透過簡單支出尋找“復(fù)雜”背景

羅慧玲

近年來，行政事業(yè)單位財務(wù)制度不斷健全，財務(wù)管理逐年規(guī)范，但仍有部分單位不同程度存在違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象，我們在近幾年行政事業(yè)單位審計中，透過簡單的日常支出，尋找出“復(fù)雜”的背景，從而審計出部分單位違反財經(jīng)紀(jì)律的情況，筆者將此現(xiàn)象總結(jié)如下幾方面：

1.關(guān)注應(yīng)列未列的日常支出。去年，我們在對某一行政單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，發(fā)現(xiàn)該單位2007年度在公用支出中，列支小車燃料費不足1萬元，而該單位固定資產(chǎn)明細(xì)賬表明現(xiàn)有小車5輛，正常情況下，無論采取什么高超的節(jié)能措施，都無法將小車燃料費降到如此低的程度，審計人員以司機(jī)出勤天數(shù)為證據(jù)，要求被審計單位提供其他燃料費報銷憑據(jù)及有關(guān)會議記錄等資料，被審計單位不得不將向下屬3個單位攤派燃料費、差旅費、招待費等共計20余萬元的情況向?qū)徲嫿M作了如實匯報，對此，審計機(jī)關(guān)依照法規(guī)對該單位作出了公正的處理，并根據(jù)該單位的實際情況，提出了理順與下屬單位工作職能及工作經(jīng)費的關(guān)系、避免造成鋪張浪費等合理化建議。同時，審計中應(yīng)關(guān)注單位賬面應(yīng)列未列新增固定資產(chǎn)，是否存在賬外資產(chǎn)等情況。

2.關(guān)注應(yīng)發(fā)而未發(fā)的有關(guān)獎勵。今年年初，我們在某一行政機(jī)關(guān)審計時，認(rèn)真聽取了被審計單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的匯報，了解到該單位連續(xù)多年榮獲精神文明先進(jìn)、綜合治理先進(jìn)等榮譽稱號，按照市政府有關(guān)規(guī)定，對榮獲精神文明等綜合性獎的單位，可以給予機(jī)關(guān)人員一定金額的獎勵，審計中我們發(fā)現(xiàn)該單位發(fā)放了計劃生育獎、綜合治理獎，而對于獎勵金額較高的精神文明獎卻沒有發(fā)放，當(dāng)審計人員詢問時，財務(wù)人員解釋為單位資金緊張未發(fā)放，審計人員根據(jù)單位的工作職能及權(quán)限，懷疑被審計單位可能存在向相關(guān)單位拉贊助以發(fā)放精神文明獎等支出的情況，因調(diào)查取證有一定的難度，最后審計組商量采取“誘導(dǎo)”方式，促使被審計單位道出真相，審計人員對財務(wù)人員嚴(yán)肅地說：“我們已了解到你們單位發(fā)放了精神文明獎，如果你們不配合審計可能處理會很嚴(yán)厲”。財務(wù)人員當(dāng)時表情尷尬，立即向主要領(lǐng)導(dǎo)匯報審計人員的意見，我們乘機(jī)耐心地做工作，最后主要領(lǐng)導(dǎo)親自到審計組反映真實情況，經(jīng)進(jìn)一步審計取證，終于查清該單位在一相關(guān)單位列支全局精神文明獎13萬元的事實。

3.關(guān)注可能產(chǎn)生收益的支出。去年，我們在某一機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，發(fā)生該單位印刷品支出較頻繁，經(jīng)查看憑證，是支付某一公益刊物的印刷費，審計人員很謙虛地向被審計單位借閱刊物，發(fā)現(xiàn)該刊物中有近10條廣告插頁，對此，我們緊追不放，要求被審計單位提供廣告合同，被審計單位解釋為公益廣告未收費也未簽合同，審計人員只好不動聲色地將廣告單位完整記錄下來，經(jīng)調(diào)查個別單位，獲取了該單位收取廣告費抵招待費的證據(jù)，在事實面前，被審計單位將所有廣告協(xié)議交由審計組審查，最后確定該單位一年來收取刊物廣告費共計8萬余元用于沖抵定點餐館招待費開支的事實。

4.關(guān)注日常支出中較大支出發(fā)生的原因。去年，我們在某一事業(yè)單位進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，發(fā)現(xiàn)該單位水電支出占單位支出的比例很大，年底，多數(shù)電費支出由收取門面業(yè)主的電費沖減，審計人員疑點重重，該單位的門面租賃收入并不多，為何用電量如此之大，這里可能存在兩種違紀(jì)違規(guī)情況，一是被審單位為了避免預(yù)算外收入交財政專戶管理，干脆以收取水電費的名義收取房租費；二是該單位存在嚴(yán)重隱瞞房租收入的情況。由于時間跨度大，在被審計單位不提供門面租賃合同的前提下，審計人員采取從收取水電費原始收據(jù)為突破口，發(fā)現(xiàn)收取門面的水電費有18家，而收取門面的租賃費不足10家，通過查閱被審計單位會議記錄和走訪相關(guān)群眾，終于審計出被審計單位多年來嚴(yán)重隱瞞房屋租賃費以及停薪留職人員工資的違紀(jì)違規(guī)情況，經(jīng)移送至監(jiān)察部門最后查明：被審計單位公款私存私放135.5萬元，會計利用單位財務(wù)管理漏洞貪污公款8萬余元。

5.關(guān)注大額填寫不完整的辦公用品等發(fā)票。行政事業(yè)單位普遍存在一些無品名、單價、數(shù)量等填寫不完整的辦公用品、食品等發(fā)票，審計時我們將根據(jù)具體情況分別對待，如判斷為辦事員及商品經(jīng)營單位的不良習(xí)慣造成填寫草率，我們則建議單位今后改進(jìn)，如出現(xiàn)多張大額上述發(fā)票，則要詢問原因，必要時可進(jìn)行延伸審計調(diào)查，防止單位出現(xiàn)虛開發(fā)票套取現(xiàn)金以及請客送禮、放發(fā)福利等違紀(jì)違規(guī)行為。

總之，行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)運行較為簡單，審計中我們要洞察秋毫，透過簡單的日常支出，尋找蛛絲馬跡，審查出被審計單位存在違反財經(jīng)紀(jì)律的問題，從而達(dá)到促進(jìn)行政事業(yè)單位財務(wù)管理不斷完善，財務(wù)收支真實、合理、合規(guī)的最終目的。（作者單位：新余市審計局）