湖南省支持R&D活動(dòng)的財(cái)稅政策研究

劉建民 方愛(ài)平 鄭謝彬

摘要：加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新是湖南省加快發(fā)展，實(shí)現(xiàn)彎道超車的最有效途徑。技術(shù)創(chuàng)新與政府的財(cái)稅政策顯著相關(guān)，R&D是技術(shù)創(chuàng)新的核心，因此，湖南省應(yīng)該進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)稅激勵(lì)機(jī)制，加大對(duì)R&D活動(dòng)的支持力度，提高資金的利用效率。

關(guān)鍵詞：技術(shù)創(chuàng)新；公共財(cái)政；財(cái)政政策；稅收政策

中圖分類號(hào)：FS10.451，F(xiàn)127文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1003－7217(2009)06－0084－04

一、湖南省支持R&D財(cái)稅政策情況分析

技術(shù)進(jìn)步被認(rèn)為是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的一個(gè)重要源泉，對(duì)知識(shí)生產(chǎn)部門的投入能夠增加知識(shí)產(chǎn)出并最終影響實(shí)際經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，2008年湖南省政府公布的權(quán)威數(shù)據(jù)顯示，代表R&D活動(dòng)成果的三個(gè)指標(biāo)與2007年比較的情況是：專利申請(qǐng)數(shù)為14016件，增長(zhǎng)24.8％，其中較能體現(xiàn)自主創(chuàng)新能力的發(fā)明專利申請(qǐng)數(shù)為5335件，增長(zhǎng)45.4％；簽訂技術(shù)合同5514項(xiàng)，技術(shù)合同成交金額47.82億元，增長(zhǎng)3.8％；全省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增加值1098.84億元，增長(zhǎng)30.7％。

R&D活動(dòng)取得成績(jī)的一個(gè)重要因素是政府對(duì)于R&D活動(dòng)的財(cái)稅投入：2007年財(cái)政科技撥款20.49億元，占全省籌集科技活動(dòng)經(jīng)費(fèi)159.05億元的16.9％；全省地方財(cái)政支出中科技撥款達(dá)到20.49億元，增長(zhǎng)51.9％，地方財(cái)政科技撥款占地方財(cái)政支出的比重由2006年的1.27％上升到1.51％，政府R&D支出為14.83億，占總R&D支出73.54億的20.2％。同時(shí)，按照中口徑稅收負(fù)擔(dān)計(jì)算辦法(財(cái)政收入除以GDP)，湖南省2008年宏觀稅收負(fù)擔(dān)率為0.117，比2007年降低0.005，比2006年降低0.001，為三年來(lái)最低。但與其他省份相比，還存在著以下問(wèn)題：

1政府投資總量小，比例低。

從表1可以看出，2004～2006年湖南省地方財(cái)政科技撥款分別為9.4億元、12.3億元、14.3億元，占地方財(cái)政支出比重分別為1.3％、1.40％和1.34％。和中部六省的河南與湖北相比，湖南省地方財(cái)政科技撥款額度近三年來(lái)均低于河南，且差距有逐漸拉大的趨勢(shì)；財(cái)政科技撥款占財(cái)政支出比重又落后于湖北省。相對(duì)于沿海發(fā)達(dá)省份，湖南省在這兩項(xiàng)數(shù)據(jù)上的差距就更大，例如2004～2006年，廣東省地方財(cái)政科技投入分別為65.4億元、83.8億元和104.1億元，分別相當(dāng)于湖南省當(dāng)年投入的7倍、7倍和8倍；上海市地方財(cái)政科技投入2006年達(dá)到94.9億元，相當(dāng)于湖南省的近7倍。2006年廣東省財(cái)政科技投入占財(cái)政支出比重的4.08％，上海市財(cái)政科技投入占財(cái)政支出比重的5.23％，湖南僅為1.34％。這說(shuō)明無(wú)論是在投入總量還是投入力度上，湖南省對(duì)R&D活動(dòng)的財(cái)政投入都是不足的，還需要進(jìn)一步加大R&D活動(dòng)的財(cái)政投入。

2對(duì)中小企業(yè)R&D活動(dòng)扶持力度不夠。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)專利發(fā)明以及新技術(shù)總量的80％是由中小企業(yè)創(chuàng)造的，可以說(shuō)中小企業(yè)在整個(gè)社會(huì)科技創(chuàng)新能力發(fā)展中地位和作用是非常明顯的。相對(duì)于大型企業(yè)；中小企業(yè)的實(shí)力較為平均，為了更多地占有市場(chǎng)，中小企業(yè)在創(chuàng)新活躍程度上和創(chuàng)新活動(dòng)的資源利用效率方面都高于大型企業(yè)。因此，支持中小企業(yè)的R&D活動(dòng)能力建設(shè)就成為了地區(qū)R&D活動(dòng)體系中非常重要的一環(huán)。

在財(cái)政資金支持方面，大型企業(yè)由于占地方財(cái)政收入的比重較大，是地方政府重點(diǎn)照顧的對(duì)象，往往可以優(yōu)先獲得政府的財(cái)政補(bǔ)貼、低息擔(dān)保甚至直接的財(cái)政融資。中小企業(yè)則需要形成一定的規(guī)模，才可以從政府獲得部分的資金支持。政府采購(gòu)中，大型企業(yè)也憑借其產(chǎn)品的技術(shù)優(yōu)勢(shì)和價(jià)格優(yōu)勢(shì)獲得了政府訂單，并在涉及到國(guó)家安全、專利領(lǐng)域的政府采購(gòu)中占有主導(dǎo)地位。中小企業(yè)的政府采購(gòu)主要還停留在辦公文具等技術(shù)含量較低的領(lǐng)域。各種不利的政策條件，都不同程度地制約了中小企業(yè)的R&D活動(dòng)。

3對(duì)產(chǎn)學(xué)研合作還缺乏有效的財(cái)稅激勵(lì)。產(chǎn)學(xué)研合作是R&D活動(dòng)的一個(gè)重要平臺(tái)，促進(jìn)和推動(dòng)產(chǎn)學(xué)研合作是提升R&D活力的一個(gè)重要源泉。從世界各國(guó)產(chǎn)學(xué)研合作發(fā)展經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，政府在產(chǎn)學(xué)研合作中占有極其重要的地位，具有協(xié)調(diào)組織、管理、推動(dòng)的行為功能。湖南省是一個(gè)科教大省，省內(nèi)高校和科研機(jī)構(gòu)眾多、人才聚集、高新技術(shù)企業(yè)云集，這都為湖南省產(chǎn)學(xué)研合作的開展奠定了強(qiáng)大的基礎(chǔ)。但是從現(xiàn)實(shí)的情況來(lái)看，湖南的產(chǎn)學(xué)研合作開展情況并不樂(lè)觀。其中的原因，除了受產(chǎn)學(xué)研各方內(nèi)在的合作意識(shí)、合作理念以及各種利益矛盾等因素影響外，政府角色的缺失特別是財(cái)稅政策的缺失也是重要因素。例如在科研經(jīng)費(fèi)的支持方面，政府的科研投入力度與沿海相比還有較大的差距，一些項(xiàng)目的總投入較多，但經(jīng)過(guò)層層的扣除，直接用到一線研究的經(jīng)費(fèi)也是寥寥，導(dǎo)致高校和科研院所普遍感到科研經(jīng)費(fèi)緊張，中試階段資金緊張。在稅收政策方面，雖然湖南政府極力為產(chǎn)學(xué)研合作提供稅收方面的優(yōu)惠，但缺乏獨(dú)立的稅收立法權(quán)，一些好的想法和優(yōu)惠政策也難于付諸實(shí)踐。

二、湖南省財(cái)稅政策與技術(shù)創(chuàng)新的相關(guān)性分析

在技術(shù)創(chuàng)新成果中，能夠比較好地反映技術(shù)創(chuàng)新水平的數(shù)據(jù)是發(fā)明專利申請(qǐng)量，以下選取發(fā)明專利申請(qǐng)占專利申請(qǐng)總數(shù)的比重作為因變量，參數(shù)符號(hào)為S；為了綜合考慮財(cái)政、稅收、金融政策對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)出的效應(yīng)，選取政府R&D投入占R8LD總投入的比重、稅收負(fù)擔(dān)率、3～5年期貸款基準(zhǔn)利率水平等因素為自變量，參數(shù)符號(hào)分別為R、T、I。建立如下方程式，并通過(guò)此公式反映各個(gè)變量中的相關(guān)性與靈敏度。

S＝αR+βT+δI+υ

收集數(shù)據(jù)并通過(guò)計(jì)算得出相關(guān)數(shù)據(jù)見(jiàn)表2。

利用SPSS對(duì)表2數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，得出分析表，(見(jiàn)表3)

綜合分析表3，圖1可得：

S=1.79R+11.442T+0.442I－1.458

同時(shí)可以看出：(1)S與R基本上呈現(xiàn)出一條直線，這表明S和R、T相關(guān)，而與I不相關(guān)；(2)T、R的顯著性系數(shù)也小于0.1，表明T、R與S顯著相關(guān)；(3)R、T的系數(shù)均大于1，說(shuō)明政府R&D投入和稅收對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)出的影響是富有彈性的，1個(gè)單位的政府R&D投入變動(dòng)可以帶動(dòng)1.79單位的技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)出，而1個(gè)單位的政府稅收負(fù)擔(dān)的變動(dòng)則可以影響11.422個(gè)單位的技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)出變動(dòng)。

綜合以上分析可以看出，稅收負(fù)擔(dān)和政府R&D支出占R&D比重這兩個(gè)因素對(duì)發(fā)明專利占專利申請(qǐng)的比重影響較大。因素成分的變動(dòng)可以引起技術(shù)創(chuàng)新結(jié)果的較大變動(dòng)，這也說(shuō)明了兩點(diǎn)：第一，財(cái)稅政策對(duì)于湖南省的技術(shù)創(chuàng)新存在一個(gè)正的激勵(lì)效應(yīng)，而且激勵(lì)效應(yīng)較為明顯；第二，銀行貸款的利率變動(dòng)對(duì)于湖南省技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的影響不大，政策激勵(lì)措施效應(yīng)不明顯。

三、完善湖南省R&D活動(dòng)財(cái)稅支持政策的建議

對(duì)一個(gè)區(qū)域而言，構(gòu)建布局合理、充滿活力的區(qū)域創(chuàng)新體系，是實(shí)際科技跳躍式發(fā)展，提高整體創(chuàng)新

能力、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的關(guān)鍵。區(qū)別于沿海發(fā)達(dá)省市的情況，湖南省的技術(shù)創(chuàng)新在一段時(shí)間內(nèi)還無(wú)法形成一個(gè)完全市場(chǎng)機(jī)制的體系，政府占主導(dǎo)的技術(shù)創(chuàng)新仍舊是湖南省技術(shù)創(chuàng)新的“雙主體”之一。加之全省財(cái)政支出在總量上并不多，用于支持技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政支出相對(duì)來(lái)說(shuō)更少。于是，資金不足就成為了政府支持技術(shù)創(chuàng)新的主要矛盾。

要有效緩解資金不足的問(wèn)題，就必須貫徹公共財(cái)政理念。而公共財(cái)政的職責(zé)是為市場(chǎng)資源的分配通過(guò)政府形式加以補(bǔ)充，因此，政府在制定技術(shù)創(chuàng)新政策時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循以下三個(gè)原則：

(1)“省統(tǒng)籌”技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展。技術(shù)創(chuàng)新政策的制定始終圍繞省委省政府制定的技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展綱要，通過(guò)制定“十二五”發(fā)展規(guī)劃，進(jìn)一步深化技術(shù)創(chuàng)新，在創(chuàng)新中求創(chuàng)新，發(fā)展中求創(chuàng)新。政策的制定應(yīng)將湖南省整體和局部地區(qū)的發(fā)展聯(lián)系起來(lái)，形成以長(zhǎng)株潭為核心、多城市群整合的技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展模式。從而提高財(cái)政資金的使用效率，杜絕挪用和重復(fù)浪費(fèi)的問(wèn)題，同時(shí)，加強(qiáng)資金監(jiān)管力度，省級(jí)財(cái)政應(yīng)對(duì)支持技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政資金進(jìn)行統(tǒng)一安排。

(2)資金更多投入解決“兩型社會(huì)”發(fā)展瓶頸問(wèn)題。政府的技術(shù)創(chuàng)新財(cái)政支持應(yīng)當(dāng)在有限的資源內(nèi)集中解決當(dāng)前困擾“兩型社會(huì)”發(fā)展的重大技術(shù)瓶頸。在逐步退出競(jìng)爭(zhēng)性技術(shù)創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，力爭(zhēng)在基礎(chǔ)性研究上發(fā)揮更大的作用。以基礎(chǔ)研究帶動(dòng)社會(huì)對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新的積極性，從而帶動(dòng)應(yīng)用研究的發(fā)展。

(3)重視技術(shù)創(chuàng)新的環(huán)境建設(shè)。技術(shù)創(chuàng)新環(huán)境包括軟環(huán)境和硬環(huán)境建設(shè)。稅收政策是軟環(huán)境建設(shè)的一部分，財(cái)政支出則主要側(cè)重于硬環(huán)境建設(shè)。當(dāng)前應(yīng)當(dāng)加大財(cái)政投入與技術(shù)創(chuàng)新相關(guān)的基礎(chǔ)配套設(shè)施建設(shè)，包括高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)，信息化建設(shè)、現(xiàn)代物流等配套體系的建設(shè)。

在逐步解決資金問(wèn)題的同時(shí)，湖南省需要在以下方面做出具體的改進(jìn)措施，用以完善技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政激勵(lì)機(jī)制。

1加大對(duì)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政投入。政府可以運(yùn)用撥款資助和稅收減免等科技激勵(lì)政策工具來(lái)刺激R&D活動(dòng)，那么，隨著財(cái)政收入的不斷增加，財(cái)政對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新的投入力度也應(yīng)不斷加大。本著“公共財(cái)政”的支出理念，對(duì)于技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政支出不能光注重經(jīng)濟(jì)回報(bào)，在滿足了民生等基本的政府職能后，逐年增加財(cái)政用于技術(shù)創(chuàng)新的支出預(yù)算，尤其是針對(duì)“高環(huán)保，低消耗”的技術(shù)創(chuàng)新方面的財(cái)政支出。同時(shí)，除了實(shí)施財(cái)政資金績(jī)效考核和技術(shù)創(chuàng)新資金的?？顚Ｓ猛?，建議再設(shè)立一個(gè)以省財(cái)政廳牽頭、由國(guó)庫(kù)管理部門參與的監(jiān)管部門，掛靠在財(cái)政廳下面，行使對(duì)于財(cái)政資金的測(cè)算、安排、以及監(jiān)督責(zé)任。同時(shí)可以委托贏利性機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目資金定期進(jìn)行審計(jì)，確保資金的合理有效運(yùn)用。

2加大政府對(duì)于中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新支持力度。政府應(yīng)打破界限，對(duì)符合省規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展方向的中小科技企業(yè)，采取同等的支持政策。一是政府對(duì)中小科技企業(yè)參加政府采購(gòu)的竟標(biāo)給予政策支持，規(guī)定中小科技企業(yè)或中小科技企業(yè)聯(lián)合體可以與大型商品和服務(wù)供應(yīng)商平等參與競(jìng)標(biāo)，并可以給予其優(yōu)厚待遇。二是政府要求大型企業(yè)根據(jù)相應(yīng)的合同，將最低限度的商品和服務(wù)分包給中小科技企業(yè)。這樣使得中小科技企業(yè)獲得新的產(chǎn)品市場(chǎng)，為其技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品獲得市場(chǎng)認(rèn)可提供便利條件。同時(shí)，加大金融建設(shè)對(duì)中小科技企業(yè)的支持力度。地方財(cái)政拿出一筆資金，設(shè)立政府主導(dǎo)下的技術(shù)發(fā)展投資，為企業(yè)尤其是具備高創(chuàng)新能力的中小企業(yè)提供技術(shù)創(chuàng)新資金支持。在公司發(fā)展前期，可以靠財(cái)政撥款的方式給予補(bǔ)償性支持，等公司發(fā)展到一定規(guī)模，具備一定的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，在財(cái)政撥款的保障下，引入戰(zhàn)略投資，充實(shí)公司資本量，提高公司的投資效率。在一些關(guān)鍵領(lǐng)域、關(guān)鍵時(shí)刻為企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新提供充足的資金保障。

3加大對(duì)產(chǎn)學(xué)研合作的財(cái)政投人。就湖南省目前的實(shí)際情況來(lái)看，產(chǎn)學(xué)研的主體仍然是高等學(xué)校和科研院所等非盈利機(jī)構(gòu)。因此，必須靠地方財(cái)政支出的支持，才能保障這些單位技術(shù)創(chuàng)新的順利開展。要采取硬性措施確保每年的財(cái)政科技支出增長(zhǎng)高于財(cái)政整體支出增長(zhǎng)，并規(guī)定每年的財(cái)政科技支出預(yù)算資金中要有一定比例(不低于30％)投入到產(chǎn)學(xué)研合作中，且每年增長(zhǎng)的財(cái)政科技投入中用于產(chǎn)學(xué)研合作的部分不能低于50％。同時(shí)，為了促進(jìn)高校和科研院所的技術(shù)轉(zhuǎn)化，財(cái)政也需要拿出一部分資金作為為高校和科研院所的技術(shù)轉(zhuǎn)化保險(xiǎn)金，鼓勵(lì)高校和科研院所設(shè)立高技術(shù)孵化公司，將技術(shù)創(chuàng)新成果盡快轉(zhuǎn)化為市場(chǎng)生產(chǎn)力。

4完善科技人才培養(yǎng)激勵(lì)體系建設(shè)?？萍嫉母?jìng)爭(zhēng)，關(guān)鍵在人才。在現(xiàn)階段市場(chǎng)激勵(lì)體系不夠健全的情況下，財(cái)稅政策更應(yīng)當(dāng)為創(chuàng)新人才的培養(yǎng)提供強(qiáng)有力的政策保障。一是加大對(duì)省內(nèi)“985工程”高校和“211工程”高校的投入力度，支持這些學(xué)校的學(xué)科建設(shè)和人才培養(yǎng)，要努力給高層次人才營(yíng)造出良好的工作環(huán)境；同時(shí)要大力支持具有地方特色的綜合類尤其是理工類高校的發(fā)展，形成一個(gè)以部屬重點(diǎn)大學(xué)為核心、省屬高等學(xué)校為骨干，專業(yè)技術(shù)學(xué)校為補(bǔ)充的科技人才培養(yǎng)體系。二是完善科技人才的稅收激勵(lì)政策。建議對(duì)高校、科研院所和其他部門的科技人員利用業(yè)余時(shí)間科研攻關(guān)取得的成果，其獲得的收入免征所得稅；另外科研人員取得的按股份、出資比例或轉(zhuǎn)讓股權(quán)等所取得的收入，實(shí)質(zhì)上具有科技成果“轉(zhuǎn)讓”的性質(zhì)，為激發(fā)個(gè)人的科研積極性和創(chuàng)造性，也應(yīng)予以個(gè)人所得稅免征。