論稅務(wù)籌劃與企業(yè)的發(fā)展

吳向民 王宇清 段麗娟

一、稅務(wù)籌劃定義

稅務(wù)籌劃，是企業(yè)合法的節(jié)稅籌劃，也是企業(yè)在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段，對自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行科學(xué)、合理和周密的安排，以達到少繳緩繳稅款目的的一種財務(wù)管理活動。稅務(wù)籌劃研究對象是企業(yè)所有涉稅活動，范圍為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理和稅收繳納等，是涉及財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)算和財務(wù)分析等環(huán)節(jié)的一種籌劃行為。

企業(yè)在合法范圍內(nèi)以追求效益最大化為目的，市場經(jīng)濟發(fā)展至今稅收籌劃必將成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可缺少的重要組成部分，且因納稅義務(wù)的發(fā)生具有滯后性，所以企業(yè)應(yīng)在合法的前提下進行稅收籌劃。

二、稅務(wù)籌劃在我國企業(yè)運用中的現(xiàn)狀

稅收籌劃是一個企業(yè)走向成熟、理性的標志，是一個企業(yè)納稅意識不斷增強的表現(xiàn)，是企業(yè)的有關(guān)利益主體采取合法的手段追求減稅利益的實現(xiàn)。稅務(wù)籌劃在我國尚處于初始階段，人們對稅務(wù)籌劃缺乏正確認識，發(fā)展緩慢。

有的企業(yè)認為稅務(wù)籌劃是打稅法的擦邊球，只想達到企業(yè)的避稅目的，這種認識目前具有一定的普遍性。有些企業(yè)沒有把與避稅區(qū)別開，不能明白籌劃體現(xiàn)的是稅收的宏觀調(diào)控職能，避稅則體現(xiàn)了國家稅收收入的流失的關(guān)系。有些企業(yè)的管理人員還認為稅收籌劃等同于節(jié)稅或少繳稅，基于這些模糊的不正確的觀點。絕大部分企業(yè)都不重視、或者說不能充分重視稅務(wù)籌劃，不能很好地將稅務(wù)籌劃納入企業(yè)的整體發(fā)展規(guī)劃之中。

三、稅務(wù)籌劃對企業(yè)未來發(fā)展的意義

企業(yè)通過稅務(wù)籌劃，能促使企業(yè)精打細算，增強企業(yè)投資、經(jīng)營、理財?shù)念A(yù)測、決策能力和準確度，提高自身的經(jīng)濟效益和經(jīng)營管理水平，壯大企業(yè)實力和競爭力。

(一)通過稅務(wù)籌劃，能使企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向得到優(yōu)化

企業(yè)根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠政策進行投資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，利用稅基與稅率的差別，以達到減輕稅負的目的。

(二)有助于提高企業(yè)自身的財務(wù)和會計的管理水平

資金、成本和利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三要素。而稅務(wù)籌劃的理論，正是為了實現(xiàn)資金、成本和利潤合理配置的最佳效果。

(三)稅務(wù)籌劃有助于強化企業(yè)法律意識

納稅策劃是以遵守稅法和擁護稅法為前提的，是建立在對稅法深刻認識和理解基礎(chǔ)上的，因而有助于企業(yè)強化法律意識。

稅務(wù)籌劃對企業(yè)的生存和發(fā)展影響很大，尤其是大中型企業(yè)，在企業(yè)改革和重組過程中，優(yōu)先考慮稅務(wù)問題，利用國家的各種稅收優(yōu)惠政策和恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)會計處理方法，選擇最佳的組織形式和投資組合方式，積極進行稅務(wù)籌劃，合理節(jié)稅，以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化，最終使企業(yè)得到更大的發(fā)展。

四、企業(yè)應(yīng)該如何進行稅務(wù)籌劃

(一)正確理解稅務(wù)籌劃，與避稅、逃稅、騙稅劃清界限

避稅是納稅人在不違反稅法或不直接觸犯稅法的前提下，通過對稅法的漏洞與缺陷進行稅務(wù)處理，達到減輕稅收負擔(dān)的目的。違背了稅負公平的原則，談不上稅務(wù)籌劃。逃稅、騙稅行為更是違反國家政策甚至觸犯法律。稅務(wù)籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生之前，不僅著眼于稅法，還要進行企業(yè)總體管理決策，將籌資決策、投資決策、營運決策、收益分配決策等與稅務(wù)籌劃結(jié)合起來，謀求企業(yè)整體和長遠經(jīng)濟利益最大化，局部、眼前的稅收收益只是其考慮的一個因素而已。

(二)掌握稅務(wù)籌劃的尺度

企業(yè)要想達到最佳籌劃結(jié)果即財務(wù)目標最大化，必須統(tǒng)籌安排，著眼于降低企業(yè)整體稅負，而非僅僅減少某個時期、某個環(huán)節(jié)、某個稅種的納稅，這樣才能有效防止多交稅。不要只盯在局部納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮企業(yè)總體發(fā)展目標，選擇有助于企業(yè)長遠發(fā)展，能增加企業(yè)整體收益的方案，這個方案不一定是稅負最輕，但能使企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。

(三)利用稅收優(yōu)惠政策尋求潛在的機會成本

一般來講，資產(chǎn)規(guī)模和收入規(guī)模較大，組織結(jié)構(gòu)龐雜，經(jīng)營活動復(fù)雜，涉及的稅種及稅收政策復(fù)雜的企業(yè)，其稅務(wù)籌劃的空間較大，而這類企業(yè)一旦出現(xiàn)問題，稅收損失也較大，比如許多跨地區(qū)、跨行業(yè)的大型企業(yè)集團，可以充分享受稅務(wù)籌劃的好處。無論是外商投資企業(yè)、民營企業(yè)還是上市公司，對于股東來說，投資決策都必須考慮稅收政策因素對投資回報的影響。從某種意義上來說，稅務(wù)籌劃的過程實際上就是稅收政策的選擇過程。如果稅收優(yōu)惠政策期限很短，企業(yè)為了享用這種優(yōu)惠，必須對原有經(jīng)營結(jié)構(gòu)做大的調(diào)整，則企業(yè)付出的機會成本就會很大。并且，很多稅收優(yōu)惠有期限限制，一些沒有期限限制的優(yōu)惠政策，存在隨時修改的可能性，因此，都存在機會成本問題。企業(yè)在籌劃時，需認真進行成本一效益分析，判斷經(jīng)濟上是否可行、必要，能否給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的增加，否則應(yīng)放棄籌劃。

(四)提高企業(yè)倉身稅務(wù)籌劃水平

稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)管理、生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，不僅僅是稅務(wù)籌劃人員、財務(wù)部門的事，也應(yīng)是企業(yè)其他業(yè)務(wù)部門、工作人員的事，需要企業(yè)所有部門、所有人員步調(diào)一致，共同行動，才能完成。作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不僅要做到自身稅收政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹立依法納稅、合法節(jié)稅的理財觀，而且要積極關(guān)注企業(yè)稅務(wù)籌劃，從組織、人員以及經(jīng)費上為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃提供支持。作為稅務(wù)籌劃人員要向管理決策者角色轉(zhuǎn)變，而且應(yīng)加緊稅法知識的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)籌劃節(jié)稅的意識，并將其內(nèi)化于企業(yè)各項財務(wù)活動中。而且稅務(wù)籌劃人員不能孤立制定籌劃方案，應(yīng)與其他部門、其他人員溝通和協(xié)調(diào)，得到他們的理解和支持。稅務(wù)籌劃人員還應(yīng)密切保持與稅務(wù)部門的聯(lián)系，在某些模糊或新生事物處理上及時得到稅務(wù)機關(guān)的認可，同時，還能盡早獲取國家對相關(guān)稅收政策調(diào)整或新政策出臺的信息，及時調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，達到事半功倍的效果。