企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)存在的問題及成因分析

李利平

摘要：本文淺要分析了目前我國企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)中的問題，以及造成這些問題的主要成因，以便于企業(yè)找準(zhǔn)原因，構(gòu)建企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù) 預(yù)警 系統(tǒng) 信息

企業(yè)財務(wù)危機(jī)是企業(yè)無力償還到期債務(wù)的困難和危機(jī)，它不僅危及企業(yè)自身的生存與發(fā)展，而且還影響到投資人、債權(quán)人和國家的利益。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深化和資本市場的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的復(fù)雜性、不確定性日益凸顯，企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機(jī)乃至破產(chǎn)倒閉的情形越來越多。因此，在建立企業(yè)現(xiàn)代管理機(jī)制的基礎(chǔ)上建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，已刻不容緩。

一、目前財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)中存在的問題

目前，我國雖然有一些企業(yè)建立了財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，但是并沒有達(dá)到預(yù)期的目的，分析其原因，主要是現(xiàn)有的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)存有如下一系列的問題。

1、企業(yè)財務(wù)預(yù)警的構(gòu)建與企業(yè)本身不相適應(yīng)。每個企業(yè)所處的行業(yè)不同，即使是同一行業(yè)，其經(jīng)營管理特點也不一樣。就以財務(wù)比率的問題為例，不同行業(yè)要求的財務(wù)經(jīng)驗值一般不同，如：工業(yè)企業(yè)的流動比率多在2：1比較合理，而商業(yè)企業(yè)的流動比率合理值則低于該值。而當(dāng)前有很多企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)時，一味的盲目服從，選取了不能反映本企業(yè)財務(wù)狀況的指標(biāo)，使財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)不能及時發(fā)揮功效。

2、危機(jī)預(yù)警過程中，企業(yè)對危機(jī)預(yù)報反映遲鈍。所謂“預(yù)警”就是提前報警的含義。當(dāng)今社會是一個信息技術(shù)快速發(fā)展的時代，隨著企業(yè)競爭的加劇，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題的日益突出，這就要求企業(yè)對其潛在風(fēng)險做出越來越快的判斷，否則就會遭到淘汰。因此，企業(yè)及時獲得準(zhǔn)確警報，并能迅速做出相應(yīng)的反應(yīng)，這樣財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)才能發(fā)揮它的作用，否則就形同虛設(shè)。

3、企業(yè)建立的傳統(tǒng)財務(wù)指標(biāo)的預(yù)警模型，不能準(zhǔn)確預(yù)測警情。完整的財務(wù)狀況一般包括：企業(yè)資產(chǎn)狀況及規(guī)模狀況、資本結(jié)構(gòu)狀況、盈利狀況以及現(xiàn)金流量狀況。當(dāng)前企業(yè)是否存在警情，是否能持續(xù)經(jīng)營，并不取決于盈利水平的高低，而是取決于有無足夠的現(xiàn)金和與其經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)的現(xiàn)金支付能力。而目前以財務(wù)評價為主、面向企業(yè)內(nèi)部、注重戰(zhàn)術(shù)性反饋的傳統(tǒng)財務(wù)業(yè)績評價等指標(biāo)建立的財務(wù)預(yù)警模型缺乏現(xiàn)金流量指標(biāo)，它忽視了對企業(yè)現(xiàn)金流量狀況的評價，從而削弱了財務(wù)預(yù)警風(fēng)險模型的預(yù)測效果。

4、缺乏財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的后續(xù)管理。一般企業(yè)認(rèn)為，如果做好財務(wù)預(yù)警的前期的流程再造和系統(tǒng)構(gòu)建就行了，當(dāng)一個財務(wù)預(yù)警結(jié)束后，他們徹底解除武裝，以為解決了危機(jī)就是一個終結(jié)，往往對前一個危機(jī)的預(yù)警過程不再進(jìn)行總結(jié)和吸收經(jīng)驗教訓(xùn)，忽視了財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的后期管理，這樣財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)得不到完善，當(dāng)下一個相似財務(wù)危機(jī)出現(xiàn)時，企業(yè)不能及時做出反應(yīng)，也就不能對未來經(jīng)營管理和預(yù)防類似危機(jī)提供前車之鑒。

二、對于目前財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)存在問題的分析

分析目前財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)產(chǎn)生問題的原因，主要是一下幾方面引起的。

一是會計信息失真影響財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的有效性。真實、全面和及時的財務(wù)信息是建立有效可行的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)，隨著經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離，委托代理關(guān)系在現(xiàn)代企業(yè)中普遍存在，我國目前企業(yè)會計信息失真現(xiàn)象仍然存在，從而產(chǎn)生委托人和代理人之間的信息部對稱，使得我國一些企業(yè)存在著投資者和管理層之間信息部對稱的問題，管理層在科技信息編報方面擁有過大的權(quán)利，而且現(xiàn)行的監(jiān)督機(jī)制和獨立審計機(jī)制難以確?，F(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)信息質(zhì)量。這種普遍存在的會計信息失真現(xiàn)象勢必影響財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的有效性，從而進(jìn)一步影響了有關(guān)利益各方運用財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的積極性。

二是缺乏有效的組織機(jī)構(gòu)。財務(wù)預(yù)警的組織機(jī)構(gòu)在建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的整個過程中都具有重要的作用。財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的建立之初需要專業(yè)的技術(shù)人員對其進(jìn)行分析，實施過程中也需要相應(yīng)的人員進(jìn)行實時檢測，對此需要一個專門的組織機(jī)構(gòu)來對企業(yè)財務(wù)預(yù)警進(jìn)行專門的分析預(yù)測。

三是缺乏大量有效的信息支持。企業(yè)財務(wù)預(yù)警模型的設(shè)計運用了大量的財務(wù)數(shù)據(jù)，因此大量真實可靠的財務(wù)會計信息是建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)。失真的會計信息會影響財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)建立的有效性。我們以某上市公司的造價為例，采用Z分?jǐn)?shù)模型進(jìn)行分析，在2000年，公司的Z值為3.34，顯著高于判別閥值2.675，僅從模型本身的判別結(jié)果來看，公司經(jīng)營狀況處于造價巔峰，股價飆升，盈利豐厚，我們以此公司虛假的信息運用此模型判別顯然會影響到結(jié)果的準(zhǔn)確性。因此當(dāng)設(shè)計預(yù)警模型的大量財務(wù)數(shù)據(jù)缺乏可靠性時，財務(wù)預(yù)警的質(zhì)量也大大降低。

四是缺乏合格的人才儲備。企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警系統(tǒng)就是指企業(yè)的風(fēng)險管理部門通過分析企業(yè)財務(wù)活動和理財環(huán)境，對經(jīng)營活動中潛在的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險信號，能夠準(zhǔn)確、及時地采取措施化解風(fēng)險或?qū)L(fēng)險降低到最小限度。對企業(yè)財務(wù)活動的分析、對潛在財務(wù)風(fēng)險的預(yù)測及采取有效措施化解風(fēng)險這一系列過程都需要人的參與。如果參與人員沒有專業(yè)的財務(wù)會計知識，就不能對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行準(zhǔn)確分析，或者缺乏一定的經(jīng)驗就不能及時采取有效的措施解決問題，因此，要是企業(yè)沒有高素質(zhì)的人才，從一定程度上講，就不能發(fā)揮財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的作用。

五是缺乏恰當(dāng)?shù)闹笜?biāo)體系。目前我國一些企業(yè)，特別是不少上市公司建立了財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，但縱觀預(yù)警系統(tǒng)，不難發(fā)現(xiàn)適合本企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系不多，很多指標(biāo)盲目跟從、無創(chuàng)新性、不能為本企業(yè)很到的服務(wù)。

同樣的財務(wù)指標(biāo)在對發(fā)生危機(jī)的不同企業(yè)進(jìn)行預(yù)測判斷的結(jié)果不一樣，因此我們在對企業(yè)進(jìn)行預(yù)警分析時，要考慮到不同行業(yè)不同企業(yè)的不同狀況，并根據(jù)自身企業(yè)的情況進(jìn)行創(chuàng)新，建立與企業(yè)制度相符的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，這樣才能更好的發(fā)揮財務(wù)預(yù)警功能，使企業(yè)更好的避免危機(jī)。