中國關(guān)稅的優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則及其實(shí)施

一、什么是優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則

優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則(Preferential Rules ofOrigin)是指為了確定貨物的原產(chǎn)地是否可以享受比最惠國待遇更優(yōu)惠的關(guān)稅而制定和實(shí)施的各種原產(chǎn)地規(guī)則的總稱。這一類原產(chǎn)地規(guī)則除了在普惠制下運(yùn)用外，還運(yùn)用于各種區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化中。優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則包括互惠和單向優(yōu)惠兩種。互惠原產(chǎn)地規(guī)則的關(guān)稅優(yōu)惠是由訂有區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的經(jīng)濟(jì)集團(tuán)內(nèi)的國家相互授予的；單向優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則通過自主方式授予或通過協(xié)議但非互惠性方式授予。制定優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則的目的是確保優(yōu)惠待遇給予符合條件的對象，防止該優(yōu)惠待遇的濫用。

企業(yè)要想通過優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則獲取關(guān)稅優(yōu)惠待遇，必須熟悉規(guī)則。首先不論是互惠的，還是單向優(yōu)惠的原產(chǎn)地規(guī)則，都只是對部分產(chǎn)品實(shí)施優(yōu)惠稅率，所以在實(shí)際應(yīng)用中要熟悉優(yōu)惠產(chǎn)品范圍；其次，關(guān)稅優(yōu)惠是動態(tài)的。互惠性原產(chǎn)地規(guī)則隨著談判的推進(jìn)，受惠產(chǎn)品范圍和關(guān)稅優(yōu)惠幅度會不斷增加。而普惠制則隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，受惠產(chǎn)品清單范圍與優(yōu)惠幅度會越米越小。例如，歐盟每年調(diào)整其晉惠制的產(chǎn)品牛業(yè)清單；日本每年調(diào)整其最高限額的數(shù)量。

企業(yè)應(yīng)積極利川優(yōu)惠原產(chǎn)地證盡享關(guān)稅優(yōu)惠。在出口貿(mào)易中，主動提供優(yōu)惠原產(chǎn)地證。雖然進(jìn)口商是直接受益者，因?yàn)樗趫箨P(guān)時可以少交關(guān)稅，降低了進(jìn)口商品的成本，但對出口商而言，一方面可以擴(kuò)大出口，另一方面可以以稅率的降低作為談判的籌碼，分享關(guān)稅減免的好處，從而增加出口效益。在進(jìn)口貿(mào)易中，主動要求對方提供優(yōu)惠原產(chǎn)地證，以便進(jìn)口報關(guān)時享受優(yōu)惠關(guān)稅，降低進(jìn)口商品成本，節(jié)省外匯支出。

二、互惠的優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則

1 《亞太貿(mào)易協(xié)定》原產(chǎn)地規(guī)則

《亞太貿(mào)易協(xié)定》自2006年9月1日開始正式實(shí)施，前身為《曼谷協(xié)定》，有6個成員國，分別是中國、孟加拉、印度、韓國、老撾和斯里蘭卡?！秮喬Q(mào)易協(xié)定》原產(chǎn)地規(guī)則采用單一的增值標(biāo)準(zhǔn)，要求在一出口參加國境內(nèi)最終制得或加工的產(chǎn)品。其來自非參加國或不明原產(chǎn)地的原材料、零件或制品的總價值不超過該產(chǎn)品FOB價的55％(最不發(fā)達(dá)國家為65％)。實(shí)行雙邊累積，凡符合原產(chǎn)地要求的產(chǎn)品，且該產(chǎn)品在一參加國境內(nèi)用作可享受另一參加國優(yōu)惠待遇的最終產(chǎn)品的投入品，如果最終產(chǎn)品中該參加國成分合計(jì)不低于其FOB價的60％(最不發(fā)達(dá)國家為50％)，則該產(chǎn)品應(yīng)視為最終產(chǎn)品制造或加工所在參加國的原產(chǎn)產(chǎn)品。沒有微量條款。

自2006年9月1日起，我國已向其他成員國的1717項(xiàng)8位稅目產(chǎn)品提供優(yōu)惠關(guān)稅，平均減讓幅度為27％；另外，我國還向最不發(fā)達(dá)成員國孟加拉和老撾的162項(xiàng)8位稅目產(chǎn)品提供特別優(yōu)惠，平均減讓幅度為77％。同時，根據(jù)2005年稅則計(jì)算，我國可享受印度570項(xiàng)6位稅目、韓國1367項(xiàng)10位稅目、斯里蘭卡427項(xiàng)6位稅目和孟加拉209項(xiàng)8位稅目產(chǎn)品的優(yōu)惠關(guān)稅。

我國出口的《協(xié)定》項(xiàng)下的產(chǎn)品要享受成員國給予的關(guān)稅優(yōu)惠待遇，要提供各地出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書，目前該證書仍以普遍優(yōu)惠制原產(chǎn)地證書FormA代替，在證書第四欄注明“亞太貿(mào)易協(xié)定原產(chǎn)地證書”(CertificateofOriginunder ASIA-PACIFIC Trade Agreement)。

2 中國－東盟自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則

中國一東盟自貿(mào)區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則以增值標(biāo)準(zhǔn)為主要標(biāo)準(zhǔn)。要求中國一東盟自貿(mào)區(qū)的成分占其總價值的比例不應(yīng)少于40％，增值率可以在區(qū)域內(nèi)完全累積。列入特定產(chǎn)品原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，分為惟一標(biāo)準(zhǔn)和選擇性標(biāo)準(zhǔn)。對列入惟一標(biāo)準(zhǔn)清單的產(chǎn)品，只能使用《特定產(chǎn)品原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)》；對列入選擇性標(biāo)準(zhǔn)清單的產(chǎn)品，出口商可以選擇使用增值百分比標(biāo)準(zhǔn)或特定產(chǎn)品原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。沒有微量條款。

從2009年1月1日起，原產(chǎn)于東盟十國的部分稅目商品進(jìn)行第三步正常降稅。降稅后，實(shí)施協(xié)定稅率的稅目數(shù)約為6750個，相對于最惠國稅率，平均優(yōu)惠幅度約80％。

我國出口到東盟的《協(xié)定》項(xiàng)下的產(chǎn)品要享受東盟給予的關(guān)稅優(yōu)惠待遇，必須提供各地出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)簽發(fā)的中國一東盟自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地證書格式E(CERTIFICATEOFORIGINFORM E)。

3 中國－智利自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則

于2006年10月1日開始實(shí)施，中國一智利自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則以增值標(biāo)準(zhǔn)為主要標(biāo)準(zhǔn)，要求在一締約方或締約雙方的境內(nèi)使用非原產(chǎn)材料生產(chǎn)的貨物符合區(qū)域價值成分不少于40％。列入特定產(chǎn)品原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，分別實(shí)行單一的稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)和50％的增值標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)行雙邊累積，即原產(chǎn)于一締約方的貨物或材料在另一締約方境內(nèi)用于組成另一貨物時，則應(yīng)當(dāng)視為原產(chǎn)于后一締約方境內(nèi)。有微量條款，即如果在未能滿足稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)要求生產(chǎn)過程中，所使用全部非原產(chǎn)材料價值不超過該貨物的8％，仍應(yīng)當(dāng)被視為原產(chǎn)。

我國出口到智利的《協(xié)定》項(xiàng)下的產(chǎn)品要享受智利給予的關(guān)稅優(yōu)惠待遇，必須提供各地出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)簽發(fā)的中國一智利自由貿(mào)易區(qū)優(yōu)惠原產(chǎn)地證明書格式F(cERTIFICATE OF ORIGINFORMF)。

4 中國一巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則

于2006年1月1日開始實(shí)施，中國一巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則以增值標(biāo)準(zhǔn)為主要標(biāo)準(zhǔn)，要求最終產(chǎn)品的中國一巴基斯坦累計(jì)成份不低于40％，則該產(chǎn)品應(yīng)被視為原產(chǎn)于制造或加工該制成品的成員方境內(nèi)。列入特定產(chǎn)品原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，分為惟一標(biāo)準(zhǔn)和選擇性標(biāo)準(zhǔn)。對列入惟一標(biāo)準(zhǔn)清單的產(chǎn)品，只能使用《特定產(chǎn)品原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)》：對列入選擇性標(biāo)準(zhǔn)清單的產(chǎn)品，出口商可以選擇稅號改變或特定制造或加工工序，或滿足某一從價百分比標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)行雙邊累積，符合原產(chǎn)地要求的產(chǎn)品在一成員方境內(nèi)被用于生產(chǎn)享受《協(xié)議》優(yōu)惠待遇的制成品的原材料，如果該最終產(chǎn)品的中國一巴基斯坦累計(jì)成份不低于40％，則該產(chǎn)品應(yīng)被視為原產(chǎn)于制造或加工該制成品的成員方境內(nèi)。沒有微量條款。

自2007年7月1日起，《中國一巴基斯坦自由貿(mào)易協(xié)定》啟動降稅進(jìn)程，降稅范圍在《早期收獲協(xié)議》的基礎(chǔ)上進(jìn)一步擴(kuò)大。我國出口到巴基斯坦的《協(xié)定》項(xiàng)下的產(chǎn)品要享受巴基斯坦給予的關(guān)稅優(yōu)惠待遇，必須提供各地出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)簽發(fā)的中國一巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)優(yōu)惠原產(chǎn)地證明書(CERTIFICATE OF ORIGIN CHINA-PAKISTANFrA)。

5 中國－新西蘭自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則

于2008年10月1日起開始實(shí)施，中國一新西蘭自由貿(mào)易區(qū)原產(chǎn)地規(guī)則項(xiàng)下產(chǎn)品的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)以稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)為主，區(qū)域價值成分和加工工序等標(biāo)準(zhǔn)為輔。區(qū)域價值成分要求在一締約方或締約雙方的境內(nèi)使用非原產(chǎn)材料生產(chǎn)的貨物符合區(qū)域價值成分不少于40％-50％不等的標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)行雙邊累積，即當(dāng)一方原產(chǎn)貨物或材料在另一方境內(nèi)構(gòu)成另一貨物的組成部分時，該貨物或材料應(yīng)視為原產(chǎn)于后一方境內(nèi)。有微量條款，即如果未能滿足稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)要求，而所使用全部非原產(chǎn)材料價值不超過該貨物離岸價格的10％，仍應(yīng)當(dāng)被視為原產(chǎn)。

我國出口到新西蘭的《協(xié)定》項(xiàng)下的產(chǎn)品要享受新西蘭給予的關(guān)稅優(yōu)惠待遇，必須提供各地出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)簽發(fā)的中國一新西蘭自由貿(mào)易區(qū)優(yōu)惠原產(chǎn)地證明書。

6 中國－新加坡自由貿(mào)易協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則

自2009年1月1日起實(shí)施，《協(xié)定》下的原產(chǎn)地規(guī)則以增值標(biāo)準(zhǔn)為主要標(biāo)準(zhǔn)，要求最終產(chǎn)品的區(qū)域價值成份不低于40％，則該產(chǎn)品應(yīng)被視為原產(chǎn)于制造或加工該制成品的成員方境內(nèi)。由于產(chǎn)品特定原產(chǎn)地規(guī)則的談判工作尚未結(jié)束，因此暫時參照《中國一東盟自由貿(mào)易協(xié)定》產(chǎn)品特定原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)清單執(zhí)行。實(shí)行雙邊累積，即如一方的原產(chǎn)貨物或材料在另一方境內(nèi)構(gòu)成另一貨物一部分，則所構(gòu)成的貨物或材料應(yīng)當(dāng)視為原產(chǎn)于后一方境內(nèi)。有微量條款，列入《產(chǎn)品特定原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)》清單的產(chǎn)品如果未能滿足稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)要求，所使用全部非原產(chǎn)材料價值不超過該貨物離岸價格的10％，仍應(yīng)當(dāng)被視為原產(chǎn)貨物。

我國出口到新加坡的《協(xié)定》項(xiàng)下的產(chǎn)品要享受新加坡給予的關(guān)稅優(yōu)惠待遇，要提供各地出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)簽發(fā)的中國一新加坡自由貿(mào)易協(xié)定中方原產(chǎn)地證書。

三、單向優(yōu)惠性原產(chǎn)地規(guī)則

1 普惠制原產(chǎn)地規(guī)則

普惠制是發(fā)達(dá)國家給予發(fā)展中國家出口制成品和半制成品(包括某些初級產(chǎn)品)普遍的、非歧視的、非互惠的一種關(guān)稅優(yōu)惠制度。它是一項(xiàng)有利于發(fā)展中國家和地區(qū)擴(kuò)大出口的關(guān)稅優(yōu)惠制度。目前，給予我國普惠制待遇的國家有36個，分別為歐盟25國、瑞士、挪威、日本、新西蘭、澳大利亞、加拿大、俄羅斯、白俄羅斯、烏克蘭、哈薩克斯坦和土耳其。普惠制原產(chǎn)地規(guī)則的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)有百分比標(biāo)準(zhǔn)和加工標(biāo)準(zhǔn)兩種，其中歐盟、日本、瑞士和挪威采用加工標(biāo)準(zhǔn)，其余國家采用40％-50％不等的百分比標(biāo)準(zhǔn)。

商品取得關(guān)稅優(yōu)惠必須符合給惠國普惠制方案，需要受惠國出入境檢驗(yàn)檢疫機(jī)構(gòu)簽發(fā)的普惠制原產(chǎn)地證明書，絕大多數(shù)給惠國接受普惠制原產(chǎn)地證明書格A(GSP CERTIFICATE OF ORIGIN，F(xiàn)ORMA)。

2 CEPA原產(chǎn)地證規(guī)則

包括內(nèi)地與香港和內(nèi)地與澳門兩項(xiàng)更緊密經(jīng)貿(mào)關(guān)系安排，2004年1月1日開始實(shí)施，2004年10月和2005年10月又簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，因此自2006年1月1日起，內(nèi)地對原產(chǎn)港澳的進(jìn)口貨物已全面實(shí)施零關(guān)稅。CEPA的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)以制造或加工工序?yàn)橹?，輔之以稅號改變標(biāo)準(zhǔn)、從價百分比標(biāo)準(zhǔn)、其他標(biāo)準(zhǔn)或混合標(biāo)準(zhǔn)。從價百分比標(biāo)準(zhǔn)要求在香港或澳門獲得的原料、組合零件、勞工價值和產(chǎn)品開發(fā)支出價值的合計(jì)與出口制成品離岸價格的比值應(yīng)不低于30％，并且最后的制造或加工工序應(yīng)在香港或澳門完成。CEPA沒有單獨(dú)要求滿足從價百分比標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，該標(biāo)準(zhǔn)與其他標(biāo)準(zhǔn)混合適用。

企業(yè)要進(jìn)口享受CEPA中零關(guān)稅的貨物時，進(jìn)口人應(yīng)向內(nèi)地海關(guān)提交香港工業(yè)貿(mào)易署及《非政府簽發(fā)產(chǎn)地來源證保障條例》所指的“認(rèn)可機(jī)構(gòu)”或澳門經(jīng)濟(jì)局簽發(fā)的原產(chǎn)地證書。

另外我國還實(shí)施了對與我國建交的最不發(fā)達(dá)國家的特惠關(guān)稅安排，單方面給予這些國家對華出口商品零關(guān)稅待遇，其中非洲國家有31個。非洲大陸資源豐富，有我國市場需要的原油、原木、鐵礦砂等初級產(chǎn)品http://www.stoncbuy，企業(yè)借助零關(guān)稅的契機(jī)增加進(jìn)口可以降低成本。

為了彌補(bǔ)多邊貿(mào)易體制的不足，中國將會積極參與各種形式和機(jī)制的區(qū)域經(jīng)濟(jì)合作，促進(jìn)貿(mào)易自由化。這不僅是為了避免其他國家組成自由貿(mào)易區(qū)后被孤立而產(chǎn)生不利影響，更重要的是增強(qiáng)與傳統(tǒng)的貿(mào)易伙伴之間的貿(mào)易和投資聯(lián)系。目前正在談判的自貿(mào)區(qū)有：中國－海合會自貿(mào)區(qū)、中國－澳大利亞自貿(mào)區(qū)、中國－冰島自貿(mào)區(qū)、中國－秘魯自貿(mào)區(qū)、中國－挪威自貿(mào)區(qū)、中國－南部非洲關(guān)稅同盟自貿(mào)區(qū)、中國－哥斯達(dá)黎加自貿(mào)區(qū)。正在研究的自貿(mào)區(qū)有中國－印度自貿(mào)區(qū)和中國－韓國自貿(mào)區(qū)。企業(yè)應(yīng)該隨時關(guān)注我國參與區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程，充分享受貿(mào)易自由化帶來的好處。