發(fā)達(dá)國家促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的作法及其啟示

鄧 勇

發(fā)達(dá)國家促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的作法及其啟示

鄧勇

[摘要]美國、日本、德國等主要發(fā)達(dá)國家促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的做法值得我們借鑒。夯實信用基礎(chǔ)，改善中小企業(yè)金融生態(tài)環(huán)境，建立和完善多層次的資本市場體系，擴(kuò)大直接融資，推進(jìn)風(fēng)險投資和創(chuàng)業(yè)板市場建設(shè)，從根本上解決中小企業(yè)融資難的問題。建議完善所得稅制，適當(dāng)降低稅率，減少中小企業(yè)的稅負(fù)。允許個人獨資企業(yè)和合伙小企業(yè)在企業(yè)所得稅和個人所得稅之間選擇，將股東應(yīng)得份額并入股東個人所得中，計算個人所得稅，避免重復(fù)課稅。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；融資；政策扶持；政策優(yōu)惠

[中圖分類號]F276.3[文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A[文章編號]1009-2234(2009)05-0117-02

中小企業(yè)是國家經(jīng)濟(jì)的柱石。改革開放30年來，我國中小企業(yè)和民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，取得了重要的成就，成為我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的重要力量。但是，我國中小企業(yè)的發(fā)展也面臨著融資難、社會服務(wù)體系不健全、信息缺乏、企業(yè)管理水平低、市場競爭能力弱等一些不容忽視和回避且亟待解決的老問題，同時又面臨金融危機(jī)等新問題的壓力。發(fā)達(dá)國家促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的做法對我國有很重要的啟示。

一、我國中小企業(yè)融資困難的原因分析

(一)國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。一是2008年世界經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)波動，進(jìn)口商對價格更加敏感，中小企業(yè)通過漲價轉(zhuǎn)移成本的空間縮小，出口利潤下降，出口困難，面臨退出市場的風(fēng)險；二是美聯(lián)儲降息，人民幣匯率升值加速，給出口企業(yè)帶來困難。中小企業(yè)由于實力、規(guī)模的限制，在風(fēng)險抵抗力、產(chǎn)品研發(fā)能力以及自主品牌和知識產(chǎn)權(quán)方面不具有優(yōu)勢，長期依靠生產(chǎn)、銷售低附加值產(chǎn)品，以低價進(jìn)行競爭的國際市場戰(zhàn)略難以為繼。

(二)經(jīng)營成本上升。一是國際市場產(chǎn)品的價格增漲，增加了進(jìn)口商品的成本，從而拉高出口價格，影響中小企業(yè)的產(chǎn)品在國際市場的競爭力；二是受國內(nèi)需求旺盛和國際市場相關(guān)原材料價格因素的影響，國內(nèi)相關(guān)生產(chǎn)資料價格繼續(xù)上漲，對勞動密集型的中小企業(yè)的影響較大；三是新的《勞動合同法》實施之后，企業(yè)用人的風(fēng)險和成本加大，過去把靠廉價勞動力當(dāng)作競爭優(yōu)勢的企業(yè)遭到重創(chuàng)。

(三)融資困難。一是國家不斷提高銀行準(zhǔn)備金率，壓縮貸款規(guī)模，導(dǎo)致中小企業(yè)貸款難、融資難，造成大量中小企業(yè)因資金短缺陷入經(jīng)營困境；二是由于銀企溝通機(jī)制不順暢，具有信貸條件的中小企業(yè)無法獲得貸款；三是一部分需要政策支持的弱勢企業(yè)由于無政策支持機(jī)制，而無法獲得貸款。

二、發(fā)達(dá)國家促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗

(一)金融支持及融資方面

美國小企業(yè)自籌資金的比重一般達(dá)到60％左右。在自籌資金中。其中又以業(yè)主自身的儲蓄所占的比重最大，占小企業(yè)投資的45％左右，親戚朋友的借款占小企業(yè)融資的13％左右。中小企業(yè)的貸款形式有三種：直接貸款、協(xié)調(diào)貸款、保證貸款。在上述三種形式貸款中，從貸款數(shù)額上看，最多的是“保證貸款”，其次是“協(xié)調(diào)貸款”，最少的是“直接貸款”。中小企業(yè)的貸款利率低于市面通行的利率。

日本對中小企業(yè)進(jìn)行融資分為直接融資、間接融資、信用擔(dān)保。直接融資需支付的資金成本要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于大企業(yè)，因此，在中小企業(yè)的外源融資中，直接融資所占的比重較小。間接融資是日本中小企業(yè)外源融資的主要形式，日本中小企業(yè)間接融資體系由政府金融機(jī)構(gòu)和民間金融機(jī)構(gòu)兩部分組成。

德國在金融政策方面給予中小企業(yè)很大的支持。一是建立中小企業(yè)金融機(jī)構(gòu)，如由政府出資建立了信用保證協(xié)會，以作為中小企業(yè)向銀行貸款時的擔(dān)保人。另外，政府還于1965年成立了“資本參加公司”，主要向勞動生產(chǎn)率較高的中小企業(yè)發(fā)放貸款。二是直接為中小企業(yè)提供貸款。進(jìn)入上世紀(jì)70年代以來，聯(lián)邦德國政府鑒于中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和技術(shù)進(jìn)步中的巨大作用，開始制定一系列政策向中小企業(yè)直接提供大量貸款。三是民間機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)融資的重要作用是德國中小企業(yè)間接融資中的一大特點。德國的儲蓄銀行、合作銀行、青年企業(yè)經(jīng)營者協(xié)會面向企業(yè)提供各種綜合性的支持與服務(wù)，直接或間接地促進(jìn)了中小企業(yè)的間接融資環(huán)境的改善，壯大了中小企業(yè)的資金實力。

(二)稅收政策方面

美國的稅收政策有：一是中小企業(yè)可以選擇的兩種納稅方式。兩種納稅方式為；一般的公司所得稅，其稅率為15％～46％的5級超額累進(jìn)稅率；選擇合伙企業(yè)的納稅方式，中小企業(yè)可以選擇有利的納稅規(guī)則。如果企業(yè)符合所得稅法中有關(guān)中小企業(yè)的規(guī)定，即可從兩種納稅方法中任選一種；二是降低稅率，降低公司所得稅的最高稅率，減緩累進(jìn)程度；三是稅收減免，據(jù)美國國會預(yù)算管理局統(tǒng)計，由于實行稅收減免。1962～1978年，企業(yè)每年獲益45億美元，1984年為123億美元，1985年為213億美元，1986年為245億美元；四是實行特別的科研稅收優(yōu)惠。該措施規(guī)定凡用于科學(xué)研究和實驗設(shè)計的費用，企業(yè)可以作為日常生產(chǎn)費用，或者從應(yīng)稅所得中一次性扣除，或者在若干年內(nèi)從全部所得中扣除。

1983年起英國政府對中小企業(yè)實施稅收優(yōu)惠政策，主要稅收優(yōu)惠措施有：一是通過對投資者大幅度減稅，鼓勵人們投資創(chuàng)辦小企業(yè)，規(guī)定小企業(yè)投資者收入的60％可以免稅，每年免稅的最高額為4萬英鎊；二是實行資本韶免稅，歷屆政府關(guān)于資本豁免稅稅率的規(guī)定有所不同，從25％、50％、75％到100％；三是公司稅稅率從38％降到30％，從1983年生效；四是從1983年起，印花稅稅率從2％削減到1％，征稅起點從2.5萬英鎊提高到3萬英鎊；五是從1983年起，取消投資收入稅利國民保險附加稅，在1998年3月9日公布的1999～2000年度預(yù)算報告中，工黨政府宣布采取一系列扶持中小企業(yè)的舉措，將中小企業(yè)的公司稅稅率從原來的30％削減到20％。同時，從1999年4月起，中小企業(yè)利潤的納稅起點也由原來的4萬英鎊提高到5萬英鎊，稅率則下調(diào)至10％。此外，英國政府的新預(yù)算中還包括另外兩項關(guān)于扶持中小企業(yè)的重要措施：一是對企業(yè)的科研開發(fā)投資人減免稅收，延長對企業(yè)生產(chǎn)投資的稅收減免期限；二是設(shè)立一個總金額為1.6億英鎊的創(chuàng)業(yè)基金，向新建的高科技公司提供企業(yè)啟動資助。此外，貿(mào)工部在新預(yù)算中宣布設(shè)立一個從公共和私人企業(yè)募集總金額為5億英鎊的企業(yè)基金，向小企業(yè)提供財政援助。

(三)立法方面

美國于1953年制定了《中小企業(yè)法》，并以此法為基礎(chǔ)，建立包括《中小企業(yè)投資法》、《中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)政策法》、《中小企業(yè)技術(shù)革新促進(jìn)法》、《小企業(yè)投資獎勵法》、《小企業(yè)開發(fā)中心法》等一系列旨在扶持中小企業(yè)發(fā)展的配套法律體系。

日本于1963年制定了《中小企業(yè)基本法》，這是日本中小企業(yè)發(fā)展的綱領(lǐng)性法律。另外，還相繼出臺了《中小企業(yè)現(xiàn)代化促進(jìn)法》等50多部專門法律。形成了相對獨立的、比較完善的中小企業(yè)法律體系。

(四)成立專門機(jī)構(gòu)方面

美國在1941年成立中小企業(yè)部，另在商務(wù)部和法務(wù)部

成立中小企業(yè)廳；1943年在戰(zhàn)時生產(chǎn)局附設(shè)中小企業(yè)軍需工場公社。這些機(jī)構(gòu)都是美國對中小企業(yè)進(jìn)行貸款的最初聯(lián)邦政府機(jī)關(guān)。1958年正式成立中小企業(yè)廳，作為政府永久性機(jī)關(guān)。

日本在1948年8月設(shè)立中小企業(yè)廳，地方政府相應(yīng)設(shè)置中小企業(yè)局，從而形成全國范圍內(nèi)的中小企業(yè)行政組織網(wǎng)；1953年依據(jù)《中小企業(yè)金融公庫法》設(shè)立中小企業(yè)金融金庫，主要向中小企業(yè)提供設(shè)備貸款和周轉(zhuǎn)貸款，側(cè)重于支持重要產(chǎn)業(yè)；1949年，依據(jù)《國民金融公庫法》設(shè)立的國民金融公庫，是政府全資的金融機(jī)構(gòu)，貸款側(cè)重于為零星企業(yè)提供維持生產(chǎn)的小額周轉(zhuǎn)資金貸款；1936年成立工商組合中央金庫，國家出資一半，半官方性質(zhì)，主要向中小企業(yè)團(tuán)體提供貸款；1958年，政府斥資107億日元，建立“中小企業(yè)信用保險公庫”，對信用擔(dān)保協(xié)會的擔(dān)保業(yè)務(wù)進(jìn)行再保險。

三、發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗對我國發(fā)展中小企業(yè)的啟示

(一)加大金融政策扶持力度，拓寬中小企業(yè)的融資渠道

從內(nèi)在原因分析，中小企業(yè)融資難是因為中小企業(yè)自身質(zhì)素不高。中小企業(yè)貸款難的內(nèi)因主要有：產(chǎn)權(quán)制度不明晰；財務(wù)制度不健全，財務(wù)賬目透明度不高；財務(wù)數(shù)據(jù)失真，銀行與中小企業(yè)信息不對稱；中小企業(yè)整體素質(zhì)不高；自身實力有限，固定資產(chǎn)數(shù)額較少等。中小企業(yè)的自身缺陷導(dǎo)致其社會信任度低，融資十分困難。從外在原因分析，是法律和金融扶持不足。首先，銀行缺乏利益驅(qū)動。其次，由于證券市場發(fā)育滯后，廣大中小企業(yè)很難通過發(fā)行股票或債券直接融資；民間借貸目前還處于非法階段，既缺乏法律保障，又有很高的融資成本，滿足不了大量中小企業(yè)的資金需求。

首先是夯實信用基礎(chǔ)，改善中小企業(yè)金融生態(tài)環(huán)境。一是要以人民銀行組織建立的企業(yè)和個人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫為平臺，實現(xiàn)跨部門、跨行業(yè)信用信息的整合與共享，爭取在信用信息基礎(chǔ)系統(tǒng)建設(shè)方面改善中小企業(yè)生存環(huán)境；二是要加大對征信業(yè)發(fā)展的扶持力度，加強(qiáng)對征信、信用評級和信用擔(dān)保等信用中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的引導(dǎo)和扶持，通過培育和發(fā)展征信服務(wù)市場促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展；三是要擴(kuò)大信用中介服務(wù)市場對外開放，加強(qiáng)境內(nèi)與境外信用中介服務(wù)業(yè)的交流與合作。通過提高信用中介服務(wù)市場開放水平改善中小企業(yè)金融生態(tài)環(huán)境。

其次是建立和完善多層次的資本市場體系，擴(kuò)大直接融資，推進(jìn)風(fēng)險投資和創(chuàng)業(yè)板市場建設(shè)，從根本上解決中小企業(yè)融資難的問題。地方政府完善中小企業(yè)貸款的擔(dān)保機(jī)制，成立政策性的專門為中小企業(yè)擔(dān)保的公司或企業(yè)集資聯(lián)合建立商業(yè)性的擔(dān)保公司，為中小企業(yè)信貸需求提供系統(tǒng)性擔(dān)保。并構(gòu)造政府、銀行和中小企業(yè)之間融資關(guān)系的橋梁。建立政府主導(dǎo)的信用評價機(jī)構(gòu)，改善中小企業(yè)和金融的關(guān)系。

(二)制定優(yōu)惠政策保障中小企業(yè)發(fā)展

建議完善所得稅制，適當(dāng)降低稅率，減少中小企業(yè)的稅負(fù)；允許個人獨資企業(yè)和合伙小企業(yè)在企業(yè)所得稅和個人所得稅之間選擇，將股東應(yīng)得份額并入股東個人所得中，計算個人所得稅。避免重復(fù)課稅。

盡快完善促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)，使符合國家法律法規(guī)的中小企業(yè)獲得國家各方面的支持。尤其是在資金方面的支持，形成了示范效應(yīng)以后，就可以促使更多的中小企業(yè)自覺地按規(guī)范去做。同時讓中小企業(yè)了解各項法規(guī)政策，通過法律手段維護(hù)其利益，以此促進(jìn)發(fā)展。

(三)建立健全中小企業(yè)產(chǎn)業(yè)集群組織體系

政府應(yīng)對具有集群化發(fā)展趨勢的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行全而梳理，按照產(chǎn)業(yè)集群的特點，分步驟地健全產(chǎn)業(yè)集群組織體系，提升中小企業(yè)的集群化發(fā)展優(yōu)勢。特別是針對我國發(fā)達(dá)地區(qū)中小企業(yè)已經(jīng)具備一定的產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展基礎(chǔ)的現(xiàn)狀，對已經(jīng)具備產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展雛形的中小企業(yè)群進(jìn)行改造，推動產(chǎn)業(yè)鏈和產(chǎn)業(yè)園區(qū)實行集群化轉(zhuǎn)變。主要的工作是針對實際情況，推動行業(yè)組織(商會、協(xié)會等)的建立和實行高效運作，同時確保有相應(yīng)的金融服務(wù)機(jī)構(gòu)、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)(信息、教育培訓(xùn)、研究開發(fā)等)和政府專門機(jī)構(gòu)為產(chǎn)業(yè)集群服務(wù)，提升產(chǎn)業(yè)集群組織機(jī)構(gòu)系統(tǒng)性，并在此基礎(chǔ)上健全組織機(jī)構(gòu)與集群內(nèi)中小企業(yè)之間的互動機(jī)制，形成產(chǎn)業(yè)集群緊密有效的組織系統(tǒng)。

[責(zé)任編輯：唐守祥]