貨貸企業(yè)賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)初探

孫曉娟

【摘 要】 在現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)中,商業(yè)信用在擴(kuò)大銷(xiāo)售、拓展市場(chǎng)、降低整體經(jīng)營(yíng)成本、強(qiáng)化企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)地位和實(shí)力等方面有著其他任何結(jié)算方式都無(wú)法比擬的優(yōu)勢(shì)。然而,應(yīng)收賬款的存在也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)相關(guān)成本的增加,加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。本文從貨貸企業(yè)賒銷(xiāo)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)入手,闡述了防范貨貸企業(yè)賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

【關(guān)鍵詞】 貨貸企業(yè); 賒銷(xiāo); 應(yīng)收賬款; 風(fēng)險(xiǎn)

賒銷(xiāo)活動(dòng)是企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)的一種手段,有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)利益,維護(hù)持久的客戶合作關(guān)系,但也存在現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前,我國(guó)越來(lái)越多的企業(yè)走出國(guó)門(mén)參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。但與此同時(shí),在相當(dāng)一部分貨貸企業(yè)中,賬款拖欠問(wèn)題一直是困擾我國(guó)貨貸企業(yè)發(fā)展的一大頑癥。目前我國(guó)貨貸企業(yè)產(chǎn)品賒銷(xiāo)比例遠(yuǎn)低于以美國(guó)為代表的西方發(fā)達(dá)國(guó)家水平,但與賒銷(xiāo)比例成鮮明對(duì)比的是我國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬款壞賬率、平均賬款拖欠率以及應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金比率遠(yuǎn)高于對(duì)方,每年都有巨額的應(yīng)收款成為壞賬。因此,如何加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制,避免賒銷(xiāo)壞賬就成為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。

一、貨貸企業(yè)賒銷(xiāo)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

賒銷(xiāo)又稱(chēng)為信用銷(xiāo)售,是一種“先給貨,后收款”的銷(xiāo)售方式,即允許客戶在拿到貨物后的一定期限內(nèi)支付貨款。賒銷(xiāo)是國(guó)內(nèi)貨貸企業(yè),特別是小型貨貸企業(yè)常用的銷(xiāo)售政策。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,賒銷(xiāo)行為將會(huì)越來(lái)越多。雖然賒銷(xiāo)具有增加銷(xiāo)售、擴(kuò)大市場(chǎng)占有率以及減少庫(kù)存,降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支等功能,但是賒銷(xiāo)也存在大量弊端。以一家國(guó)有貨貸企業(yè)為例,其年銷(xiāo)售額12.5億元,應(yīng)收賬款高達(dá)10.5億元,其中僅逾期1年以上的賬款就達(dá)4.2億元。初步估算結(jié)果表明,該企業(yè)每年在應(yīng)收賬款利息和呆賬壞賬上的損失就高達(dá)1億元。具體來(lái)講,貨貸企業(yè)賒銷(xiāo)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種。

(一)直接引發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)

企業(yè)通過(guò)賒銷(xiāo)不斷擴(kuò)大銷(xiāo)售,而賒銷(xiāo)的背后就是不斷上升的應(yīng)收賬款,很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下,因應(yīng)收賬款管理不善而面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。不合理的應(yīng)收賬款的存在,使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng),影響了企業(yè)資金循環(huán),使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上,致使企業(yè)現(xiàn)金短缺,影響工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買(mǎi)等,直至嚴(yán)重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

(二)降低企業(yè)效益

由于企業(yè)的物流與資金流不一致,發(fā)出商品開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票,貨款卻不能同步回收,而銷(xiāo)售已告成立,這種沒(méi)有貨款回籠的入賬銷(xiāo)售收入,勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)損益、銷(xiāo)售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳,如果涉及跨年度銷(xiāo)售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款,則可產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅,占用了大量的流動(dòng)資金,久而久之,必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn),進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋,影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷(xiāo)售計(jì)劃等的完成,無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

(三)銀行企業(yè)關(guān)系惡化

由于企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模過(guò)大,造成企業(yè)互相拖欠,“三角債”急劇膨脹,連帶銀行借款無(wú)法及時(shí)償還。銀行呆賬加大,銀行企業(yè)關(guān)系惡化。

(四)企業(yè)涉及訴訟風(fēng)險(xiǎn)大

大量的應(yīng)收賬款可能會(huì)涉及訴訟,使企業(yè)陷入難以自拔的境地。在我國(guó),法律對(duì)商業(yè)信用的保護(hù)乏力,訴訟結(jié)果執(zhí)行艱難。債權(quán)一旦涉及訴訟,收回的可能性極小,潛虧的可能性很大。

二、防范貨貸企業(yè)賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)的措施

(一)建立與完善信用管理

首先,企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作,須特定的部門(mén)或組織才能完成。企業(yè)對(duì)賒銷(xiāo)的信用管理需要專(zhuān)業(yè)人員大量的調(diào)查、分析、專(zhuān)業(yè)化的管理和控制,因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門(mén)是非常必要的。其次,要對(duì)不同的客戶給予不同的信用標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)要在對(duì)市場(chǎng)用戶資信程度的調(diào)查分析基礎(chǔ)上去判定客戶的信用等級(jí),然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠。一般地,評(píng)價(jià)客戶的信用等級(jí)通常取決于客戶的信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟(jì)狀況等五個(gè)方面。企業(yè)要對(duì)擬賒銷(xiāo)的客戶的這五個(gè)方面進(jìn)行深入的實(shí)地調(diào)查,根據(jù)調(diào)查的結(jié)果確定賒銷(xiāo)可能發(fā)生的壞賬損失率來(lái)評(píng)定其信用等級(jí),進(jìn)一步考慮對(duì)客戶一定時(shí)期內(nèi)的可以賒銷(xiāo)的最大限額,并建立賒銷(xiāo)客戶信用等級(jí)檔案。企業(yè)只對(duì)信譽(yù)好的客戶給予賒銷(xiāo)待遇。

(二)建立與完善應(yīng)收賬款管理責(zé)任制度

在賒銷(xiāo)管理中,要落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)責(zé)任,明確清賬工作的第一責(zé)任人,將應(yīng)收款項(xiàng)回收與企業(yè)各業(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)績(jī)考核及獎(jiǎng)懲掛鉤,在經(jīng)辦人、責(zé)任人調(diào)離或換崗時(shí),應(yīng)查明其在任期經(jīng)手的貨款清欠情況,或者對(duì)其在任期間的應(yīng)收賬款和投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),真正落實(shí)“誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)催收、誰(shuí)負(fù)責(zé)”原則,從而提高應(yīng)收賬款收回率,加快企業(yè)的資金循環(huán),提高資金利用效率,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。

(三)建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系

1.賒銷(xiāo)發(fā)生監(jiān)控。一般銷(xiāo)售業(yè)務(wù)要經(jīng)過(guò)接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用、按銷(xiāo)售單供貨、按銷(xiāo)售單裝運(yùn)貨物、向顧客開(kāi)具賬單、記錄銷(xiāo)售、收回資金這樣一個(gè)業(yè)務(wù)流程。賒銷(xiāo)監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用、記錄銷(xiāo)售和收回資金流程。在接受顧客訂單流程,顧客的訂單只有在符合管理當(dāng)局的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)才能被接受。

2.信用部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)。從賒銷(xiāo)過(guò)程一開(kāi)始,到應(yīng)收賬款到期日前,對(duì)客戶進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督,從而確?？蛻粽ＶЦ敦浛?最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。通過(guò)應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù),保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系,提醒付款到期日,催促付款,可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運(yùn)輸、貨運(yùn)期以及結(jié)算上存在的問(wèn)題和糾紛,以便作出相應(yīng)的對(duì)策,維護(hù)與客戶的良好關(guān)系。同時(shí)也會(huì)使客戶感覺(jué)到債權(quán)人施加的壓力,使客戶一般不會(huì)輕易推遲付款,極大地提高應(yīng)收賬款的回收率。

(四)加強(qiáng)事后管理

1.資金回籠實(shí)行動(dòng)態(tài)考核。應(yīng)收賬款以開(kāi)票天數(shù)為單位,資金回籠實(shí)行動(dòng)態(tài)考核。為增強(qiáng)營(yíng)銷(xiāo)人員的責(zé)任心,企業(yè)將應(yīng)收賬款的流動(dòng)性和實(shí)際成本相結(jié)合,資金回籠考核按天計(jì)算,資金回籠天數(shù)從開(kāi)票之日開(kāi)始計(jì)算到資金劃入企業(yè)賬戶為止,并相應(yīng)制定《資金回籠動(dòng)態(tài)考核管理辦法》。只要考核到位,獎(jiǎng)罰的銷(xiāo)售費(fèi)用全部?jī)冬F(xiàn)并落實(shí)到個(gè)人,就可以極大地調(diào)動(dòng)營(yíng)銷(xiāo)人員回籠資金的積極性。

2.加大清欠力度。隨著應(yīng)收賬款賬齡的增大,呆賬的數(shù)額也隨之增大,為加強(qiáng)企業(yè)資金管理,把呆壞賬損失降到最低限度,企業(yè)要成立專(zhuān)門(mén)的清欠隊(duì),負(fù)責(zé)追索和催討應(yīng)收賬款賬齡超過(guò)能夠承受最長(zhǎng)天數(shù)以上的呆壞賬,經(jīng)催討無(wú)果的,通過(guò)司法途徑予以解決。

3.建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度。企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì),積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金制度。企業(yè)有了應(yīng)收賬款,就有了壞賬損失的可能性,應(yīng)收賬款余額越大,壞賬成本越大。不僅如此,還會(huì)造成資金成本和管理費(fèi)用的增加。因此應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的要求,調(diào)整企業(yè)的會(huì)計(jì)核算方法,該計(jì)提的減值準(zhǔn)備要按要求全面計(jì)提,以使企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)最小化。

總之,只要貨貸企業(yè)采用有效的措施,賒銷(xiāo)的信用風(fēng)險(xiǎn)就是可以防范的。在現(xiàn)階段“走出去”的國(guó)家戰(zhàn)略下,尚不成熟且缺少跨國(guó)經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)的我國(guó)貨貸企業(yè)不可避免地也要接受各種挑戰(zhàn)。我國(guó)貨貸企業(yè)要真正做大做強(qiáng),就必須在困難中經(jīng)受考驗(yàn)。要批判地借鑒西方國(guó)家的管理經(jīng)驗(yàn)和管理方式,并結(jié)合我國(guó)國(guó)情與企業(yè)實(shí)情,建立完備的信用管理體系,制定自己的應(yīng)收賬款管理政策。●

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