淺析如何深化電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用

楊娜娜

摘要：審計(jì)信息化是審計(jì)手段創(chuàng)新、審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的必經(jīng)之路和發(fā)展方向。在企業(yè)信息化建設(shè)飛速發(fā)展的新環(huán)境下，企業(yè)的人資、財(cái)務(wù)、物資以及營(yíng)銷(xiāo)、工程等業(yè)務(wù)都以相關(guān)的管理系統(tǒng)為載體來(lái)運(yùn)行，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)越來(lái)越集約、專(zhuān)業(yè)、龐大，給傳統(tǒng)的審計(jì)工作方法帶來(lái)前所未有的挑戰(zhàn)。本文主要根據(jù)筆者工作中開(kāi)展審計(jì)信息化工作的經(jīng)驗(yàn)，解析如何在現(xiàn)企業(yè)環(huán)境下的審計(jì)工作中，提高內(nèi)部審計(jì)信息化的應(yīng)用水平。

關(guān)鍵詞：內(nèi)審；審計(jì)信息化；審計(jì)系統(tǒng)

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.5 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）030-000-01

一、企業(yè)目前內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀

前國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華審計(jì)長(zhǎng)曾經(jīng)指出，“不研究信息化環(huán)境下的審計(jì)，我們將會(huì)失去審計(jì)的資格”。內(nèi)部審計(jì)也同樣如此，信息化不僅僅是審計(jì)技術(shù)和方法的變革，也是一種審計(jì)思維的全面轉(zhuǎn)變。因此，我們必須不斷研究改進(jìn)和提高審計(jì)信息化應(yīng)用的方法和對(duì)策。

按照國(guó)家電網(wǎng)公司的部署，目前的信息系統(tǒng)已經(jīng)覆蓋至經(jīng)法、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷(xiāo)、人資、工程、生產(chǎn)等各項(xiàng)專(zhuān)業(yè)，基本建成了和覆蓋公司系統(tǒng)各單位的廣域網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)了國(guó)網(wǎng)公司總部、省公司、地市縣公司三級(jí)縱向貫通，以及以ERP系統(tǒng)、營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)為核心的多專(zhuān)業(yè)應(yīng)用的橫向集成。而審計(jì)業(yè)務(wù)的信息化自2004年起開(kāi)始探索，隨著“十一五期間”國(guó)網(wǎng)SG186系統(tǒng)的建成，直至2009年，審計(jì)綜合管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)審計(jì)工具、ERP審計(jì)系統(tǒng)等與業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)相配套的審計(jì)系統(tǒng)，標(biāo)志著企業(yè)內(nèi)部計(jì)算機(jī)審計(jì)工具從傳統(tǒng)數(shù)據(jù)抽取轉(zhuǎn)換發(fā)展為嵌入式直連直審。

二、當(dāng)前困惱企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化深入應(yīng)用的主要問(wèn)題

一是信息化的超快速發(fā)展導(dǎo)致審計(jì)環(huán)境發(fā)生巨大變化，審計(jì)人員未能及時(shí)掌握審計(jì)工作方法?，F(xiàn)實(shí)工作中很多審計(jì)人員在面對(duì)無(wú)紙化業(yè)務(wù)的海量數(shù)據(jù)，依舊停留在翻閱紙質(zhì)檔案和隨機(jī)抽查的模式，對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、IT審計(jì)的新型審計(jì)方法未能掌握，影響了審計(jì)工作轉(zhuǎn)型和審計(jì)質(zhì)量提升。

二是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)于依賴(lài)被審單位的配合。傳統(tǒng)審計(jì)中的被審單位在提供資料、開(kāi)放系統(tǒng)權(quán)限、準(zhǔn)備審計(jì)所需工具等方面的配合程度很大程度決定了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間和審計(jì)質(zhì)量，因此，拖延戰(zhàn)術(shù)成為被審單位普遍的迎審策略，內(nèi)部審計(jì)由于缺乏政府審計(jì)的手段，往往不能掌握主動(dòng)權(quán)。

三、如何深入開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)信息化業(yè)務(wù)

審計(jì)信息化是以被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)和底層數(shù)據(jù)庫(kù)數(shù)據(jù)為切入點(diǎn)，在對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查測(cè)評(píng)的基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)底層數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、驗(yàn)證，并且運(yùn)用查詢(xún)分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)方法構(gòu)建模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)趨勢(shì)、異常和錯(cuò)誤，把握總體、突出重點(diǎn)、精確延伸，從而收集審計(jì)證據(jù)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)方式。筆者結(jié)合實(shí)際工作中的應(yīng)用情況，給出如下方法和對(duì)策：

（一）完善審計(jì)技術(shù)和方法，提高系統(tǒng)應(yīng)用水平

1.進(jìn)一步促進(jìn)各系統(tǒng)的應(yīng)用力度，提高審計(jì)效率和效果。如審計(jì)綜合管理系統(tǒng)中對(duì)項(xiàng)目作業(yè)模塊的應(yīng)用，目前審計(jì)記錄、底稿、報(bào)告等內(nèi)容均是線下完成，后期再補(bǔ)錄到系統(tǒng)，增加了工作量且工作效率又得不到提高，因此，應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)記錄、底稿與審計(jì)單位與被審計(jì)單位交換意見(jiàn)線上完成。

2.充分利用現(xiàn)有的業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析工具和系統(tǒng)數(shù)據(jù)集成的優(yōu)勢(shì)，開(kāi)展常態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。如 ERP審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供了很多標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表及分析工具，審計(jì)人員可以直接利用系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)報(bào)表及分析工具進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢(xún)和分析，開(kāi)展審前調(diào)查；又如管控審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供了較完整的營(yíng)銷(xiāo)數(shù)據(jù)和分析功能，審計(jì)人員可以直接利用其中各項(xiàng)功能點(diǎn)進(jìn)行線上查詢(xún)和分析，開(kāi)展實(shí)時(shí)查詢(xún)和數(shù)據(jù)分析。

3.增強(qiáng)審計(jì)數(shù)據(jù)的針對(duì)性，減少工作量，提高工作效率。每一個(gè)專(zhuān)業(yè)在審計(jì)時(shí)，首先按照審計(jì)時(shí)間段要確定范圍和抽取數(shù)據(jù)，在這個(gè)環(huán)節(jié)或憑著經(jīng)驗(yàn)，或隨機(jī)抽取，在大數(shù)據(jù)量的備查資料中逐戶查找問(wèn)題，工作量大而耗時(shí)耗力，工作的針對(duì)性不是很強(qiáng)。例如營(yíng)銷(xiāo)審計(jì)涉及新裝增容變更用電、抄表核算管理、電能計(jì)量、電費(fèi)實(shí)收賬務(wù)管理等等方面，審計(jì)面較廣、數(shù)據(jù)量大。以往的審計(jì)是根據(jù)不同的專(zhuān)業(yè)分類(lèi)在營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)支持系統(tǒng)中按一定的約束條件篩選，再通過(guò)客戶編號(hào)逐戶逐項(xiàng)的核對(duì)，查找問(wèn)題，這對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，在短時(shí)間內(nèi)逐戶逐條的對(duì)比分析、查找問(wèn)題，工作量太大且效率比較低。相比之下，管控審計(jì)系統(tǒng)具有較強(qiáng)的針對(duì)性，它可以將每一個(gè)功能點(diǎn)下不同條件、不同時(shí)間段內(nèi)數(shù)據(jù)有異常的客戶信息篩查出來(lái)，使審計(jì)人員有針對(duì)性的對(duì)問(wèn)題數(shù)據(jù)與營(yíng)銷(xiāo)系統(tǒng)比對(duì)，查找問(wèn)題，審計(jì)工作量減小，問(wèn)題精準(zhǔn)，效率較高，工作可以做到事半功倍的效果。

4.建立統(tǒng)一審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，地市公司可以根據(jù)歷年的審計(jì)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，逐步建立并完善審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，數(shù)據(jù)庫(kù)包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題庫(kù)、制度法規(guī)庫(kù)、典型經(jīng)驗(yàn)庫(kù)，建立數(shù)據(jù)共享，統(tǒng)一項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)。

（二）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)、復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才

內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)效果如何，關(guān)鍵在于審計(jì)人員應(yīng)用計(jì)算機(jī)的水平和將計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)工作結(jié)合的能力，必須要全面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。

1.加強(qiáng)信息系統(tǒng)培訓(xùn)，尤其加強(qiáng)ERP系統(tǒng)關(guān)鍵用戶的培訓(xùn)與培養(yǎng)，為審計(jì)信息系統(tǒng)深化應(yīng)用提供技術(shù)和人才支撐。并充分利用理論培訓(xùn)，進(jìn)行實(shí)踐鍛煉。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，有針對(duì)性的應(yīng)用各系統(tǒng)，通過(guò)實(shí)踐應(yīng)用發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題。

2.建立ERP審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和管控系統(tǒng)應(yīng)用實(shí)踐研討機(jī)制，定期交流、總結(jié)項(xiàng)目中系統(tǒng)應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)與技巧，針對(duì)財(cái)務(wù)、項(xiàng)目、物資等專(zhuān)業(yè)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)組織編制和更新系統(tǒng)使用操作手冊(cè)，用以更好指導(dǎo)審計(jì)人員利用信息化手段開(kāi)展審計(jì)工作。

3.引進(jìn)專(zhuān)業(yè)的信息技術(shù)人才，壯大內(nèi)部審計(jì)信息化人才隊(duì)伍，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)。依托信息關(guān)鍵用戶，加強(qiáng)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)。在公司層面形成跨管理專(zhuān)業(yè)、多用戶支持、一體化管理的工作組織機(jī)構(gòu)，為審計(jì)方式創(chuàng)新工作的有效開(kāi)展獲得組織及技術(shù)支持。

4.整合市縣審計(jì)資源，一體化推進(jìn)創(chuàng)新工作。由于國(guó)家電網(wǎng)公司推進(jìn)“三集五大”體系建設(shè)，市、縣公司人員結(jié)構(gòu)發(fā)生重大調(diào)整，縣公司專(zhuān)職審計(jì)人員銳減。在這種情況下，充分整合市縣審計(jì)資源，吸納縣公司具體開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)的人員參與課題研究，研究的過(guò)程也就是培訓(xùn)的過(guò)程，統(tǒng)籌審計(jì)人力資源，一體化推進(jìn)管理創(chuàng)新和創(chuàng)新成果的轉(zhuǎn)化運(yùn)用。

四、總結(jié)

綜上所述，在電網(wǎng)企業(yè)現(xiàn)有條件下，推動(dòng)審計(jì)信息系統(tǒng)深化應(yīng)用，對(duì)于充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的內(nèi)審監(jiān)督服務(wù)作用，擴(kuò)大審計(jì)范圍、提高審計(jì)質(zhì)量、推動(dòng)審計(jì)創(chuàng)新具有重大的實(shí)踐意義。

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