淺談稅收籌劃風險原因及對策

摘 ?要：稅收籌劃是財務管理的一部分，也是企業(yè)走向成熟的重要組成部分。但是由于種種原因，稅收籌劃存在諸多風險，其企業(yè)價值最大化的目標難以實現(xiàn)。本文旨在探究稅收籌劃風險的原因，并總結出相對應的一系列措施。

關鍵詞：稅收籌劃;風險;措施

市場經(jīng)濟的發(fā)展，促使以所得稅為核心的稅收籌劃制度日趨完善。我國在稅收籌劃方面的理論研究相較于西方發(fā)達國家是落后的。隨著改革開放及社會主義市場經(jīng)濟的完善，稅收籌劃思想逐漸在我國得到認可，也越來越被人們重視。本文將詳細分析稅收籌劃的風險原因及對策。

一、稅收籌劃中可能存在的涉稅風險

（一）法律層面上的風險

企業(yè)進行稅收籌劃的目標是降低企業(yè)的納稅成本。企業(yè)的納稅成本降低，即企業(yè)的賬面利潤增減，進而企業(yè)應納稅所得額增加，政府的稅收收入也增加。在追求這個目標的過程中，如果過于激進偏離了這個目標，則稅收籌劃的行為就變質成了偷稅、逃稅。這種行為主觀上就突破了稅法制度的底線，是懷揣著對抗稅法的目的為自身牟利。這種方式就可能需要承擔法律上的風險。

（二）心理意識層面上的風險

傳統(tǒng)企業(yè)走傳統(tǒng)納稅路線，賬目繁多復雜、附件復雜、納稅報表申報正確。雖然可能存在稅負超重的情況，但是他們在應對稅務機關的提問質疑時能舉出一二三來，不必擔心涉稅風險。進行稅收籌劃的企業(yè)可能會擔心因為自己的籌劃行為會被引起偷稅、逃稅的嫌疑，可能需要承擔心理意識層面的風險。

（三）其他層面上的風險

稅收籌劃對籌劃人員有高要求高標準，籌劃人員如果對企業(yè)沒有很好的定位，對稅法相關要求了解不徹底，導致籌劃運用不當，則會帶來技術性風險。

在實施過程中也可能會存在風險。管理層對籌劃方案是否重視？各部門之間是否默契配合？都有可能會給企業(yè)帶來籌劃方案實施層面上的風險。

二、稅收籌劃中涉水風險的原因分析

（一）內(nèi)外部環(huán)境的變化

國家在制定相關稅收優(yōu)惠政策的時候是以當下市場環(huán)境為基礎，而市場是難以控制的，因此企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境是一直變化的。相關稅收法律的優(yōu)惠稅率、方式、區(qū)域都是可能存在變化更新，企業(yè)如果過于依賴某一條政策，在政策改動較大的情況下，企業(yè)稅負可能會突增。內(nèi)外部環(huán)境的變化會使得稅收籌劃結果呈不穩(wěn)定狀態(tài)。

（二）籌劃成本難以估計

企業(yè)在實施稅收籌劃方案時，經(jīng)常會投入一定成本來適應相關優(yōu)惠政策。但是稅收籌劃存在不確定的因素較多，成本也不確定。若籌劃方案的成本比較大，使得籌劃取得的收益小于或者等于籌劃成本，則與籌劃的目標相背離，得不償失。

（三）籌劃人員專業(yè)技能的差距

籌劃人員限于自身知識能力問題，稅收籌劃前沒有對相關法律規(guī)定的實質進行充分理解和掌握，就容易造成偏差，甚至觸及法律紅線?；I劃人員大多是財務人員，站在財務人員角度沒有從企業(yè)的整體出發(fā)，則該籌劃方案是片面的，未必能保證企業(yè)總體效益最大化。

（四）部門間執(zhí)行度很難保證

籌劃方案的實施需要各層部門的配合，而各部門又是個獨立個體，未必會因為配合籌劃人員而增加自身工作量，這就導致了籌劃方案實施的不完整。另外，在與稅務機關打交道的過程中，相關的權利與義務并不對等，企業(yè)處于被動方，很可能導致稅收籌劃的失敗。

（五）征稅方與納稅人存在認定差異

在進行稅收籌劃過程中，由于目前我國有些稅收法律法規(guī)的范圍不夠廣泛，細則不甚明確，企業(yè)作為納稅人與稅務機關對同一法律法規(guī)可能有著不一樣的見解。而稅務機關有一定的裁決權，這種情況下稅收籌劃失敗的結果難免會出現(xiàn)。

三、稅收籌劃風險應對措施

（一）加強政策方面的學習并且及時更新政策變化

我國稅收籌劃雖然起步晚，但是隨著經(jīng)濟市場的迅猛發(fā)展，我國稅收相關法律法規(guī)范圍廣、種類多，這就需要籌劃人員加強對稅收政策的學習。國家的稅收優(yōu)惠政策反映了這一時期國家的稅收導向。國家會根據(jù)總體的發(fā)展戰(zhàn)略要求出臺更適合市場經(jīng)濟發(fā)展的新的稅收政策，也就是說稅收政策具有時效性，是持續(xù)更新?lián)Q代的，因此企業(yè)需要緊跟時代潮流，關注國家稅收政策的變動，及時進行稅收籌劃的調整。

（二）籌劃方案要考慮企業(yè)總體效益

籌劃人員應當考慮稅收籌劃的綜合性，在制定方案時應當結合企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營規(guī)律。企業(yè)進行稅收籌劃的最終目的是企業(yè)價值最大化，在注重某一稅種的稅負降低時，不能忽略是否會使其他稅種的稅負增加。理想的稅收籌劃所帶來的結果應該是企業(yè)總的收益最多，收益最多并不一定是納稅最少。在進行計劃稅收籌劃方案時，不能忽視了籌劃成本。

（三）提高籌劃人員專業(yè)技能

籌劃人員除了專業(yè)技能要過硬，也要具備良好的統(tǒng)籌能力與協(xié)商能力。稅收籌劃人員的選擇上要嚴格，企業(yè)可以通過提高相關人員招聘的門檻、加強對相關人員的繼續(xù)教育工作等來篩選出高水平的稅收籌劃人員。

（四）增強企業(yè)部門之間上下級之間的配合度

稅收籌劃方案的實施不能只依靠一個部門，需要上至管理層，下至職員的通力合作才能完成。企業(yè)應當協(xié)調好各部門之間的關系，與各部門達成共識，定期開展會議進行成果反饋，以便于更好、更及時的調整稅收籌劃方案。

（五）協(xié)調與征稅機關的關系

企業(yè)與稅務機關應當保持良好的關系。不定時與稅務機關交流學習有助于掌握最新政策變動狀態(tài)，及時調整改善稅收籌劃方案。在計劃稅收籌劃安排時有疑惑時也可以及時與納稅機關溝通詢問，聽取納稅機關的看法，以減少不必要的麻煩。

（六）企業(yè)應當重視涉稅零風險

企業(yè)應當清楚認識稅收籌劃的實施必須服從企業(yè)價值最大化這一財務管理的目標，一味地追求稅負最小可能會影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。管理層應該樹立正確的風險觀念，不能因稅而稅，如果涉及法律的紅線，不僅會影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，甚至會影響到企業(yè)總體價值。企業(yè)應當建立并健全的稅收籌劃風險控制系統(tǒng)，充分認識稅收籌劃的風險并正面對待他。在保證合法合規(guī)的前提下進行的稅收籌劃，從另一個層面上來說也是間接取得了一定的經(jīng)濟利益，并且有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

四、結語：

從稅法角度來看，企業(yè)的稅務籌劃是對國家稅法進一步完善的倒逼。企業(yè)之所以可以“投機取巧”用盡“手段”，側面反映了我國稅收法律法規(guī)存在“漏洞”，不甚完美。而企業(yè)的稅務籌劃在一定程度上為稅法的制定與完善“提供”了方向。

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作者簡介：

楊茜文（1995.9-），女，會計專碩，研究生。