施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

段洲麗

施工企業(yè)的產(chǎn)品價(jià)值高、生產(chǎn)流動(dòng)性大、生產(chǎn)周期長、涉及面廣等特點(diǎn)，決定了其在資金籌措、產(chǎn)品價(jià)格的形成、工程價(jià)款的結(jié)算方式、成本的預(yù)算及考核等財(cái)務(wù)工作上與一般企業(yè)有許多不同。這種生產(chǎn)經(jīng)營的特殊性，也決定了其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性。本文擬結(jié)合施工企業(yè)的特點(diǎn)，從資金籌集及管理、預(yù)算管理、成本控制等方面，對(duì)目前施工企業(yè)普遍存在的一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出防范措施。

一、施工企業(yè)存在的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）資金籌集渠道單一。施工企業(yè)為了承接建筑工程，在自有資金不足的情況下一般都通過向銀行貸款來籌集資金，但若舉債不適度就會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。由于銀行貸款有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大、限制條件多、籌資數(shù)額有限等缺點(diǎn)，因此在一定程度上影響了施工企業(yè)的資金規(guī)模和周轉(zhuǎn)速度，且因?yàn)殂y行貸款多是短期借款，而施工企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)周期較長，往往貸款期限屆滿，資金卻未能完成周轉(zhuǎn)，企業(yè)不得已還要借新債還舊債。僅靠這種籌資方式，利用企業(yè)的沉淀資金來運(yùn)作生產(chǎn)經(jīng)營，影響了資金結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性，也限制了企業(yè)的投資方向和發(fā)展規(guī)模，在一定程度上隱含著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）項(xiàng)目成本管理有待加強(qiáng)。成本管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一個(gè)重要組成部分，在項(xiàng)目施工過程中，是否實(shí)行全面成本控制，是否能夠嚴(yán)格按照成本計(jì)劃實(shí)施和控制，對(duì)構(gòu)成工程實(shí)體的材料、人工、機(jī)械等施工現(xiàn)場(chǎng)工程直接費(fèi)用能否分不同情況采取不同措施加以控制；對(duì)項(xiàng)目部間接費(fèi)的核算和控制能否按照施工預(yù)算及工期要求，制定出費(fèi)用開支計(jì)劃且對(duì)每一個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目逐一核定指標(biāo)。每一環(huán)節(jié)的成本管理和控制都直接影響項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，無論哪個(gè)環(huán)節(jié)處理不當(dāng)，都有釀起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能。

（三）缺乏完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度的完善與否與能否有效控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)，健全的內(nèi)部控制制度及內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格執(zhí)行都能降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，施工企業(yè)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的要求，對(duì)公司的基本財(cái)務(wù)制度和具體會(huì)計(jì)核算管理辦法進(jìn)行不斷修訂完善，做到與時(shí)俱進(jìn)，這樣才能使廣大會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)工作中做到了有法可依，有章可循，正確履行核算監(jiān)督和控制職能。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度文化不夠完善。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，與企業(yè)中的每個(gè)人息息相關(guān)。大部分人其實(shí)還沒有意識(shí)到這一點(diǎn)，沒有樹立正確的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范只是公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該考慮的問題，或者認(rèn)為自身工作的一些小錯(cuò)誤、小失誤不會(huì)造成企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而在工作中放松了對(duì)自己的要求。這些思想嚴(yán)重影響了管理層對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范。企業(yè)要發(fā)展，制度文化是關(guān)鍵。要防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須先讓員工了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及影響因素，加強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，讓員工明白財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作用于企業(yè)每個(gè)人。因此，建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度是非常必要的。

二、施工企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)措施

（一）實(shí)行資金統(tǒng)一調(diào)度管理，拓寬籌資渠道。資金是企業(yè)的血液，提高施工企業(yè)資金運(yùn)行效益，保證企業(yè)資金合理、安全使用是增強(qiáng)施工企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力的必要措施。隨著建筑安裝市場(chǎng)的不斷發(fā)展，投資主體的法人化程度的不斷提高，許多業(yè)主在投標(biāo)過程中增加了履約保證金的比例和額度，而且越來越多的業(yè)主將履約保證金由原來的銀行保函改為貨幣資金，這樣就加大了企業(yè)貨幣資金的額外沉淀量，在這種資金需要量較大且又比較集中的情況下，籌集資金的方式和結(jié)構(gòu)的合理性直接關(guān)系到規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力的強(qiáng)弱。施工工程項(xiàng)目地域的分散性是施工企業(yè)的特點(diǎn)，于是逐漸形成了資金的分層管理；另外，由于各項(xiàng)目“肥瘦不均”，致使有的項(xiàng)目大量資金沉淀，而有的項(xiàng)目資金匱乏，造成了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)緩慢，影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。鑒于此種情況企業(yè)在資金運(yùn)作上應(yīng)該實(shí)行集中管理，統(tǒng)一調(diào)配，充分發(fā)揮資金規(guī)模優(yōu)勢(shì)，滿足發(fā)展需要。融集各工程項(xiàng)目資金，業(yè)主撥付的工程進(jìn)度款全部交由公司，并由公司統(tǒng)一管理和調(diào)度；再由各項(xiàng)目根據(jù)施工生產(chǎn)需要編制資金需求計(jì)劃表，申請(qǐng)公司撥付資金。這樣不僅解決了融資難的問題，而且保證了工程項(xiàng)目資金的正常周轉(zhuǎn)，提高了資金利用率，降低了融資困難的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理，推行責(zé)任成本核算。成本風(fēng)險(xiǎn)是施工企業(yè)一個(gè)重要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)成本風(fēng)險(xiǎn)的控制，一方面通過三算對(duì)比，在施工過程中對(duì)由計(jì)劃部門提供的預(yù)算，成本管理部門對(duì)工程項(xiàng)目的評(píng)估成本，以及項(xiàng)目實(shí)施的實(shí)際成本進(jìn)行對(duì)比分析，找出差異并制定對(duì)策，有效控制項(xiàng)目成本。企業(yè)應(yīng)大力推行責(zé)任成本管理，加強(qiáng)對(duì)施工項(xiàng)目成本中材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)等重點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)控，及時(shí)開展調(diào)價(jià)索賠工作，把成本費(fèi)用控制在責(zé)任成本范圍內(nèi)。切實(shí)推行責(zé)任成本核算，對(duì)責(zé)任成本按照：指標(biāo)分解——指標(biāo)控制——指標(biāo)考核三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分解，并對(duì)各項(xiàng)分解費(fèi)用的節(jié)超實(shí)行獎(jiǎng)罰分明的制度，真正體現(xiàn)責(zé)權(quán)利的統(tǒng)一，責(zé)任成本分解的過程不僅是增收節(jié)支而且也是逐步逐級(jí)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的復(fù)雜性和多樣性，要求企業(yè)必須建立相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施及時(shí)有效的管理，只有對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)組織化運(yùn)作，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理得到足夠的重視。企業(yè)可以單獨(dú)設(shè)立一個(gè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理處并配備相應(yīng)的人員，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)、分析、監(jiān)控，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和化解風(fēng)險(xiǎn)，建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。另外，治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控制度弱化本身就是高風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)。首先，要完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力，實(shí)現(xiàn)科學(xué)決策、科學(xué)管理，形成完整的決策機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制和制約機(jī)制；其次，要建立監(jiān)督控制機(jī)制，特別要加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)監(jiān)督、預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)，分管人員要做到各盡其責(zé)；最后，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，搞好內(nèi)部控制的評(píng)審和風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)。

（四）建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度文化，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只要有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，就必然存在風(fēng)險(xiǎn)，許多人認(rèn)為只要管好用好資金，就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，故而風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄是產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益國際化，企業(yè)財(cái)務(wù)將面臨著各式各樣可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這就要求財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，不僅能夠應(yīng)用理論方法進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，而且還能夠?qū)唧w環(huán)境、方法的切合性及某些條件進(jìn)行合理假設(shè)和估計(jì)，并在此基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)在日常活動(dòng)中應(yīng)居安思危，樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，應(yīng)加強(qiáng)動(dòng)態(tài)分析，認(rèn)真分析財(cái)務(wù)管理的宏觀環(huán)境變化情況，使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和理財(cái)活動(dòng)中能保持靈活的適應(yīng)能力。提高風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念，設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配置高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作，理順企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)關(guān)系。

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高效管理得益于企業(yè)上下一心的全員參與和制度支撐。只有在文化層面上加強(qiáng)企業(yè)員工的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，打破傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)與我無關(guān)和自我分割管理的思想，建立起全面整體的風(fēng)險(xiǎn)觀，在工作中做到時(shí)時(shí)刻刻評(píng)估和發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，自發(fā)地協(xié)調(diào)和實(shí)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)化風(fēng)險(xiǎn)控制，把風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念和行動(dòng)落實(shí)到每個(gè)人的身上。同時(shí)，管理層應(yīng)致力于調(diào)查和規(guī)劃本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)制度文化建設(shè)，制度控制和文化引導(dǎo)雙管齊下，努力提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。要使財(cái)務(wù)管理人員明白，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于財(cái)務(wù)管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會(huì)給企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須將風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)加強(qiáng)科學(xué)決策、集體決策，擯棄經(jīng)驗(yàn)決策等主觀決策習(xí)好，降低財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)。

（作者單位：新疆伊犁河流域開發(fā)建設(shè)管理局）