淺論會(huì)計(jì)集中核算模式下報(bào)賬員的地位和作用

羅紅娟

摘要:報(bào)賬員是在會(huì)計(jì)集中核算工作中,往來于單位和會(huì)計(jì)核算中心之間,聯(lián)系單位和會(huì)計(jì)核算中心的橋梁和紐帶。筆者根據(jù)自己多年的報(bào)賬工作經(jīng)驗(yàn),對(duì)報(bào)賬員在會(huì)計(jì)集中核算工作中的地位和作用進(jìn)行了分析和論述,并就如何做好報(bào)賬工作進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)集中核算;報(bào)賬員;重要作用

隨著我國財(cái)政體制不斷改革,大力推行國庫集中收付制度,各地都先后建立了會(huì)計(jì)核算中心,實(shí)行報(bào)賬制,這些都是當(dāng)前財(cái)政預(yù)算制度改革的一項(xiàng)重要舉措。是實(shí)行國庫集中收付制度的一次探索和創(chuàng)新,是適應(yīng)政府部門機(jī)構(gòu)改革的需要,把繁瑣復(fù)雜、專業(yè)性強(qiáng)的會(huì)計(jì)工作從行政事業(yè)單位日常工作中分離出來,由報(bào)賬員做好單位的財(cái)務(wù)管理工作。各單位到核算中心的報(bào)賬工作由報(bào)賬員來完成,這對(duì)提高財(cái)政理財(cái)能力和會(huì)計(jì)工作效率,規(guī)范會(huì)計(jì)行為,加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督都有十分重要的意義。報(bào)賬員在會(huì)計(jì)集中核算工作中充當(dāng)著現(xiàn)金、票據(jù)交換的使者,連接單位和核算中心的橋梁和紐帶,在整個(gè)會(huì)計(jì)集中核算工作中發(fā)揮著極其重要作用。

一、報(bào)賬員是會(huì)計(jì)集中核算中的一線工作者

報(bào)賬是會(huì)計(jì)工作的一部分,任何一個(gè)單位都需要這樣的崗位,報(bào)賬工作必須完全置于會(huì)計(jì)循環(huán)中。建立會(huì)計(jì)核算中心,按“單一賬戶,集中支付,統(tǒng)一核算”的管理辦法,對(duì)行政單位或事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支集中進(jìn)行統(tǒng)一核算,取消各單位原有的銀行賬戶和會(huì)計(jì)核算崗位,實(shí)行單位報(bào)賬員制度,加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督和會(huì)計(jì)監(jiān)督,提高財(cái)政資金的使用效益,這些都要有報(bào)賬員來完成。報(bào)賬員是由主管部門任命,經(jīng)財(cái)政部門同意的,具有一定財(cái)務(wù)管理知識(shí)和會(huì)計(jì)核算基本技能,負(fù)責(zé)單位報(bào)賬資料的收集、整理,會(huì)計(jì)信息傳遞等工作的財(cái)會(huì)人員。報(bào)賬員歸納起來有3個(gè)特征:報(bào)賬員是現(xiàn)金、票據(jù)收付的關(guān)口;報(bào)賬員是第一手會(huì)計(jì)信息收集者;報(bào)賬員是觀察一個(gè)單位會(huì)計(jì)管理水平和財(cái)務(wù)工作狀況的窗口。在會(huì)計(jì)核算中心運(yùn)行過程中,與核算中心聯(lián)系最密切的是單位報(bào)賬員,作為會(huì)計(jì)信息的傳遞人員,其所傳送信息的有效性、可靠性直接關(guān)系核算中心會(huì)計(jì)信息的正確性,報(bào)賬員工作的質(zhì)量直接影響著核算中心會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。從某種意義上講,報(bào)賬員已成為會(huì)計(jì)核算中心的“第一線”工作人員,所以,報(bào)賬員工作的規(guī)范化就顯得特別重要。報(bào)賬員在會(huì)計(jì)工作中的地位是特殊的,不可或缺的。

二、報(bào)賬員是連接單位和核算中心的橋梁和紐帶

(一)加強(qiáng)宣傳,相互支持

報(bào)賬員要做好經(jīng)費(fèi)集中核算改革的宣傳與解釋工作,使單位領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)到,實(shí)行集中核算改革是政府加強(qiáng)財(cái)政管理的行為,是會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)移,而不是削弱單位的財(cái)務(wù)管理權(quán),單位負(fù)責(zé)人仍是會(huì)計(jì)法律責(zé)任主體,單位仍有義務(wù)和責(zé)任搞好內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作,確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。單位仍是會(huì)計(jì)主體,要按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求,建立健全單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度和管理制度,通過制定工作計(jì)劃,建立內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范,完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,實(shí)行科學(xué)規(guī)范管理。單位撤銷了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),但不能說明單位的財(cái)務(wù)管理也可以不要了,相反加強(qiáng)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理仍是各預(yù)算單位不可推卸的職責(zé),勢(shì)必要求報(bào)賬員有更良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)。會(huì)計(jì)集中核算制是會(huì)計(jì)委派制的一種新方式,它是在各單位、各部門的行政經(jīng)費(fèi)、事業(yè)費(fèi)、專項(xiàng)撥款和預(yù)算外資金的財(cái)務(wù)自主權(quán)、資金使用權(quán)不變的前提下,由會(huì)計(jì)核算中心集中辦理會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督業(yè)務(wù)的一種核算方法。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算制,各單位、各部門都不再保留會(huì)計(jì)、出納崗位,只配備一名報(bào)賬員,負(fù)責(zé)辦理本單位的一切報(bào)賬業(yè)務(wù)。報(bào)賬員是單位與會(huì)計(jì)核算中心連接的橋梁和紐帶,是會(huì)計(jì)工作的最基層崗位。因此,做好報(bào)賬工作,對(duì)于實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督,規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性具有重要作用。

(二)做好溝通,當(dāng)好參謀

實(shí)行經(jīng)費(fèi)集中核算,單位資金的籌措、分配、使用權(quán)按財(cái)務(wù)管理的要求仍歸原單位。建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度;對(duì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制和監(jiān)督;加強(qiáng)本單位國有資產(chǎn)管理,防止其流失;對(duì)所屬單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施指導(dǎo)、監(jiān)督等都是單位報(bào)賬員管理的內(nèi)容。單位要真正理解,核算中心只擔(dān)負(fù)核算和監(jiān)督職責(zé),而不能代表單位行使會(huì)計(jì)主體職責(zé)。故單位領(lǐng)導(dǎo)不能認(rèn)為會(huì)計(jì)日常的記賬、支付工作都移到了核算中心,單位就不再履行會(huì)計(jì)職能,發(fā)生財(cái)務(wù)違法違紀(jì)行為不再承擔(dān)法律責(zé)任。正確認(rèn)識(shí)報(bào)賬員是單位的重要組成部分,單位領(lǐng)導(dǎo)要樹立3種意識(shí):實(shí)行經(jīng)費(fèi)集中核算,不是削弱單位財(cái)務(wù)管理,而是進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)務(wù)規(guī)范化;不是改變會(huì)計(jì)主體,而是財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移;不是降低單位理財(cái)水平,而是需要配備素質(zhì)更強(qiáng)的專職報(bào)賬員。報(bào)賬員如果不能做好溝通工作就會(huì)給單位和核算中心帶來一系列問題。例如,有些單位的報(bào)賬員對(duì)現(xiàn)金管理不重視,挪用、坐支現(xiàn)金隨意性大,長時(shí)間不來核算中心報(bào)銷,或者一個(gè)月只來一兩次,但一來核算中心報(bào)賬就是好幾十萬現(xiàn)金,將給單位的資金安全帶來隱患。再如,有些單位報(bào)賬員不熟悉業(yè)務(wù),或管理意識(shí)不強(qiáng),對(duì)單位的往來款項(xiàng)和收入性質(zhì)不分,就會(huì)混亂單位經(jīng)費(fèi)支出,造成核算中心記賬不準(zhǔn)確。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算,其實(shí)只是將單位報(bào)賬員從繁雜的算賬、記賬等日常事務(wù)中解脫出來,而將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)到預(yù)算安排、資金籌措、給領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好經(jīng)濟(jì)參謀和財(cái)務(wù)管理上來。如果報(bào)賬員的業(yè)務(wù)能力不強(qiáng),不能及時(shí)反饋信息,勢(shì)必使單位和核算中心的信息脫節(jié),不利于工作的正常開展。

三、報(bào)賬員是會(huì)計(jì)工作規(guī)范的執(zhí)行者

由于單位一切的經(jīng)濟(jì)往來首先還是通過單位自己管理,如對(duì)原始憑證的初審,應(yīng)根據(jù)行政事業(yè)財(cái)務(wù)制度與單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定,審核票據(jù)是否符合財(cái)務(wù)規(guī)定,是否真實(shí)合法;還要做好經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理、往來款項(xiàng)管理;正確執(zhí)行經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃;這些都要求單位有一套完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度來規(guī)范管理。而具體的執(zhí)行者就是單位的報(bào)賬員。報(bào)賬工作的首要任務(wù)就是對(duì)原始憑證的初審,保證第一手資料的真實(shí)性。原始憑證的真實(shí)性、完整性和正確性,直接關(guān)系到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,各單位報(bào)賬員在受理本單位各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出時(shí),應(yīng)根據(jù)《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和本單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理規(guī)定,對(duì)原始憑證進(jìn)行初審。具體包括以下方面:

第一,原始憑證內(nèi)容的真實(shí)性和完整性。審核原始憑證的內(nèi)容是否符合黨和國家有關(guān)政策、法規(guī),是否符合財(cái)政、人事部門的有關(guān)管理規(guī)定和財(cái)務(wù)管理制度。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理。

第二,原始憑證的正確性和完整性。報(bào)賬員受理的原始憑證應(yīng)須具備相應(yīng)的要素,即憑證的名稱;填制憑證單位名稱或者填制人姓名;經(jīng)辦人的簽名、證明人簽字;經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容;數(shù)量、單價(jià)和金額。對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證,應(yīng)要求其予以更正、補(bǔ)充。各單位報(bào)送的原始憑證各要素必須齊全,發(fā)票和附件必須一致。

第三,報(bào)賬員應(yīng)先在本單位認(rèn)真審核發(fā)票,匯總所報(bào)送發(fā)票的總金額,做到心中有數(shù),報(bào)賬時(shí)與中心前臺(tái)會(huì)計(jì)核對(duì),如有誤差應(yīng)當(dāng)面查找。日常工作中應(yīng)逐筆記錄現(xiàn)金日記賬,月末與中心管理會(huì)計(jì)核對(duì)銀行存款余額。

第四,報(bào)賬員要向單位領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)經(jīng)辦人員宣傳有關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)。如結(jié)算點(diǎn)(1000元)以上必須轉(zhuǎn)賬,減少現(xiàn)金的流入流出量,保障資金的安全。并保證所有收入繳存財(cái)政專戶,所有支出通過核算中心支付。

第五,年末報(bào)賬員要對(duì)本單位的往來款項(xiàng)進(jìn)行清理,及時(shí)收回欠款和償還債務(wù)。對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、清查。

第六,報(bào)賬單位應(yīng)建立健全內(nèi)部控制以保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,保證資產(chǎn)的安全與完整,糾正錯(cuò)誤與舞弊,保持會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整。會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確,并相互分離、相互制約。單位不得由同一部門或同一個(gè)人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。

報(bào)賬員還要配合財(cái)政、物價(jià)、審計(jì)、稅務(wù)、紀(jì)委等部門,做好查賬、對(duì)賬、編制部門預(yù)算等工作。有非稅收入的單位要按照物價(jià)部門核準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi),做好每年的收費(fèi)年檢工作。各單位要明確劃分哪些款項(xiàng)是屬于應(yīng)繳的財(cái)政性資金,哪些是待結(jié)算的往來款項(xiàng)。對(duì)于經(jīng)過批準(zhǔn)收取的非稅收入和罰沒收入等款項(xiàng)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)、足額上繳國庫和財(cái)政專戶,單位不得自行“坐支”。值得注意的是,各單位收取的非稅收入不能算作單位的預(yù)算外資金,只有從財(cái)政專戶和財(cái)政預(yù)算部門按照規(guī)定核拔的資金及其他收入才是單位的收入。業(yè)務(wù)量大的單位要經(jīng)常與財(cái)政部門有關(guān)科室核對(duì)繳款金額,做好申撥款工作。

四、報(bào)賬員是會(huì)計(jì)法規(guī)和道德的踐行者

在會(huì)計(jì)核算中心實(shí)行代管獨(dú)立核算和集中核算的單位作為報(bào)賬單位。原則上一個(gè)單位確定一個(gè)報(bào)賬員。單位的一切報(bào)賬業(yè)務(wù)由報(bào)賬員負(fù)責(zé)辦理。報(bào)賬員在中心的專管員指導(dǎo)下開展工作,向單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。報(bào)賬員要熟悉國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī),具備一定的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí),掌握本單位報(bào)銷制度、審核權(quán)限等規(guī)定。隨著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展,人們對(duì)不斷豐富會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)內(nèi)容的認(rèn)識(shí)進(jìn)一步加深,對(duì)會(huì)計(jì)工作的職業(yè)技能和職業(yè)要求會(huì)更高,會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容有些可能會(huì)被提升為會(huì)計(jì)法律制度的內(nèi)容,有些則可能被淘汰,一些新的包括會(huì)計(jì)法律制度的內(nèi)容也可能充實(shí)進(jìn)來。報(bào)賬員應(yīng)嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)、法規(guī)和政策,依法監(jiān)督本單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng),維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。作為單位報(bào)賬人員,應(yīng)該熱愛財(cái)會(huì)工作,熟悉行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理及相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí),并具有一定的會(huì)計(jì)電算化操作技能,報(bào)賬員要具有良好的職業(yè)道德和工作責(zé)任心,堅(jiān)持原則,秉公辦事,不徇私情。

會(huì)計(jì)職業(yè)道德是會(huì)計(jì)報(bào)賬人員在會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整會(huì)計(jì)職業(yè)關(guān)系是職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。由于報(bào)賬工作和錢、物關(guān)系密切,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下報(bào)賬人員的職業(yè)道德就尤為重要,而報(bào)賬人員職業(yè)水平的提高有賴于職業(yè)道德的加強(qiáng),在報(bào)賬員隊(duì)伍中開展會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育是加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。當(dāng)前我國會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范主要有:愛崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務(wù)、保密守信、精打細(xì)算和廉潔自律等8個(gè)方面的內(nèi)容。這些內(nèi)容要想得到更好的實(shí)施,就需要單位的報(bào)賬工作者認(rèn)真體會(huì),在報(bào)賬工作中更好地體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)道德素質(zhì)。

(作者單位:江蘇省宿遷市實(shí)驗(yàn)小學(xué)。作者為會(huì)計(jì)師)