審計信息化建設(shè)存在的問題與對策

俞爭紅

摘 要:本文首先分析了我國建設(shè)審計信息化的必要性,然后剖析了審計信息化建設(shè)中存在的問題,并對我國審計信息化的建設(shè)提出了若干建議。

關(guān)鍵詞: 審計信息化 計算機輔助審計 復(fù)合人

中圖分類號:F239.1 文獻標識碼:A

一、審計信息化建設(shè)的必要性

近年來,隨著計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷進步,帶來的是會計信息化工作的發(fā)展迅速,我國目前已建立了如金關(guān)、金卡、金橋、金衛(wèi)、金文等系統(tǒng)工程。所有這些巨大的變化使得審計工作的環(huán)境、對象、范圍、線索等基本的審計要素都發(fā)生了巨大的變化,傳統(tǒng)的審計工作方法已經(jīng)不能適應(yīng)這種變化的要求,審計人員必須要了解和審查會計電算化系統(tǒng)的處理功能及其內(nèi)部控制,以證實其會計事項處理的合法性、結(jié)果的正確性及信息的完整性和安全性。這就要求審計機關(guān)必須轉(zhuǎn)變審計方式,提升審計手段,不斷擴大計算機技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用,積極嘗試計算機輔助審計、網(wǎng)絡(luò)審計,實施審計信息化。

二、當前審計信息化建設(shè)中存在的問題

雖然我國審計信息化建設(shè)在納入國家信息化建設(shè)(金審工程)范圍后,有了較快發(fā)展。在信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面逐漸形成體系,審計署開發(fā)的AO(現(xiàn)場審計實施系統(tǒng))及OA(審計辦公系統(tǒng))也得到了廣泛的應(yīng)用,并且也取得了一定的成就。但審計信息化建設(shè)在實際工作中,還存在一些不容忽視的問題,這些問題如不妥善解決將影響審計信息化建設(shè)的發(fā)展和進程。主要存在如下幾個問題:

(一)高技術(shù)與低效益并存。

審計信息化建設(shè)和發(fā)展不僅僅是信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計工作中運用的問題,更重要的是審計管理思想和觀念的轉(zhuǎn)變。近幾年來,有些審計機關(guān)對計算機審計在部分領(lǐng)域如金融系統(tǒng)實施情況期望值偏高,在某些審計環(huán)節(jié)不切實際,過多地強調(diào)應(yīng)用計算機審計手段,重設(shè)備配置,對審計軟件開發(fā)和推廣應(yīng)用辦法不多,效果不明顯,忽視了改革和創(chuàng)新審計方式方法,沒有真正把審計信息化建設(shè)作為改進審計管理方式方法的前提和基礎(chǔ)來抓。其結(jié)果導(dǎo)致部分單位審計信息化建設(shè)是建立在效益低下基礎(chǔ)上的,出現(xiàn)高技術(shù)與低效益并存的局面。

(二)高投放與低產(chǎn)出共存,審計成本不斷攀升。

目前,各級審計機關(guān)都在不斷加大對審計信息化建設(shè)的投入,尤其是硬件的配置不斷更新,但設(shè)備和信息利用程度及使用效益卻不高,部分審計人員的計算機應(yīng)用水平僅停留在辦公自動化和收集信息、檢索資料等階段,沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用,缺乏審計現(xiàn)場應(yīng)用和審計資料的整理、歸納,使得計算機網(wǎng)絡(luò)管理、分析、數(shù)據(jù)處理等功能沒有充分發(fā)揮出來,造成資源浪費。

(三)審計業(yè)務(wù)與信息化發(fā)展的不一致。

目前,有些審計機關(guān)面臨的一個較大的問題是審計業(yè)務(wù)水平與信息化水平不匹配,與審計信息化建設(shè)和發(fā)展的要求不相適應(yīng)。一部分審計干部由于年齡偏大,業(yè)務(wù)老化,知識結(jié)構(gòu)單一,有的審計干部僅滿足于辦公需要。而在審計過程中,由于要求不到位,軟件開發(fā)滯后等原因,沒有真正應(yīng)用起來;還有部分人員把傳統(tǒng)的手工操作業(yè)務(wù)搬到計算機上操作后,不愿在審計業(yè)務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)方面多下功夫。

(四)缺少計算機審計復(fù)合人才。

近幾年,審計系統(tǒng)在信息化建設(shè)過程中硬件設(shè)備投入較大,但是在審計管理信息化過程中,人是第一位。雖然審計系統(tǒng)近幾年通過各種途徑大力開展計算機知識培訓(xùn),通過“競爭上崗”、提高"進入門檻"等方式優(yōu)化人員素質(zhì)結(jié)構(gòu),審計系統(tǒng)人員的整體素質(zhì)有了一定的提高,但目前真正具有較高計算機應(yīng)用水平的人員并不多,精通計算機編程又熟悉審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才則更少。同時,由于計算機技術(shù)的飛速發(fā)展與知識更新培訓(xùn)的不足,不少審計人員的計算機應(yīng)用水平及相關(guān)技能無法同步提高,計算機應(yīng)用仍停留在較低水平上,計算機功能也沒得到充分發(fā)揮。

三、對審計信息化建設(shè)的幾點建議

(一)應(yīng)加大計算機復(fù)合審計人才的培訓(xùn)力度。

雖然目前大部分審計干部能夠利用計算機進行輔助辦公,部分審計人員還能利用審計軟件或自編電子表格小工具進行輔助審計,但距“金審”工程的最終目標還相差甚遠。受人員編制等限制,要引進大批專業(yè)人員是不現(xiàn)實的。應(yīng)立足于對現(xiàn)有審計人員的培養(yǎng),選拔一批審計業(yè)務(wù)精湛的年輕同志,通過強化計算機技術(shù)培訓(xùn),使之迅速掌握必備的計算機審計操作技能,形成各單位計算機輔助審計骨干。

(二)深化計算機輔助審計研究工作。

審計理論是對審計工作實踐的總結(jié),也是對審計成果的提煉和升華。要不斷總結(jié)推廣應(yīng)用計算機輔助審計的實踐經(jīng)驗,并對計算機輔助審計的發(fā)展思路、對策措施、組織領(lǐng)導(dǎo),以及硬件配置、軟件開發(fā)、人員培訓(xùn)、操作技能、經(jīng)費保障等問題進行廣泛深入的研究,使審計工作不斷適應(yīng)信息時代的發(fā)展變化。

(三)正確處理審計工作創(chuàng)新與審計信息化建設(shè)之間的關(guān)系。

目前,在部分審計機關(guān)中還存在著一種審計工作創(chuàng)新就是計算機審計應(yīng)用的模糊認識。工作中片面地要求在所有工作場合都要開展計算機審計,并將其作為一種內(nèi)部考核形式固定下來,造成審計現(xiàn)場計算機審計"有條件的要上,沒有條件創(chuàng)造條件的也要上"的局面。這曲解了計算機審計的含義。因此,要改變目前計算機審計的考核方式,根據(jù)各專業(yè)處所管轄的信息化程度和特點,以及處內(nèi)計算機審計專業(yè)人員的構(gòu)成情況,整合人力資源,科學(xué)地、有針對性地安排考核內(nèi)容,將壓力變?yōu)閯恿?更好地推進本部門、本單位的審計信息化建設(shè)。

(作者:浙江省麗水市婦幼保健院,職稱:初級會計師,大專學(xué)歷研究方向: 會計,所屬行業(yè) :財會)