輕松填報Ｆ１０３－１表

劉慧娟

為進一步提升企業(yè)統(tǒng)計工作水平，我刊根據北京市統(tǒng)計局2008年統(tǒng)計執(zhí)法匯總情況，特別開設“統(tǒng)計表解讀”欄目，選出部分易出現填報錯誤的統(tǒng)計表加以分析和說明，供廣大讀者借鑒。

F103-1表是服務業(yè)2008年經濟普查報表之一，它的真名是《服務業(yè)財務狀況》，符合下列任一條件的服務業(yè)法人單位都應填報此表：

1.年營業(yè)收入≥500萬，并且執(zhí)行企業(yè)會計制度；

2.國際旅游社；

3.A級及以上旅游區(qū)（點）和主要旅游區(qū)（點）。

該表由六部分構成，共有75個統(tǒng)計指標，需根據會計財務報表對應項目填列或結合相關科目明細賬分析、計算填列。這里我們將報表過程中易填錯的指標及其他應注意的問題進行了簡單的分類整理，希望能對您的填報工作有所幫助。

■ 常被“誤解”的指標

1.“應付工資總額（貸方累計發(fā)生額）”（076）

該指標是指企業(yè)在報告期內支付給本單位從業(yè)人員的全部工資，某些調查單位在填列此指標時，直接將“應付工資”科目的余額摘取過來，這種做法是錯誤的，正確的方法是根據會計“應付工資”科目的報告期貸方累計發(fā)生額填列；如果單位未設立“應付工資”科目，則應根據企業(yè)成本、費用明細表中“工資”項的報告期累計發(fā)生額填列。

2.“社會保險費”（094）

該指標是指企業(yè)在報告期根據國家規(guī)定的標準向社會保障部門和保險公司為職工個人繳納的社會保險費，某些調查單位將財務賬上所有與“保險”有關的費用統(tǒng)統(tǒng)摘取過來，這種做法是不對的。該指標具體應包括基本養(yǎng)老保險、補充養(yǎng)老保險（年金）、基本醫(yī)療保險、補充醫(yī)療保險、生育險、失業(yè)險、工傷險以及其他人身險，其中“其他人身險”是指部分高危行業(yè)企業(yè)按照國家相關規(guī)定須為職工繳納的特殊人身險。除上述險種之外，職工自己繳納的保險費及單位作為福利性質給職工個人在商業(yè)保險公司投保的商業(yè)險均不在統(tǒng)計范圍內。

3.“從業(yè)人員平均數”（340）

該指標是出錯頻率較高的指標，出錯的主要原因是調查單位對“從業(yè)人員”的統(tǒng)計范疇不清楚，對“從業(yè)人員平均數”的計算方法沒掌握。不同的統(tǒng)計報表對“人員”相關指標的統(tǒng)計口徑并不完全一致，我們在填報中應區(qū)別對待。F103-1表的從業(yè)人員包括以下三類：（1）報告期內與單位訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工；（2）未與單位訂立勞動合同，但由單位正式任命的人員，如董事會成員、監(jiān)事會成員等；（3）未與單位訂立勞動合同或未由其正式任命，但為單位提供與職工類似服務的人員，如勞務用工合同人員。其計算方法為：

月平均人數=（月初從業(yè)人員數+月末從業(yè)人員數）/2

年平均人數=（1月平均人數+2月平均人數+??+12月平均人數）/12

新開工投產和新建成單位年平均人數的計算方法同上，即各月平均人數之和除以12，例如，某單位2008年9月份成立，其年平均人數應為9、10、11、12四個月的平均人數之和除以12。

4.“服務外包收入”（498）

“服務外包收入”是F103-1表2008年新增的一個指標，“外包”兩字易被誤解為該指標應由發(fā)包方填列，這種理解是錯誤的。該指標指企業(yè)從事服務外包業(yè)務活動所獲得的收入，應由承包方填寫，發(fā)包方不填寫，并且不含增值稅。

■ “凈額”類指標

“應收賬款（凈額）”、“存貨”、“短期投資”、“存貨”、“在建工程”、“無形資產”等涉及“凈額”的指標在填列中應注意其在報告期內是否計提了各種壞賬或減值準備，如果單位計提相關準備，則應摘取扣除了準備的凈額數填列相應統(tǒng)計指標；如果沒有計提，則應按照報表制度規(guī)定從財務報表對應科目取數填列。

■ “其中”類指標

F103-1表中有許多“其中”類指標，這類指標是調查單位填報過程出錯較多的指標，錯誤主要體現在以下兩方面:

1.易漏報

大多數“其中”類指標不能直接從財務報表摘取數，需要從相關財務明細分析填列，因此常被忽視或漏報。例如：“管理費用”下的其中項“稅金”，該指標指企業(yè)按照規(guī)定交納的房產稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅，只要調查單位發(fā)生了這四項稅，就應當根據會計“管理費用明細表”或“業(yè)務及管理費用明細表”中有關項目歸納填列，缺一不可。其他“其中”類指標在填報中也應注意這一點。

2.錯誤理解邏輯關系

某些調查單位認為所有“其中”類指標之和都應該等于其上一級科目指標，填報中為了實現這種平衡關系，便將應填、不應填的數據隨意攤到“其中”類指標中，這種想法和做法都是不對的。上一級指標與其“其中”類指標之間的邏輯關系有兩種：“大于”或“等于”，在填列這類指標時，應參見相應審核關系，結合本單位具體情況區(qū)別對待。例如：“管理費用”指標就應該“大于”其下的四個其中項（“稅金”、“財產保險費”、“差旅費”、“工會經費”）指標之和。

■ 新、舊企業(yè)會計準則下填列方式不同的指標

由于執(zhí)行不同的企業(yè)會計準則，同一指標的填列方法可能有所不同，例如“固定資產合計”指標，在舊的會計準則下，該指標根據會計“資產負債表”中“固定資產合計”項的期末數填列，而在2006年企業(yè)會計準則下，該指標應根據“投資性房地產”、“固定資產”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產清理”五項指標期末數之和填列。大多數的指標在新、舊企業(yè)會計準則下填列方式都不相同，在此不一一羅列，調查單位應結合自身所執(zhí)行的會計準則，按照制度要求準確摘取和填列數據。

■ 其他應注意的問題

成功填報F103-1表，除注意上述重點指標外，填報過程中還應注意以下一些細節(jié)問題。

1.不是每項指標都要填數

在填報過程中，某些調查單位會有這樣的困惑：我們單位×項指標沒有發(fā)生額，怎么填報??？答案很簡單：沒有發(fā)生額，則不填寫。企業(yè)的經營方式和內容千差萬別，因此不是所有的指標在每一個調查單位都有發(fā)生額，填報過程應實事求是，有則填，無則不填。

2.不能完全依賴平臺審核

某些調查單位對于采集平臺審核提示的錯誤不究其本源，只是在平臺上隨意更改數據，認為只要平臺審核無誤就算是成功上報了，這種依賴思想是要不得的。采集平臺只能對調查單位已填列的數據及其間的邏輯關系進行審核，至于數據準確與否，它是無能為力的，因此調查單位應把功夫下在平臺外，確保所摘取數據的準確和全面。

3.核實性說明過于簡單

采集平臺提示的核實性錯誤是需要調查單位核實或寫澄清說明的，某些單位在寫核實性說明時過于簡單，只填寫“情況屬實”或“情況確實如此”，統(tǒng)計機構無法從其字面了解實情，不得不就核實性錯誤與調查單位反復溝通，降低了雙方的工作效率。因此調查單位應對需說明的錯誤原因進行清楚的描述，舉例說明，對于規(guī)模相對較小的調查單位，其“管理費用”下的“稅金”比較小，四舍五入取整后往往不足1000元，所以填“0”，調查單位需要對此進行核實性說明，可描述如下，“我單位稅金實際發(fā)生額為×元，四舍五入取整后不足1000元，因此填0”。

4.不能“一勞永逸”

調查單位填報該報表后，不能完事大吉，如果單位在報表上報截止日前調整了賬務（包括審計調賬和非審計調賬），則應及時更新已上報報表中的相關數據；如果在報表上報截止日期后調整了賬務，則應留存報表上報時的填報依據及調賬分錄。

調查單位在填報F103-1表的過程中對上述提到的幾點問題應予以關注，堅持“有制度可依，有制度必依”的原則，填報前認真閱讀制度所規(guī)定的填報要求和指標解釋，遇到問題及時與統(tǒng)計機構聯(lián)系，他們將協(xié)助您輕松順利地完成報表。