場要求，網(wǎng)絡(luò)的導(dǎo)入，已成為大勢所

2網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下貨幣資金管理存在的問題

2、1數(shù)據(jù)輸入和輸出等不相容職務(wù)沒有相分離，加大了錯弊風(fēng)險

貨幣資金內(nèi)部控制的核心是人，控制操作人員的職能，也是會計電算化對貨幣資金內(nèi)部控制提出的新要求。在手下會計系統(tǒng)中，對于一項貨幣資金，收付業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化，因為業(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報送。因此，如果不加強內(nèi)部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進行個人操縱處理結(jié)果，從而加大了山現(xiàn)錯誤和舞弊的風(fēng)險。

2、2網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下貨幣資金內(nèi)部控制缺乏相應(yīng)計算機技術(shù)和手段，使得計算機舞弊和犯罪的可能性更大

電子數(shù)據(jù)如會計報表、會計帳簿等的輸出均靠的是會計軟件對原始數(shù)據(jù)的加工處理，并將結(jié)果存儲在磁盤或者軟盤中。所有的記賬、會計報表的生成等工作都是由電腦完成。直接記錄在電腦磁盤或光盤上的電子數(shù)據(jù)取代了手工會計環(huán)境下的紙質(zhì)數(shù)據(jù)。電子數(shù)據(jù)與紙質(zhì)數(shù)據(jù)的不同是很明顯而且是多方面的，計算機犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，在電算化環(huán)境下通過計算機舞弊和犯罪的可能更大，計算機舞弊和犯罪造成的危害和損失甚至更大，因此，電算化會計要求提高貨幣資金內(nèi)部控制的計算機技術(shù)和手段。

2、3“網(wǎng)上支付”由一人操作完成，既不科學(xué)也不安全

3加強貨幣資金管理，保證資金安全的措施

3、1加強內(nèi)部控制，堵塞漏洞

3、1、1建立嚴格授權(quán)審批制度

授權(quán)控制是指各企業(yè)或崗位在處理貨幣資金收付及保管業(yè)務(wù)時，必須得到相應(yīng)授權(quán)，經(jīng)過批準才能進行。授權(quán)包括一般授權(quán)和特別授權(quán)，前者指授權(quán)處理貨幣資金一般性經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如現(xiàn)金的收付、費用的報銷等；后者指授權(quán)處理特殊性業(yè)務(wù)，如大額資金的支付、應(yīng)收帳款信用度的制定等，企業(yè)在明確了各管理層次一般授權(quán)和特殊授權(quán)的責(zé)任、內(nèi)容標準和限度后，即為貨幣資金業(yè)務(wù)的安全性奠定了基礎(chǔ)。

3、1、2實行不相容職務(wù)的相互分離制度

崗位分工和職位分離制度，指的是對于組織內(nèi)部的不相容職務(wù)必須進行分工負責(zé)，不能由一個人同時兼任。這一控制原則能使有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時職責(zé)分明、相互制約。會計法明確規(guī)定，記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財產(chǎn)保管人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確并相互分離，相互制約，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。會計出納不能相互兼職，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。建立職務(wù)分工控制制度，能從組織機構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。

3、1、3實行定期輪崗制度

對涉及貨幣資金內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)人員定期輪換崗位。企業(yè)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)在配備了合格的人員后，應(yīng)根據(jù)企業(yè)具體情況進行崗位輪換，以便于及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的貪污、舞弊行為，減少貨幣資金管理中產(chǎn)生上述行為的可能性。

3、1、4加強銀行對賬單的管理

在出納人員之外要設(shè)置稽核崗，負責(zé)對銀行對賬單的審查、管理，每月終了將銀行對賬單余額與賬務(wù)科目銀行賬余額進行核對。如果不符要及時查明原因，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表；銀行余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由會計人員完成，而不能由銀行出納人員編制；各月的銀行對賬單及銀行余額調(diào)節(jié)表要經(jīng)過出納科負責(zé)人、會計科負責(zé)人、稽核人員、財務(wù)處處長等簽字后作為會計資料交檔案管理人員保管。

3、2改善信息系統(tǒng)操作和維護控制制度

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下系統(tǒng)操作和維護控制主要是通過制定一套完整而嚴格的操作和維護規(guī)程來實現(xiàn)的。規(guī)程應(yīng)包括操作的具體流程，各環(huán)節(jié)的主要分工和職責(zé)，注意事項，維護的時間和方面，維護的程序等內(nèi)容。會計電算化系統(tǒng)操作和維護控制主要是為了保證財務(wù)軟件操作的規(guī)范化，保證財務(wù)軟件正確安全的運轉(zhuǎn)，防止軟件被非法修改、刪除。信息系統(tǒng)的操作包括信息的輸入控制、處理控制和輸出控制。

3、3“網(wǎng)上支付”操作機要嚴格管理

操作機要設(shè)置開機密碼及支付密碼，并且要不斷更換；只有具有操作權(quán)限人員才可以進行操作該機，一般人員不能對該機器進行操作，任何人都不能進行網(wǎng)上支付以外的其他操作；同時要強化防火墻和網(wǎng)絡(luò)安全檢測措施，防范外來隱患對網(wǎng)上銀行的入侵，避免黑客侵入而造成的財務(wù)風(fēng)險。

參考文獻

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