快速發(fā)展的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算電子化存在的問題及建議

裴　英

摘 要：近年來商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算電子化水平突飛猛進(jìn)，但在實(shí)施過程中存在諸多問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患。文章對(duì)其主要問題進(jìn)行了分析，并提出相關(guān)建議，以期促進(jìn)其科學(xué)合理發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)核算電子化 主要問題 建議

中圖分類號(hào)：F235.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2009）06-172-02

近年來，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算電子化水平突飛猛進(jìn)，以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的新產(chǎn)品不斷推出，電子化日益成為各家銀行創(chuàng)新產(chǎn)品、搶占市場(chǎng)、尋求可持續(xù)發(fā)展的重要手段，也提高了工作效率和會(huì)計(jì)核算水平，但在實(shí)施過程中存在諸多問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算電子化的現(xiàn)狀

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化從建立模仿手工作業(yè)的單項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)開始，經(jīng)歷了多項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)用集成處理階段，正逐步向著集約化管理和決策支持的高級(jí)階段發(fā)展。與此同時(shí)，區(qū)域范圍的通存通兌系統(tǒng)、全國(guó)范圍的電子匯兌系統(tǒng)、企業(yè)銀行系統(tǒng)、自助銀行系統(tǒng)等一大批會(huì)計(jì)電算化應(yīng)用系統(tǒng)的陸續(xù)應(yīng)用也為商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)力的提高起到了良好的支持作用。

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算電子化加速了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、減少現(xiàn)金流通量，提供多元化的金融服務(wù)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化等。同時(shí)，對(duì)商業(yè)銀行而言，提高了工作效率、經(jīng)營(yíng)能力、會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和管理水平，擴(kuò)大了業(yè)務(wù)范圍，改善了客戶服務(wù)，增強(qiáng)了資金調(diào)度能力，提高了盈利水平等。目前，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化發(fā)展呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：

1.投入不斷增加，規(guī)模逐漸擴(kuò)大。近年來，各行積極建立和推廣城市綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并在通存通兌、信用卡異地消費(fèi)、代收各種稅費(fèi)等服務(wù)上爭(zhēng)奪市場(chǎng)，在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的地區(qū)和城市，會(huì)計(jì)電算化業(yè)務(wù)逐步由分散走向集中。

2.大力推行網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來越頻繁和跨地區(qū)交易量的急劇增加，四大國(guó)有商業(yè)銀行紛紛大力促進(jìn)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用和推廣。

3.自行開發(fā)為主，注重汲取先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化發(fā)展較快，也取得了良好的經(jīng)濟(jì)效益，為全國(guó)其他地區(qū)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展起到示范作用。在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，各行紛紛采取建立分布式小型系統(tǒng)的策略，力爭(zhēng)用較少的投入建立靈活的系統(tǒng)。

4.從分散到集中是必然趨勢(shì)。隨著業(yè)務(wù)的開展，分布式系統(tǒng)的缺點(diǎn)開始顯現(xiàn)：數(shù)據(jù)分散、規(guī)格不統(tǒng)一，難以對(duì)全行數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，上下級(jí)及同級(jí)間的數(shù)據(jù)采集和利用困難。相比之下，相對(duì)集中的系統(tǒng)逐步顯示出較大優(yōu)勢(shì)。這種系統(tǒng)便于數(shù)據(jù)的管理和分析，便于通存通兌等網(wǎng)絡(luò)化業(yè)務(wù)的處理和信息傳遞，有利于多種業(yè)務(wù)的集成，能有效地控制風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)核算電子化存在的主要問題

1.規(guī)章制度建設(shè)滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展速度。一是會(huì)計(jì)電算化發(fā)展迅速，但與之相配套的會(huì)計(jì)基本制度、會(huì)計(jì)內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程已明顯滯后。二是缺乏電子技術(shù)應(yīng)用方面的制度規(guī)定。電子支付密碼技術(shù)、電子印章識(shí)別技術(shù)、電子憑證傳輸技術(shù)等無法應(yīng)用于會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)中。如聯(lián)行借報(bào)和轉(zhuǎn)賬支票的賬務(wù)劃轉(zhuǎn)，由于電子憑證的法律效力沒有確定，收款行必須將支付憑證傳遞到付款行驗(yàn)票確認(rèn)后才能進(jìn)行資金清算，往往需要一天甚至幾天的時(shí)間，嚴(yán)重制約流轉(zhuǎn)速度。三是當(dāng)前各行普遍推行的綜合柜員制缺乏統(tǒng)一、規(guī)范的管理制度，對(duì)分類、分工、業(yè)務(wù)范圍和操作等具體管理規(guī)定不夠嚴(yán)密。

2.會(huì)計(jì)電算化管理系統(tǒng)不完善。一是系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺少前瞻性、開放性，短期內(nèi)能滿足會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要，但是隨著會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算體系的改變以及新業(yè)務(wù)品種的出現(xiàn)，往往需要重新投入大量的資金推行新系統(tǒng)。二是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)警、事中控制、事后監(jiān)督的信息技術(shù)控制體系、控制手段不系統(tǒng)、不統(tǒng)一。如當(dāng)前系統(tǒng)不具備事中復(fù)核二次錄入功能，對(duì)于超過一定金額的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)沒有做到系統(tǒng)授權(quán)控制，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)與其他外圍系統(tǒng)入賬時(shí)間不同步。三是會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)自動(dòng)化處理程度不高，操作者可隨意更改數(shù)據(jù)和調(diào)整計(jì)算結(jié)果。

3.業(yè)務(wù)授權(quán)不規(guī)范，會(huì)計(jì)人員違規(guī)操作。一是授權(quán)操作不規(guī)范。在業(yè)務(wù)量較大的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，授權(quán)業(yè)務(wù)量很大，授權(quán)人員疲于應(yīng)付，不問效果，使授權(quán)流于形式；在業(yè)務(wù)量較小的儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)，作為授權(quán)人的儲(chǔ)蓄所主任常不在崗，委派柜員相互授權(quán)；一些營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)還存在簡(jiǎn)化授權(quán)程序，加大授權(quán)額度等問題。二是授權(quán)密碼管理不嚴(yán)。授權(quán)業(yè)務(wù)操作在記賬柜員終端機(jī)上進(jìn)行，容易泄漏授權(quán)密碼，另外，柜員相互間密碼保密意識(shí)不強(qiáng)。

4.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不能完全適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需要。一是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的開發(fā)和使用，對(duì)會(huì)計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)要求大大提高，目前部分會(huì)計(jì)人員素質(zhì)尚不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。二是業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度不夠，各行普遍缺乏對(duì)員工會(huì)計(jì)電算化業(yè)務(wù)培訓(xùn)的長(zhǎng)遠(yuǎn)計(jì)劃和有效措施。三是會(huì)計(jì)人員潛在道德風(fēng)險(xiǎn)。目前，各行普遍在一線推行綜合柜員制，實(shí)行單人操作，一人一崗幾乎可辦理所有業(yè)務(wù)，在非法得到授權(quán)的情況下，極易將大額資金劃出，造成資金風(fēng)險(xiǎn)。

5.會(huì)計(jì)電算化管理手段落后，監(jiān)管弱化。一是會(huì)計(jì)電算化綜合應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行后，內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制在很大程度上依靠系統(tǒng)的可靠性、安全性，如設(shè)計(jì)是否存在缺陷、運(yùn)行是否可靠、網(wǎng)絡(luò)是否安全、數(shù)據(jù)的處理是否正確、授權(quán)控制措施是否嚴(yán)密等，但缺乏相應(yīng)管理手段。二是會(huì)計(jì)核算一體化與部門管理職責(zé)之間不匹配。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化多采取一體化管理模式，如中間業(yè)務(wù)核算，新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的營(yíng)銷宣傳，儲(chǔ)蓄所的核算管理以及財(cái)務(wù)管理等統(tǒng)歸財(cái)會(huì)部門管理，客觀上造成財(cái)會(huì)部門工作量大、分工繁雜，無法將主要精力投入到核算管理方面。三是對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)電算化監(jiān)管乏力。銀監(jiān)會(huì)成立以來，雖然負(fù)有對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)核算工作的監(jiān)督管理職能，但與人民銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管職責(zé)劃分不明確，財(cái)會(huì)部門人員較少，加之會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)核算管理專業(yè)性強(qiáng)、難度大，難以有效發(fā)揮監(jiān)管職能。

三、有關(guān)建議

1.完善內(nèi)控機(jī)制。一是各商業(yè)銀行要根據(jù)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)展程度，對(duì)各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行整合梳理，制定和完善適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化特點(diǎn)的會(huì)計(jì)規(guī)章制度。二是實(shí)行會(huì)計(jì)委派制和會(huì)計(jì)人員定期輪換制。對(duì)一線營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的坐班主任、授權(quán)主管實(shí)行委派制度，其工資、福利待遇可上收一級(jí)管理。對(duì)一線柜員、會(huì)計(jì)主管等要定期進(jìn)行崗位交流，實(shí)行強(qiáng)制休假措施。三是做到有章必循、違章必糾、令行禁止，對(duì)不嚴(yán)格執(zhí)行制度的人員堅(jiān)決進(jìn)行處罰，確保執(zhí)行制度不走樣。四是加強(qiáng)員工思想教育，使會(huì)計(jì)人員做到自我控制、自我管理、自覺按章辦事。

2.強(qiáng)化科技手段。一是充分發(fā)揮監(jiān)控系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)控和積極防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。將各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)分散的監(jiān)控系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行管理行集中管理、集中監(jiān)控。二是利用會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)集中的特點(diǎn)，對(duì)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)行為實(shí)行遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控，有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)。三是推廣運(yùn)用支付密碼控制系統(tǒng)或支付印鑒識(shí)別系統(tǒng)，增強(qiáng)支付業(yè)務(wù)的科技含量，有效防范、控制騙取、挪用銀行資金等風(fēng)險(xiǎn)。四是將一定期間內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、相對(duì)穩(wěn)定的業(yè)務(wù)操作流程和業(yè)務(wù)處理模式固化到會(huì)計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)中，使每個(gè)處理環(huán)節(jié)均成為下一處理環(huán)節(jié)的前提，并且做到處理順序不可逆。五是對(duì)于單人操作存在一定風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，增加會(huì)計(jì)系統(tǒng)前臺(tái)復(fù)核的二次錄入功能，提高復(fù)核的準(zhǔn)確性和工作效率。

3.加強(qiáng)權(quán)力制衡。一是權(quán)力制衡。要按照分級(jí)經(jīng)營(yíng)、分級(jí)授權(quán)的要求，建立比較完善的經(jīng)營(yíng)授權(quán)制度。如信用證的開立、大額匯票的簽發(fā)、大額現(xiàn)金和費(fèi)用的支付等，都要明確各級(jí)審批的權(quán)限；每年由銀行內(nèi)部稽核部門對(duì)下級(jí)會(huì)計(jì)工作主管領(lǐng)導(dǎo)的年度經(jīng)營(yíng)管理情況、權(quán)力運(yùn)用情況、制度執(zhí)行情況等進(jìn)行全面的綜合評(píng)價(jià)。二是程序制約。對(duì)不相容的職務(wù)要實(shí)行權(quán)力分離，即程序的不同環(huán)節(jié)交由不同的部門和員工去完成，每一環(huán)節(jié)都能相互制約，任何個(gè)人都不能獨(dú)攬業(yè)務(wù)全過程。三是責(zé)任牽制。要按照職能分立的要求，嚴(yán)格崗位分工，明確各崗位的責(zé)權(quán)劃分，同時(shí)，要加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作的檢查，堅(jiān)持會(huì)計(jì)主管人員坐班制。

4.加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)。要最大限度地發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的自覺性和積極性，加強(qiáng)法律法規(guī)教育和職業(yè)道德教育,增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束的意識(shí)和能力。加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高員工的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。有計(jì)劃地對(duì)員工進(jìn)行會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)等業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員熟練掌握記賬原理、系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能、操作流程、風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)等專業(yè)知識(shí)，成為既懂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)又熟悉計(jì)算機(jī)知識(shí)的復(fù)合型人才。會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)更新會(huì)計(jì)理念，掌握專業(yè)知識(shí)，拓展業(yè)務(wù)視野，不斷提高個(gè)人綜合素質(zhì)。

（作者單位：北京林業(yè)大學(xué) 北京 100000）（責(zé)編：呂尚）