淺析礦區(qū)服務系統(tǒng)財務管理

陳傳東　宋　然

【摘 要】 本文分析了礦區(qū)服務系統(tǒng)財務管理的特點及存在問題,并有針對性地提出了改進措施。

【關鍵詞】 礦區(qū)服務; 財務管理; 收支平衡; 保本運行

礦區(qū)服務業(yè)務因油而生、因油而興。從艱苦創(chuàng)業(yè)階段到蓬勃發(fā)展時期,直至目前深化改革進程中,礦區(qū)服務系統(tǒng)作為“后勤部”,發(fā)揮了基礎保障作用。中國石油天然氣集團公司從2005年開始進行基地后勤業(yè)務的專項核算,2006年在部分單位進行礦區(qū)服務系統(tǒng)改革試點,并取得成功。為適應建設綜合性國際能源公司的需要,加快建立具有中國石油特色的礦區(qū)服務新型管理體制和運行機制,切實提高礦區(qū)服務業(yè)務保障企業(yè)生產、服務職工生活、維護礦區(qū)穩(wěn)定的能力,2007年在集團公司范圍內全面實施礦區(qū)服務系統(tǒng)改革,將礦區(qū)服務業(yè)務作為重要的板塊進行統(tǒng)一集中和專業(yè)化管理。正是借此改革契機,大慶油田礦區(qū)服務事業(yè)部于2007年9月正式揭牌成立。

一、大慶礦區(qū)服務系統(tǒng)基本情況

礦區(qū)涵蓋大慶地區(qū)14個職工生活基地,住宅小區(qū)133個,職工住宅4 751棟,總人口約60萬。行業(yè)跨及物業(yè)與公用事業(yè)、社會公益性事業(yè)、離退休管理及醫(yī)療衛(wèi)生三大板塊,業(yè)務范圍涉及物業(yè)服務、民用水、電、暖、道路養(yǎng)護、文化體育服務,托幼服務、公共交通、社區(qū)社保、離退休管理及醫(yī)療服務等多項業(yè)務。

二、礦區(qū)服務系統(tǒng)財務管理的特點

礦區(qū)服務系統(tǒng)改革本著“三分開”原則(即分開運行、分開核算、分開考核),其中分開核算是構建礦區(qū)服務新型管理體制的重要內容之一,可以真實反映礦區(qū)業(yè)務板塊信息,有利于集團公司科學決策、統(tǒng)籌部署;可以明晰責任,確保礦區(qū)投入足額到位;可以清晰反映其他業(yè)務板塊經(jīng)營情況,進一步提高專業(yè)化管理水平。

礦區(qū)服務系統(tǒng)明確了收支平衡、保本運行的原則,對礦區(qū)服務業(yè)務的會計核算、預算管理、資金管理和運行費用分擔等作出了具體規(guī)定。

(一)會計核算實現(xiàn)集中核算

礦區(qū)服務系統(tǒng)所屬單位全部納入一套賬管理,從礦區(qū)計劃財務部到各集團和專業(yè)公司的每一個核算單元都作為一個獨立的責任中心存在于一套核算系統(tǒng)中。

為保證會計一級集中核算后財務信息口徑的一致性,規(guī)范信息系統(tǒng)的標準設置,提高系統(tǒng)運行效率,基于中油財務管理信息系統(tǒng)(簡稱FMIS7.0),根據(jù)會計一級集中核算業(yè)務流程和各單位經(jīng)營管理的需要,制訂了會計一級集中核算標準化方案,形成了標準化手冊,建立標準化體系,實現(xiàn)報表、會計科目以及各項輔助核算的統(tǒng)一規(guī)范管理,在滿足礦區(qū)服務系統(tǒng)財務管理及信息披露要求的同時,會計信息傳遞速度較快,透明度較高。

針對礦區(qū)系統(tǒng)內部本部及下屬各分、子公司間存在的上級撥款、利潤及折舊上交、內部產品(勞務)互供等交易類型,增加“匯總抵銷”、“合并抵銷”責任中心,專門用于處理發(fā)生的各種內部交易事項,實現(xiàn)賬內抵銷,避免內部交易造成的收入、成本虛增及內部材料、資產相互調撥造成報表數(shù)據(jù)不實,并減少了報表編制過程中抵銷工作量,保證各會計實體賬表的一致性。

同時礦區(qū)所屬各單位在嚴格執(zhí)行統(tǒng)一制定的標準化方案的同時,在允許的范圍內,可以根據(jù)各單位自身財務管理的需要建立個性化的輔助核算,使礦區(qū)業(yè)務核算在具備規(guī)范性同時,更具靈活性和操作性。

(二)預算管理方面引入分擔基數(shù)機制

礦區(qū)服務系統(tǒng)承擔著部分企業(yè)辦社會的職能,提供的各項服務達不到自給自足,虧損部分需要集團公司與各駐礦單位共同分擔。因此在預算管理方面引入分擔基數(shù)的機制,即礦區(qū)服務系統(tǒng)發(fā)生的成本減去社會化收入的剩余部分,由集團公司及駐礦單位按照受益人數(shù)進行分攤,確定各承擔的分擔基數(shù),礦區(qū)服務系統(tǒng)收取各單位的分擔基數(shù)后,達到收支平衡,保本運行。集團公司在審定礦區(qū)服務系統(tǒng)年度預算時,在上一年批復分擔基數(shù)的基礎上,僅考慮工資上漲及固定資產折舊的增加,其他生產要素價格上漲因素由礦區(qū)服務系統(tǒng)自行消化。礦區(qū)服務系統(tǒng)根據(jù)現(xiàn)有標準成本及管理現(xiàn)狀,將預算層層分解落實,與所屬單位簽訂經(jīng)營考核責任狀,對預算執(zhí)行情況進行嚴格考核。

(三)資金管理方面實現(xiàn)資金收支兩條線

為保證礦區(qū)服務系統(tǒng)資金安全,提高資金運行效率,對資金實行收支兩條線模式的集中管理。嚴格通過收入和支出賬戶分別辦理資金收入和支出業(yè)務。其中:事業(yè)部設立收入總賬戶為零存款賬戶,每日營業(yè)終了,各礦區(qū)所屬單位的收入分賬戶資金全部上劃到事業(yè)部收入總賬戶,收入總賬戶上劃集團公司礦區(qū)服務總賬戶;事業(yè)部設立的支出總賬戶為限額透支賬戶,實行零余額、支付限額控制,日間透支、日終清算的管理辦法。各礦區(qū)所屬單位在協(xié)辦行設立支出分賬戶,由各單位管理,用于辦理本單位非委托付款項目資金支出業(yè)務。該賬戶按預算撥款模式管理,各單位預先上報資金用款計劃,事業(yè)部根據(jù)資金計劃按周撥付資金。事業(yè)部對各單位支出分賬戶每周五資金余額實行限額管理,各單位支出分賬戶余額限額最高不超過10萬元。支出分賬戶余額超過規(guī)定限額時,承辦銀行將超限額部分上劃至事業(yè)部收入總賬戶。通過這些舉措,有效控制了資金風險。

三、礦區(qū)服務系統(tǒng)財務運行中存在的問題

(一)定價偏低、社會化收入不到位

物業(yè)及供暖行業(yè)關聯(lián)交易價格是在1999年根據(jù)當時的物價水平制定的,并在2000年開始執(zhí)行。這些年來隨著生產要素價格上漲、職工工資水平提高、服務標準不斷提高,成本壓力日益增加,但是服務價格一直未做調整,虧損嚴重。

由于礦區(qū)服務涉及的區(qū)域點多面廣,服務對象結構復雜,給收費工作帶來很大的難度,居民水電氣暖費用等社會化收入的收費率較低,有的只有60%。

(二)成本壓力日益加大

因為礦區(qū)服務系統(tǒng)承擔著部分社會公益及維護社會穩(wěn)定的職能,不能完全追求經(jīng)濟效益。在提高服務質量的同時,對成本控制提出了較高要求,但受各種因素影響,礦區(qū)服務成本降低空間小。以物業(yè)集團采暖成本構成為例:

大慶地區(qū)地處高寒地帶,年供熱期長達6個月。小區(qū)布局服從地下石油開采的需要,樓區(qū)分散且難形成規(guī)模,供熱半徑大,熱損增加。部分小區(qū)規(guī)模小,大馬拉小車,單位固定成本高;偏遠地區(qū)空室率高,收支不配比;供暖管線長,末端達標供暖熱耗大,要使末端達到政府規(guī)定的最低標準18度,初始段需達到24、25度。經(jīng)測算,室溫每提升1度,僅燃料成本就增加近2 000萬元。

人工成本也在逐年提高。物業(yè)服務存在一定程度的冗員,另外由于承擔穩(wěn)定責任,每年都按照上級部門要求新安置有償解除勞動合同人員再就業(yè),增加了大量人工成本。職工工資水平逐年上漲,相應附加費也隨之水漲船高。

原材料及動力價格上漲幅度較大。近年來,煤炭、渣油等燃料價格持續(xù)上漲,2007年下半年起水價格由3.95元/噸漲到5.65元/噸,僅采暖一項年耗水量達到1 300萬噸左右,成本上升2 210萬元;電價格由0.4892元/千瓦時漲到0.5673元/千瓦時,按年耗15 000萬千瓦時計算,成本增加1 185萬元。

(三)礦區(qū)單位對存在的困難普遍認識不足

一是降低成本的途徑和方法比較單一。二是部分單位對成本管理的各個環(huán)節(jié)不夠重視。事前沒有明確的成本目標,各項標準及定額修改不及時;事中存在管理粗放;事后對于成本與預算的差異,沒有做出更深入的分析。三是部分單位在成本管理方面主動性和創(chuàng)新性還不夠。等靠要的思想比較嚴重,對工作缺乏整體的統(tǒng)一規(guī)劃,發(fā)展信心也不足,存在著得過且過的思想。

(四)預算編制依據(jù)不充分

在預算編制過程中,主要還是依據(jù)上年的決算情況,零基預算應用不夠深入,預算編制的科學性有待于進一步加強。

(五)會計核算不完善

對于同一業(yè)務,由于會計人員對會計政策及核算辦法的理解判斷不同,處理的方法也不盡相同。礦區(qū)服務系統(tǒng)非整建制單位財務人員更換比較頻繁,相應業(yè)務銜接不是很順暢。

(六)資金運轉效率不高

主要是為駐礦單位提供后勤保障服務,收入多為關聯(lián)交易,結算不及時,資金流入集中,周轉不暢。對于各單位特殊情況下的計劃外用款只能通過上報緊急用款申請表層層上報審批,在時間上存在一定滯后性,給生產及管理帶來不便。對于因付款方延誤出現(xiàn)的款項未及時劃走等情況,極易出現(xiàn)銀行賬戶超限款項被上收,造成支票空頭等情況,且再次申請時還需重新上報資金計劃,加大了工作量。

四、改進措施

(一)加強會計政策研究,規(guī)范會計核算

加強對會計準則的學習,在制定會計政策時,要做出詳細的解釋。出現(xiàn)新業(yè)務時,盡快確定核算辦法,統(tǒng)一會計處理。對現(xiàn)有的會計政策和核算辦法進行細化,制定會計核算手冊,詳細規(guī)范每一類業(yè)務的處理方法,明確核算時使用的會計科目,確保會計信息口徑一致。充分發(fā)揮集中核算的監(jiān)督優(yōu)勢,定期或不定期對賬務系統(tǒng)進行查詢,及時掌握會計信息處理情況,將核算差異或疑義反饋給核算單位,做好信息溝通,確保信息對稱。

(二)完善收費計量設施,提高社會化收入

在礦區(qū)服務系統(tǒng)大力推廣應用遠程抄表技術,實施水電氣遠程抄表集中監(jiān)控技術改造項目。加大社會化收費工作力度,通過采取各種手段,進一步提高收費率,做到應收盡收。同時還要積極研究如何利用現(xiàn)有資源,擴大延伸服務,增加社會化收入。

(三)建立標準成本管理體系,提升預算管理水平

標準成本是經(jīng)過詳細調查分析和技術測定而制定的,用以評價實際成本和衡量工作效率的一種目標成本,建立標準成本管理制度對企業(yè)提高經(jīng)營管理水平有著重要意義?；诘V區(qū)服務系統(tǒng)業(yè)務類型復雜多樣的特點,需要在多個領域建立標準成本體系。如物業(yè)服務及供暖服務行業(yè),原有成本消耗定額,但是在改革過程中部分業(yè)務進行了整合,定額消耗也發(fā)生了變化。因此,需要在原有基礎上,結合業(yè)務整合后的管理現(xiàn)狀及技術水平的提升,對成本定額進行修訂,使之保持先進性。在醫(yī)療服務行業(yè),建立以臨床路徑為基礎的標準成本體系,針對患者住院治療的全過程制定成本定額,形成患者從住院到出院的一個閉環(huán)系統(tǒng)的標準成本。在客運服務行業(yè),按照營運車輛類型建立以營運里程為計量單位的標準成本體系。在離退休服務行業(yè),以離退休人員為計量單位,建立標準成本體系。在管理性質單位,建立管理性支出開支標準,進而形成一套涉及各個行業(yè)的礦區(qū)服務標準成本體系,為預算編制提供充分依據(jù)。

(四)提高資金運營效率

執(zhí)行關聯(lián)交易封閉結算,在中油財務公司開立封閉結算專用賬戶,指定專人負責關聯(lián)交易封閉結算簽認工作及資料傳遞等事項,確保關聯(lián)交易資金及時結算。加強資金計劃管理,做好資金計劃與財務預算銜接,結合礦區(qū)服務生產經(jīng)營實際科學編制資金計劃,提高計劃執(zhí)行符合率。建立健全資金內控管理制度。加大銀行賬戶與貨幣資金管理力度,強化表外資金及網(wǎng)上銀行監(jiān)管。

(五)合理安排基本建設投資,加強企業(yè)節(jié)能降耗措施

針對大量基礎設施需完善但投資有限的問題,應本著因地制宜、量力而行的原則安排投資,對于涉及安全環(huán)保、節(jié)能減排的項目要盡力籌措資金。大力推廣供熱系統(tǒng)的平衡節(jié)能技術、燃煤鍋爐中的分層給煤技術、鍋爐動力系統(tǒng)的變頻技術等,進一步優(yōu)化礦區(qū)能源供應,實現(xiàn)節(jié)約用能,減少能源浪費,在增收節(jié)支、成本控制上有新突破。

(六)開展成本分析,加大成本控制力度

開展全面深入的成本分析,在不斷提高服務標準、保本運行的前提下,科學劃分可控成本與不可控成本,努力把無效或低效成本消除在成本產生的源頭,花大力氣從研究控制可控成本著手,對礦區(qū)運行成本實施科學、有效的管理措施。

(七)合理進行納稅籌劃

受國家稅收政策調整影響,2007年大慶地區(qū)土地等級劃分標準及計稅價格有所改變,礦區(qū)服務系統(tǒng)土地使用稅應稅面積大幅提高,稅收壓力大增。要充分利用稅收及其他相關政策對公益性服務事業(yè)單位的優(yōu)惠政策,合理進行納稅籌劃。供暖行業(yè)按財稅[2006]117號《關于繼續(xù)執(zhí)行供熱企業(yè)相關稅收優(yōu)惠政策的通知》,可享受免征向居民收取的采暖收入增值稅的稅收優(yōu)惠政策。對于礦區(qū)服務系統(tǒng)如:各類醫(yī)院、幼兒園、紀念館等公益性服務單位自用的房產,可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的房產,免征房產稅;其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,可以比照由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地,免征土地使用稅。對提供城市交通服務用車,按照相關規(guī)定予以免征車船使用稅。

目前,礦區(qū)服務系統(tǒng)所面臨的形勢和任務非常緊迫,從外部環(huán)境來講,集團公司主營業(yè)務已連續(xù)十多年處于較低增長期,礦區(qū)服務系統(tǒng)如果不開源節(jié)流,就會失去主營業(yè)務發(fā)展的有效支持。同時從內部來講,礦區(qū)服務系統(tǒng)專業(yè)化整合以后,新型的管理體制和運行機制必將對提高管理效率產生深遠的影響,我們應抓住機遇,通過實施上述改進措施,不斷提升財務管理水平,為走專業(yè)化重組、規(guī)范化管理、產業(yè)化發(fā)展之路奠定堅實的基礎?！?/p>