個稅起征點到底該不該調(diào)

秋　風

編者按

此前有消息說，個稅起征點調(diào)整方案已上報國務院，個稅起征點上調(diào)至3000元有望于2009年開始實行。但2008年12月15日《新快報》發(fā)出消息，稱從權威渠道獲悉，個稅起征點暫不調(diào)整，相關議題也未在中央經(jīng)濟工作會議上討論。

與普通民眾的失落情緒不同，專家普遍認為，通過調(diào)整個稅起征點刺激消費的方式作用有限。在普通老百姓看來，提高個稅起征點是最直接的減輕稅負的方式，實際上，不改變個稅制度設計上的不合理就難以消除個稅免征額頻繁調(diào)整的尷尬，也難以從根本上解決個稅稅負不公的問題。著名學者秋風撰文指出，提高個稅起征點不如優(yōu)化稅制。在個稅改革上，過分強調(diào)和依賴調(diào)整扣除標準不能從根本上解決問題。

據(jù)說，個稅起征點調(diào)整方案已上報國務院，有望于2008年年底出臺。按說，減稅是刺激經(jīng)濟的有效辦法，降低個人所得稅稅負有助于提高個人可支配收入，增加個人消費對經(jīng)濟的貢獻。不過，在我國當前語境下，減稅還需要考慮更多因素。

目前我國的稅收收入以間接稅為主，個人所得稅等直接稅在整個稅制結(jié)構(gòu)中所占比例相當?shù)汀?007年，全國個人所得稅收人總額僅占全國稅收總額的6.4％，如果以政府的實際收入為基數(shù)，比如加上政府的賣地收入、罰款收入等，這個比例就更低了，所以，即便政府把個人所得稅起征點提高幾百、1000元，納稅人所能得到的實惠其實非常少。

然而，每一次調(diào)整個稅起征點都會引起社會的廣泛關注，經(jīng)濟學家紛紛拿此說事，政府也樂于頻繁對此進行調(diào)整。原因很簡單：個人所得稅是直接稅，稅負是個人看得見、摸得著的，民眾、輿論都關心。政府調(diào)高起征點，大家都很快樂。

回顧過去十幾年里公民精神的變化就會發(fā)現(xiàn)，納稅人的概念及公民的納稅意識是伴隨著個人所得稅的普及出現(xiàn)的。政府直接從人們的工資單上扣錢，人們就會追問：政府從自己口袋里拿的錢都用到哪兒去了?

在一個只有間接稅、沒有直接稅的社會，人們是不可能產(chǎn)生這種公民意識的。正是普通民眾納稅人意識的覺醒以及它所催化的公民意識推動著公共財政制度、服務型政府、法治制度等在中國的發(fā)育。

所以站在制度良性演進的角度看，忙著呼吁政府提高個稅起征點也許并不明智，一個較低的個稅起征點可能更為可取。事實上，目前政府正式征收的稅種就有20多個，沒有法律依據(jù)的各種收費項目更多，因而減輕個人稅收負擔有很多渠道。

而如果人人都是個人所得稅的納稅人，人們的納稅人意識比較強，就會推動政府大幅度降低稅率，推動政府建立更合理的稅收結(jié)構(gòu)，推動政府盡快建立面向民眾需求的公共財政制度。

同時，從財政學角度看，針對個人收入、財產(chǎn)、遺產(chǎn)征收的直接稅，相對于間接稅來說更為公平。間接稅中有很多流轉(zhuǎn)稅，不管企業(yè)經(jīng)營者是否贏利都一概征收。過去若干年出現(xiàn)的國富民窮現(xiàn)象與此有直接關系。相反，直接稅乃是針對個人實際發(fā)生的收入征收的，民眾有收入才交稅，沒有收入就不交稅。這樣，社會財富在民眾與政府之間的分配會更為公平一些。

針對個人收入所征收的直接稅，也能對社會的貧富差距產(chǎn)生一些調(diào)整作用。間接稅只根據(jù)交易額征收，不問交易者的貧富。直接稅卻針對具體個人的具體收入征收。通過制定合理的法律，可以在合理的限度內(nèi)實現(xiàn)財富的再分配。

當然，即便是人們特別希望降低個人所得稅負擔，也無須盯著起征點，而應從優(yōu)化稅制的角度考慮，呼吁并推動政府對個人所得稅的稅制進行改革。民眾一般以家庭為單位進行消費，目前的個人所得稅卻是針對個人收入征收的。這樣征收會導致顯著的不公平。

假設兩個人有同樣收入，一人是單身漢，一人撫養(yǎng)老小幾口。對兩人征收同樣水平的稅費，顯然是不近人情的。事實上，世界各國征收個人所得稅，普遍以家庭為單位。中國也理應向這個方向改革，這種改革同樣可以降低民眾個人所得稅稅負，而且有助于維系中國社會的家庭價值。

從刺激消費的角度看，改革個人所得稅稅制也十分必要。個人所得稅應當設置更多減免條款，比如家庭購買房屋、進行裝修等大宗消費就應當獲得稅收減免。同時，個人所得稅也應當考慮按照年度征收，而不是按月征收，這在人們面臨失業(yè)可能的時候尤為必要。

總之，稅收的學問很大，需要更加全面的考慮，尤其需要從優(yōu)化制度的角度考慮。畢竟，普遍的幸福來自優(yōu)良的制度而非物質(zhì)財富。

看看國外是怎么做的：

美國的個人所得稅是美國政府財政的重要來源。美國根據(jù)個人收入情況逐步提高稅率，以此來減少低收入者的負擔和控制高收入者的收入過快增長。美國繳納個人所得稅不僅考慮個人的收入，而且十分重視家庭其他成員、尤其是兒童的數(shù)量情況。另外，高收入者是美國個人所得稅納稅的主體。據(jù)統(tǒng)計，年收入在10萬美元以上的群體所交納的稅款每年占美國全部個人稅收總額的60％以上。

新加坡?lián)碛休^為完善的個人所得稅征收體系，也是個人所得稅稅率最低的國家之一。新加坡的稅制是按收入來源地征稅的，目前的稅率為0％至22％。實行13級超額累進稅率，也就是以前一年的收入扣除適當項目后，以累計式征稅。每年的4月15日之前，所有應納稅者必須將前一年的各項收入如實填入稅務申報登記表中，并及時上報國內(nèi)稅務局。在進行征稅時，新加坡也會提供一些稅務回扣(或稱特殊減免)項目，這包括撫養(yǎng)父母、專業(yè)技術課程學費、人壽保險保費及生養(yǎng)第3個孩子等。

澳大利亞的每個納稅人都有一個稅號，在稅局域網(wǎng)上登記就可以獲得稅號。納稅人在投資或受雇的時候都要向銀行或雇主提交稅號。如果納稅人交不出稅號，雇主或銀行在發(fā)工資或者付利息時就要根據(jù)法律按照最高個人稅率對其扣稅，納稅人必須通過申請才能領回多扣的稅款。在享受醫(yī)療、教育等福利時，納稅人也都得出示稅號。引入稅號制度主要是為了方便稅局把從銀行等方面得到的資料和納稅人所填報的收入進行核對，防止納稅人漏報收入。

德國法律規(guī)定，所有德國的常駐居民、非常駐但收入來源是德國的外國居民都要繳納個人所得稅，所得稅因個人收入多少繳納的比例不等，收入越多的，繳稅比例越高，而且個人所得稅的比例每年都要調(diào)整。單是個人所得稅中的工資稅就占德國政府收入的1／3。