國有企業(yè)違法亂紀財務案例剖析

傅翔燕

有人說國企是共和國的長子，那么國企的領(lǐng)導人就是長子的大管家，其反腐倡廉建設倍受社會關(guān)注，甚至成為輿論焦點。近幾年來，國企領(lǐng)導干部違法亂紀屢見不鮮，說明國企管理監(jiān)督體制存在嚴重缺失，如不亡羊補牢，不僅繼續(xù)誘使國企領(lǐng)導腐敗，而且將使國家蒙受更巨大損失。

一、國企違法亂紀高發(fā)對象。

國企里能濫用職權(quán)、貪污賄賂、腐化墮落、失職瀆職的一般是領(lǐng)導于部和關(guān)鍵崗位人員。

一是國有企業(yè)領(lǐng)導干部。國企領(lǐng)導和一般的黨政機關(guān)領(lǐng)導不同，他們不僅掌握著“人權(quán)”，還掌握著“財權(quán)”，在企業(yè)里擁有絕對的權(quán)威，很容易摧毀企業(yè)的內(nèi)控機制，從而給各種違法亂紀的人創(chuàng)造了便利。而且在地方政府，只要企業(yè)能做大做強，政府領(lǐng)導就滿意，對企業(yè)負責人的其他行為基本上也就睜一只眼閉一只眼，正因為這樣，領(lǐng)導的腐敗就會趨虛而入，將企業(yè)利益的天平向自己的“利益集團”傾斜。

二是財務人員。會計崗位具有自身的特點，它的特殊性主要表現(xiàn)在：會計人員直接接觸貨幣資金，道德意識和責任意識要求相當高。在同樣不講原則、違背道德操守的情況下，財務人員比其他崗位的人員給造成企業(yè)損失的可能性要大得多。

三是特殊階層、關(guān)鍵崗位的人員。在當今市場經(jīng)濟條件下，采購員崗位非常關(guān)鍵。有些供應商為達到其銷售的目的，想辦法以金錢或其他方式來誘惑采購人員，與供應商形如兄弟，生活闊綽。一般來說，采購人員工資并不高，但有的人動不動買車買房，干著灰領(lǐng)的工作，過著白領(lǐng)的生活，如無特殊家庭背景，必有貓膩。

領(lǐng)導的司機就是特殊階層的一類。其社會地位高，經(jīng)濟地位難以估價。其一，他“借職務之便”為自己、為別人干成許多一般人做不成的好事，這就是司機的特殊本領(lǐng)。其二，領(lǐng)導的司機報招待費、小車保養(yǎng)費、維修費、車內(nèi)裝飾費、違章罰款等明正言順，是為了領(lǐng)導的工作、安全和舒適。

二、國企違法亂紀的內(nèi)外監(jiān)督環(huán)境

國有企業(yè)經(jīng)濟效益普遍較差，市場競爭能力明顯處于弱勢。企業(yè)會計信息嚴重失真，違法違規(guī)現(xiàn)象層出不窮，最本質(zhì)的問題，即企業(yè)的內(nèi)、外部控制問題。近幾年，政府對國有企業(yè)逐步進行了體制改革，對國企宏觀機制進行了改造，但企業(yè)的內(nèi)、外部管理問題依然存在，最突出的一點就是內(nèi)外監(jiān)督軟弱。

(一)企業(yè)外部監(jiān)督軟弱

國企外部各種審計不力。就中介機構(gòu)而言，大多國企領(lǐng)導既是“委托人”是“審計對象”。作為審計“委托人”，決定著中介審計機構(gòu)的聘用、續(xù)聘、收費等事項。完全成了會計師事務所的“衣食父母”。這樣以來。國企還有什么假不敢造?美國的“安然事件”就是公司財務欺詐和中介機構(gòu)提供虛假會計報告的典型。

(二)企業(yè)“一把手”權(quán)力過分集中。

古井集團高管集體腐敗，是由于“一把手”獨斷專行，有關(guān)部門對高管人員疏于監(jiān)管，企業(yè)規(guī)章制度形同虛設，致使腐敗滲透于生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)，最終才出現(xiàn)了幾乎“全軍覆沒”的局面?！耙话咽帧备叨燃瘷?quán)，不想腐的那是仙!

(三)企業(yè)內(nèi)控機制不健全。

大多國有企業(yè)不設內(nèi)部審計機構(gòu)，企業(yè)財務缺乏內(nèi)部監(jiān)督。尤其是一些停產(chǎn)或破產(chǎn)國有企業(yè)，廠部大量裁員，留守人員有限，會計機構(gòu)設置簡單，一個會計一個出納，或一人兼管出納和會計兩個崗位，銀行印章全部由一人保管；帳務管理混亂、賬簿不全，一攤糊涂賬成了某些留守企業(yè)領(lǐng)導干部侵占國有資產(chǎn)的黑洞。

三、國企領(lǐng)導干部違法亂紀的財務案例剖析

(一)領(lǐng)導干部借“項目”之名貪污侵占公款。

企業(yè)領(lǐng)導吃點喝點，畢竟是有限的，由著他的性子搞，他也只有一個胃，不能搞到哪里去?可是企業(yè)領(lǐng)導相互包庇，以“項目”為名，弄虛作假，集體侵占公款，砸爛職工飯碗，造成企業(yè)停產(chǎn)或破產(chǎn)，變成了“窮廟里的富方丈”。

舉例：1、某國有破產(chǎn)企業(yè)領(lǐng)導借廠房水改之名報銷費用如下：

某年某月某號憑證，以自來水總公司發(fā)票報水改工程款50000元，某職工經(jīng)辦，某副廠長簽字同意報銷；

同年同月某號憑證，以外購水暖器材報銷8000元，某職工經(jīng)辦，某副廠長簽字同意報銷：

同年同月某號憑證，又以外購水暖器材報銷5000元，某職工經(jīng)辦，某副廠長簽字同意報銷。

據(jù)了解，該水改工程量很少，完全是借題發(fā)揮，經(jīng)辦此事的僅有副廠長和其一個下屬參與，時間不到一月，共計報水改費用不下80000元，對此職工憤憤不平。

2、以電改之名報銷費用如下：

某年某月某號會計憑證。購變壓器公司250KAV變壓器5500元，某辦公室主任經(jīng)辦，廠長簽字同意報銷。

同年同月某號憑證，以稅務局代開變壓器減容工程款發(fā)票4000元，某辦公室主任經(jīng)辦，廠長簽字同意報銷。

據(jù)了解，經(jīng)辦此事的僅有廠長和辦公室主任直接參與。時間不到半月，共計報水改費用不下50000元，職工對此頗有微詞。

3、某國企大型采購、項目工程明義招標，領(lǐng)導暗地操作。

某國企因大量辦公印刷用品需要擬招標一個印刷廠，由內(nèi)審部、采購部及紀委參與，經(jīng)研究決定開暗標分兩步走，其價格與實地考察各占50分，從四家印刷廠選取最高分一個。結(jié)果，單價最高的一家中標。理由是經(jīng)實地考察其他三家均不合格。事后了解。中標的這家是領(lǐng)導的親戚。

4、國企領(lǐng)導借學習之名、借邀請之名旅游觀光。

某年某月某號憑證，某廠長去深圳、珠海開會學習8000元，以某旅行社發(fā)票報帳。

某年某月某號憑證，某總經(jīng)理借供應商邀請之名旅游。名義是對方一條龍服務，吃喝玩樂全包，其實“羊毛出在羊身上”。

(二)企業(yè)私設“小金庫”。

某國企對部分“其他收入”，如租金、處理報廢物資，均采取以下手段：以現(xiàn)金收取為主，銀行轉(zhuǎn)帳為輔；由辦公室或其他部門收取。

(三)出納長期現(xiàn)金“坐支”。

某破產(chǎn)國企雖然沒有正常的經(jīng)營收入，但有不少的租賃業(yè)務，其租金大多收取現(xiàn)金用于日常的零星支出。

某年某月某號憑證，從租金收入中支付職工某某20000元集資款，借：其他應付款某某20000，貸現(xiàn)金20000。

(四)會計或出納篡改金額數(shù)字，貪污公款。

申請付款報告：某部門需購買某設備價格為捌萬元左右，請領(lǐng)導批示。主管領(lǐng)導批示：經(jīng)價格審計8.06萬元(小寫數(shù)字)。廠長批示：同意付款。最后到財務部付款。財務科長改寫核付8.96萬元，出納按8.96萬元支付。

㈤會計、出納長期混崗，自批自報。

出納寫白紙條一張：本人支付某某費用5000元，然后自己作會計憑證，借：應交稅金5000元，貨：現(xiàn)金5000元。

會計作憑證，付廠招待費，借：管理費用8000貨：現(xiàn)金8000。無任何附件(白紙條都沒有)。

出納作憑證，會計不審核；會計作憑證，出納不聞不問。

(六)重復報賬。

會計白紙條一張交某某稅1000元，交領(lǐng)導簽字報帳，領(lǐng)取現(xiàn)

金1000元，時隔一月，又憑交稅發(fā)票報銷1000元。

某水電工以某月某日持自來水廠收款人白條收據(jù)報水費50000元，同時又在分廠于某年某月某號憑證以換取的正式發(fā)票又報銷50000元：

(七)套取應付貨款。

某年某月某號憑證，支付市某單位材料款2000元，據(jù)了解，該批貨物因質(zhì)量問題己退回。

某年某月某號憑證，某某支取長達5年應付貨款，借：應付帳款4000，貨：現(xiàn)金4000元，據(jù)了解屬會計和出納合謀套取。

(八)弄虛作假濫發(fā)補貼、獎金。

某年某月某號開運輸勞務發(fā)票150000元發(fā)員工補貼。無員工簽字名冊。

盡管手法各異，但異曲同工。

四、杜絕和減少國企違法亂紀行為

國有企業(yè)的反腐倡廉建設，必須堅持在國有資產(chǎn)監(jiān)管和國企改革發(fā)展大局中整體推進，堅持把完善公司治理結(jié)構(gòu)同強化權(quán)力制約結(jié)合起來，把加強企業(yè)管理同健全反腐倡廉機制結(jié)合起來，把提高企業(yè)科學發(fā)展能力同增強懲治和預防腐敗能力結(jié)合起來，做到不想腐敗，不能腐敗，不敢腐敗。

(一)國企領(lǐng)導干部要加強學習。要常修當官之德。常想立身之本；要保持平常心態(tài)，常思貪欲之害；要慎微、慎獨、慎初，常懷律己之心；要堅持勤儉節(jié)約，常念百姓之恨。

(二)外部監(jiān)督要多樣化，充分發(fā)揮社會輿論和群眾的監(jiān)督作用。一個好的制度使得壞人行為處事從良，否則相反。因此，反腐倡廉必須在制度上開拓創(chuàng)新，不想腐是不可能的，不能腐要有制度保障。

一位經(jīng)濟學專家說“如果沒有嚴格的制度約束和監(jiān)管，國企管理者就會有無限大的權(quán)力，整個企業(yè)也可能會成為他家的天下”。比如企業(yè)的業(yè)績要怎么樣就可以怎么樣，他可以讓會計制造不同的報表、不同的賬目以便應付不同的檢查之需。如果不聽從他的意見，會計只能走人，內(nèi)部審計可能被撤消。尤其是那些壟斷國企，占據(jù)著絕對的市場優(yōu)勢，其滾滾財源無疑是充滿誘惑力的。

目前很多以內(nèi)控為導向的企業(yè)內(nèi)部審計就是事后審計，不能插到事前去，事中去，更不能預測風險可能在哪里發(fā)生，風險以何種面貌出現(xiàn)，如何抵消風險，如何降低風險，如何把風險消滅在萌芽狀態(tài)里面?，F(xiàn)在國內(nèi)很多大集團公司，已經(jīng)慢慢明白，權(quán)力的制約必須用外部制度來控制。比如：國企領(lǐng)導干部的任免、考核及違法亂紀的懲治等法律法規(guī)，要多管齊下。

近日，中組部已正式開通12380舉報網(wǎng)站，至此已形成了網(wǎng)上舉報、電話舉報和信訪舉報“三位一體”的舉報網(wǎng)絡，充分發(fā)揮人民群眾的力量，對涉嫌違法亂紀的人要及時移交檢察機關(guān)和司法機關(guān)依法懲處。

(三)完善國企法人治理結(jié)構(gòu)，強化內(nèi)控機制。

今年2月17日《人民日報》報道，國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會主任李榮融日前在中央企業(yè)紀檢監(jiān)察工作會上說：企業(yè)權(quán)力制衡的機制還不夠健全，規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)還沒有普遍建立，很多企業(yè)還是“一把手”體制，這是發(fā)生腐敗問題的一個主要原因。

企業(yè)一般的內(nèi)部控制體系，包括環(huán)境控制、會計控制、程序控制，通過環(huán)境、會計和程序的控制，使得整個企業(yè)的領(lǐng)導班子有一定的內(nèi)部牽制和權(quán)力制衡。如設立的監(jiān)事會、審計委員會、內(nèi)審部；建立規(guī)范的財務管理制度，采購制度、工程項目管理制度等。從領(lǐng)導干部自身做起，維護制度的嚴肅性和權(quán)威性。

在社會轉(zhuǎn)型期，反腐工作任重而道遠；但再長的路，一步步也能走完，再短的路，不邁開雙腳也無法到達。