我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)策研究

王在飛

摘要：中小企業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要力量，但由于宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)自身的問題，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作存在很多問題，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在分析中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的基礎(chǔ)上，提出了加強(qiáng)其管理的相關(guān)對(duì)策，

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F253.7

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文童編號(hào)：1672—3198(2009)11－0194－02

1中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

1、1管理理念、管理方法落后

中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者，這種模式勢(shì)必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響。在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)偏低、水平不高，對(duì)于財(cái)務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和研究，社會(huì)上應(yīng)用的先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)和方法，如量化的財(cái)務(wù)管理方法，包括定量預(yù)測(cè)、滾動(dòng)預(yù)算、風(fēng)險(xiǎn)決策、不確定性決策及電子商務(wù)為背景的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)等方法在中小企業(yè)往往得不到應(yīng)用。很多中小企業(yè)甚至沒有專職財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理職能由會(huì)計(jì)或其他部門兼管或由企業(yè)主管人員一手包辦，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會(huì)計(jì)信息失真等。正因?yàn)檫@種落后的財(cái)務(wù)管理理念，落后的管理模式。使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

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1、2資產(chǎn)疏于管理、財(cái)務(wù)控制薄弱

(1)對(duì)現(xiàn)金管理不到位，導(dǎo)致現(xiàn)金閑置或不足。有些中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，造成浪費(fèi)；有些企業(yè)則是不編制現(xiàn)金收支計(jì)劃，他們對(duì)現(xiàn)金的管理很大程度上是隨意性的，一旦市場(chǎng)發(fā)生變化，經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生改變就很難使現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn)；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排，過量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)和存貨，無法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)急需的資金，陷入財(cái)務(wù)困境；

(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，信用銷售會(huì)越來越普遍，在市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)情況下，中小企業(yè)為抵御大企業(yè)的壓力，會(huì)采取更多的商業(yè)信用促銷。但由于應(yīng)收賬款管理水平不高，無嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策。更無相應(yīng)的責(zé)任部門來組織落實(shí)，造成大量應(yīng)收賬款沉淀，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，并隱含著較大的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

(3)存貨控制薄弱。許多中小企業(yè)對(duì)存貨缺乏有效管理，無存貨計(jì)劃、無存貨定期監(jiān)督和檢查制度，對(duì)日常存貨的控制不到位，致使存貨周轉(zhuǎn)失靈，造成資金呆滯。

(4)成本費(fèi)用管理水平低。相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)有效的成本費(fèi)用控制體系，普遍存在成本費(fèi)用核算不實(shí)，控制不嚴(yán)，控制體系不健全等問題。成本費(fèi)用控制上仍處于事后算賬的階段，定額標(biāo)準(zhǔn)、信息反饋、責(zé)任制度等都不健全，事前和事中控制能力較低。在成本費(fèi)用管理過程中，往往片面追求利潤(rùn)，人為造成成本費(fèi)用不實(shí)。企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不健全，成本核算缺乏真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料，企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)有效的成本費(fèi)用控制體系。

1、3資金短缺，融資能力差

企業(yè)要想發(fā)展必須取得足夠的貨幣資本，可是企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)受限、信譽(yù)度等問題在籌資方面面臨很大的阻礙，沒人愿意給貸款，也給沒人愿意給擔(dān)保，所以貸款非常難。自2008年實(shí)施從緊縮貨幣政策以來，中央銀行由于控制物價(jià)和房?jī)r(jià)，采取進(jìn)一步緊縮銀根的辦法，提高利率，提高存款準(zhǔn)備金利率的手段，資金本已緊張的中小企業(yè)融資瓶頸狀況題顯得更為突出了。銀行“惜貸如金”，小額貸款公司“僧多粥少”，灰色地帶“高利貸”陷阱重重，非法集資”活動(dòng)屢禁難止，甚至在一些經(jīng)濟(jì)較活躍的地區(qū)仍十分活躍。這說明現(xiàn)有的融資體制既不能滿足投資者的投資欲望，也不能滿足融資者的資本需求?？梢娙谫Y難、擔(dān)保難仍然是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題之一。

1、4會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，財(cái)務(wù)管理職能缺失

大多數(shù)中小企業(yè)用人特點(diǎn)往往是超負(fù)荷勞動(dòng)，對(duì)會(huì)計(jì)人員重使用輕培養(yǎng)，會(huì)計(jì)人員滿負(fù)荷地工作只能使其被動(dòng)地處理日常事務(wù)，卻很難有時(shí)間和精力主動(dòng)鉆研深層次的管理問題，對(duì)介入財(cái)務(wù)管理心有余而力不足，不能正確處理財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算的關(guān)系。在核算事務(wù)中，導(dǎo)致出現(xiàn)重核算輕管理，重視資金運(yùn)作和會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)，輕視會(huì)計(jì)資料的加工處理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，淡化了財(cái)務(wù)管理自身在企業(yè)管理的核心地位和參謀決策作用。高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員缺少，是影響中小企業(yè)財(cái)務(wù)核心作用難以很好發(fā)揮的主要問題。例如，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表僅僅是機(jī)械式的填報(bào)，只關(guān)注利潤(rùn)，而對(duì)于報(bào)表內(nèi)容和指標(biāo)之間的關(guān)系很少有專門人員進(jìn)行分析，這就是明顯的財(cái)務(wù)管理職能缺失。

2解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策

2、1加大政府支持力度

中小企業(yè)在完全自由的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，很難進(jìn)行股權(quán)融資和債權(quán)融資。面對(duì)市場(chǎng)供給和中小企業(yè)的需求的缺口，正是需要政府進(jìn)行宏觀調(diào)控來使供求平衡，達(dá)到經(jīng)濟(jì)的均衡。具體而言：

一是要加強(qiáng)建立支持中小企業(yè)發(fā)展的信用擔(dān)保制度。目前我國(guó)中小企業(yè)獲得信貸支持的主要現(xiàn)實(shí)障礙在于中小企業(yè)在貸款擔(dān)保方面缺乏制度性保障，而信用擔(dān)保制度是提高中小企業(yè)融資信譽(yù)度的有效方式。目前，政府已采取了一定行動(dòng)，全國(guó)首家政府出資的省市級(jí)再擔(dān)保公司——北京中小企業(yè)信用再擔(dān)保有限責(zé)任公司2008年11月在京已成立，以幫助北京市的中小企業(yè)解決融資難問題。

二是建立全國(guó)性中小企業(yè)金融服務(wù)體系。有數(shù)據(jù)顯示，目前全國(guó)中小金融機(jī)構(gòu)中僅有城市商業(yè)銀行不足100家、農(nóng)村商業(yè)銀行20多家、農(nóng)村合作銀行近150家、村鎮(zhèn)銀行等新型農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)100多家。無論是數(shù)量還是規(guī)模均遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足市場(chǎng)需要。

三是設(shè)立專門面向中小企業(yè)的政府專項(xiàng)基金。對(duì)于中小企業(yè)的資金需求，僅靠社會(huì)的閑散資金是不夠的，必須有政府專門的資金支持。目前，我國(guó)政府對(duì)企業(yè)提供貸款大多局限于大型企業(yè)，對(duì)中小企業(yè)貸款的門檻較高，很多中小企業(yè)貸不到款。但中小企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在創(chuàng)造產(chǎn)值、貢獻(xiàn)稅收、解決就業(yè)等方面發(fā)揮著很大作用，他們才是真正缺乏資金，需大力進(jìn)行金融扶持的對(duì)象。所以，政府必須加大對(duì)中小企業(yè)貸款。

2、2切實(shí)加強(qiáng)資產(chǎn)管理，建立有效的財(cái)務(wù)管理控制體系

一要樹立全方位轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念。財(cái)務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的價(jià)值觀，是思考財(cái)務(wù)管理問題的出發(fā)點(diǎn)。面對(duì)新的理財(cái)環(huán)境，企業(yè)若不全方位轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念，就很難在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中贏得一席之地。

二要加強(qiáng)資金管理，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制。努力提高資金的使用效率，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。要使資金的來源和運(yùn)用得到有效配合，如不能用短期借款來購(gòu)買固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難；準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間，如應(yīng)收賬款什么時(shí)候可收回，什么時(shí)候可進(jìn)貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)。同時(shí)，還應(yīng)合理地進(jìn)行資金分配。流動(dòng)資金和同定資金的占用配比合理。

三要加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，降低壞賬損失。企業(yè)有必要設(shè)立專門的信用管理部門或?qū)ｉT的信用崗位，使它獨(dú)立銷售部門、財(cái)務(wù)部門，制定嚴(yán)格信用標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)對(duì)賒銷客戶的信用調(diào)研評(píng)定，定期函詢核對(duì)已形成的應(yīng)收賬款，制定完善的還款期限與辦法，嚴(yán)格控制賬齡。對(duì)不良?jí)馁~，要在取得確鑿證據(jù)后，進(jìn)行妥善的會(huì)計(jì)處理。

四要加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵塞漏洞，維護(hù)安全。加強(qiáng)對(duì)存貨一方面要定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)督，對(duì)盤點(diǎn)存貨的數(shù)量，種類進(jìn)行詳細(xì)的記載，對(duì)量過多和數(shù)量過少的存貨進(jìn)行針對(duì)性的處理，并對(duì)這一過程進(jìn)行監(jiān)督。另一方面，要盡可能地壓縮存貨的存量，過時(shí)的庫(kù)存物資應(yīng)避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確定存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，從而保證全部資金結(jié)構(gòu)趨向合理從而可以直接的減少存貨的進(jìn)貨成本，儲(chǔ)存成本以及短缺成本。

五要加強(qiáng)成本費(fèi)用控制。企業(yè)加強(qiáng)成本預(yù)算管理，實(shí)行成本定額制，并落實(shí)到人。年初對(duì)成本費(fèi)用目標(biāo)進(jìn)行層層分解落實(shí)，橫向分解落實(shí)到企業(yè)內(nèi)有關(guān)職能部門進(jìn)行管理控制；縱向分解落實(shí)到車間班組個(gè)人進(jìn)行管理控制，形成一個(gè)縱橫交錯(cuò)的成本費(fèi)用管理網(wǎng)絡(luò)，并進(jìn)行嚴(yán)格考核。在各期末，按月、季、半年、年度進(jìn)行成本費(fèi)用分析，肯定成績(jī)，找出差距，確保成本費(fèi)用控制在既定的目標(biāo)范圍內(nèi)。

2、3發(fā)展多層次的資本市場(chǎng)。合法引入民間資本

中小企業(yè)融資問題可以說在各個(gè)國(guó)家都是一個(gè)難題，只是程度有別而已。不少中小企業(yè)規(guī)模小、資金少，沒有信用歷史，也來不及建立良好的信譽(yù)，也沒人愿意給擔(dān)保，所以貸款非常難。自2008年實(shí)施從緊縮貨幣政策以來，中央銀行由于控制物價(jià)和房?jī)r(jià)，采取進(jìn)一步緊縮銀根的辦法，提高利率，提高存款準(zhǔn)備金利率的手段，資金本已緊張的中小企業(yè)融資瓶頸狀況題顯得更為突出了。銀行“惜貸如金”，小額貸款公司“僧多粥少”，灰色地帶“高利貸”陷阱重重，非法集資”活動(dòng)屢禁難止，甚至在一些經(jīng)濟(jì)較活躍的地區(qū)仍十分活躍。這說明現(xiàn)有的融資體制既不能滿足投資者的投資欲望，也不能滿足融資者的資本需求。對(duì)于民間主體進(jìn)行的融資活動(dòng)，不宜簡(jiǎn)單地禁止，而應(yīng)加以規(guī)范，合法引人民間資本應(yīng)不失為有效方法之一。通過對(duì)融資主體信用度、風(fēng)險(xiǎn)控制能力和還債能力的監(jiān)管，既可將金融風(fēng)險(xiǎn)控制在一定程度之內(nèi)，又能大大促進(jìn)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)和我國(guó)資本市場(chǎng)的發(fā)展。

2、4提高財(cái)會(huì)隊(duì)伍水平，發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的積極作用

企業(yè)全員上下的共同努力，才有可能改善企業(yè)管理狀況，提高企業(yè)管理素質(zhì)，搞好財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)在財(cái)務(wù)管理中起著至關(guān)重要的作用。為此企業(yè)有必要對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和政治思想教育，增強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的監(jiān)督意識(shí)。同時(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要起帶頭做起，不斷提高自身管理素質(zhì)。這樣才能帶動(dòng)企業(yè)全員加強(qiáng)素質(zhì)教育，不斷提高全員管理素質(zhì)。

綜上所述，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題，是制約中小企業(yè)發(fā)展的重要因素，這固然有管理當(dāng)局不重視的責(zé)任，但更重要的還在于中小企業(yè)自身。因此，為了更好地解決問題，必須多措并舉，一方面要充分發(fā)揮政府宏觀調(diào)控作用，努力改善外部環(huán)境；另一方面，企業(yè)本身要重視市場(chǎng)的研究，完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制，采取科學(xué)的管理方法，努力提高企業(yè)的綜合素質(zhì)，從而達(dá)到促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)健康、穩(wěn)定、高效發(fā)展的目的。

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