我國現(xiàn)階段納稅服務(wù)的不足及其對策

摘 要：在《中華人民共和國稅收征收管理法》即將進行修訂之際，文章分析和討論了當前納稅服務(wù)工作存在的問題與不足，并提出了解決相關(guān)問題的對策建議。

關(guān)鍵詞：中國 納稅服務(wù) 稅收征收 稅收管理 對策建議

中圖分類號：F81 文獻標識碼：A

隨著我國改革開放的深化和社會主義市場經(jīng)濟的建立，尤其是確立“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式以來，各級稅務(wù)部門在加強稅收征管、加大稅務(wù)稽查力度的同時，在納稅服務(wù)方面也進行了一些有益的嘗試并取得了一定的成效。從總體上看，文明、公開、方便、快捷的納稅服務(wù)觀念基本確立；規(guī)范稅收執(zhí)法，納稅服務(wù)流程得到優(yōu)化；應(yīng)用現(xiàn)代科技，創(chuàng)新服務(wù)手段成效明顯。但在具體工作中，仍存在不少問題，需要進一步完善。

一、當前納稅服務(wù)工作存在的主要問題

(一)納稅服務(wù)的思想觀念亟需轉(zhuǎn)變

第一，服務(wù)觀念錯位，征納雙方的法律地位不平等。長期以來，稅務(wù)部門憑借國家賦予的征稅權(quán)總是以執(zhí)法者的身份出現(xiàn)在征稅事務(wù)中，強調(diào)的是稅法的執(zhí)行和對納稅人的監(jiān)督，把納稅人看成被管理的執(zhí)法對象，而不當成服務(wù)對象。在處理征納關(guān)系時，強調(diào)征稅人的權(quán)利而忽視義務(wù)，強調(diào)納稅人的義務(wù)而忽視權(quán)利，造成了征納雙方的法律地位不平等。

第二，服務(wù)職責(zé)失位。有些人把為納稅人服務(wù)、辦理稅收優(yōu)惠當作一種恩惠和施舍，重管理、輕服務(wù)，把國家賦予的權(quán)力當成個人斂財?shù)氖侄危踔僚c不法企業(yè)相互勾結(jié)，偷逃、騙取國家稅收。

第三，稅務(wù)機關(guān)管理理念存在過錯推定的思維定勢。在思想認識上，稅務(wù)部門把納稅人設(shè)想為主觀上就想偷稅逃稅，基本不相他們能夠依法自覺納稅。

(二)納稅服務(wù)手段相對落后

第一，征管軟件不夠完善。金稅工程、CTAIS等各種應(yīng)用軟件不能兼容，制約了信息共享與交流；有些軟件程序設(shè)計沒有考慮稅收工作的多樣性與復(fù)雜性，與現(xiàn)實工作缺位，影響了服務(wù)質(zhì)量與效率。

第二，申報方式展有限。我國目前存在直接、電話、郵寄、委托、稅銀聯(lián)辦、銀行網(wǎng)點申報等申報繳納方式，除了部分小規(guī)模納稅人采取電話申報外，大部分納稅人選擇直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。但集中征收依托的遠程電子申報受其業(yè)務(wù)覆蓋面不廣、申報軟件存在缺陷的技術(shù)問題的影響，使得網(wǎng)上申報還有待于進一步完善。

第三，信息化程度低。我國在稅收信息化建設(shè)實踐中仍然存在著一些誤區(qū)，如：重技術(shù)輕管理，盲目開發(fā)軟件，而對整個業(yè)務(wù)系統(tǒng)性研究不夠；重系統(tǒng)本身的應(yīng)用，輕數(shù)據(jù)資源的管理利用；輕視信息資源整合及一體化建設(shè)，信息資源沒有實現(xiàn)充分共享，沒有形成合力。這些制約了稅收信息化程度的提高，也就必然導(dǎo)致以此為基礎(chǔ)的納稅服務(wù)信息化的滯后，

(三)納稅服務(wù)的層次較低

目前，我國納稅服務(wù)還只是停留在表面層次上。在納稅環(huán)境建設(shè)上，只注重硬環(huán)境建設(shè)，忽視軟環(huán)境建設(shè)，片面地認為建立現(xiàn)代化的高檔次的辦稅大廳就是優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)。但是由于技術(shù)開發(fā)跟不上，致使一些先進的設(shè)備利用率較低造成巨大浪費，這其實是本末倒置，也是對納稅人權(quán)益的損害；在納稅服務(wù)方式上，片面強調(diào)服務(wù)的表層優(yōu)化，認為對納稅人微笑服務(wù)，文明禮貌，就是優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)。應(yīng)該說，禮貌待人是服務(wù)的最基本準則，微笑服務(wù)是最基本的服務(wù)規(guī)范。僅僅強調(diào)微笑服務(wù)，把納稅服務(wù)停留在表層上是不夠的。

(四)納稅服務(wù)法律體系不完善

我國納稅服務(wù)的立法層次較低?，F(xiàn)今仍沒有一部完整反映納稅服務(wù)的法律法規(guī)，對納稅服務(wù)本質(zhì)、范圍等內(nèi)容缺乏法律層面的界定，缺乏納稅服務(wù)統(tǒng)一標準、考核評價機制、監(jiān)督制約機制、過錯追究機制。納稅服務(wù)工作的開展基本上還處于自發(fā)狀態(tài)，各地在推進納稅服務(wù)方面“八仙過海，各顯其能”，從而各地納稅服務(wù)形式千差萬別，造成了納稅人在不同部門、不同地區(qū)、不同稅務(wù)人員身上享受到的服務(wù)也不盡相同。這一方面導(dǎo)致了納稅服務(wù)規(guī)范征收行為的作用難以充分發(fā)揮，依法征稅難以落到實處。另一方面也影響納稅服務(wù)質(zhì)量和效果的提高。

二、提高我國納稅服務(wù)水平的對策

(一)更新納稅服務(wù)觀念，增強稅收服務(wù)意識

在一個法制、政治文明的社會中，政府僅僅是一個“代理”機構(gòu)，它是受納稅人委托來管理公共事務(wù)和進行公共服務(wù)的，即政府為納稅人服務(wù)。因此，稅務(wù)機關(guān)作為政府的一個權(quán)力職能部門，必須樹立正確的服務(wù)觀念，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

第一，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)明確自身的“服務(wù)者”身份，強化服務(wù)意識、公仆意識、敬業(yè)意識，要由過去單純的執(zhí)法者，轉(zhuǎn)變?yōu)閳?zhí)法服務(wù)者；第二，改變長期以來征納雙方法律地位的實際不平等，給納稅人以真正意義上的平等地位，尊重納稅人的人格和隱私，樹立征納雙方平等的觀念；第三，摒棄以往僵化、被動的服務(wù)意識，把納稅人作為自己的“客戶”，把商業(yè)領(lǐng)域中的服務(wù)意識引入到納稅服務(wù)中來，用積極主動、真心誠意的態(tài)度為納稅人提供服務(wù)；第四，轉(zhuǎn)變稅收管理指導(dǎo)思想，將稅收管理基點從對納稅人的不信任轉(zhuǎn)變成相信納稅人會依法納稅，實現(xiàn)稅收管理由“有罪”推定到“無罪”推定的轉(zhuǎn)變，為公民自覺納稅提供行政化的便利服務(wù)，最終實現(xiàn)稅收工作模式由“監(jiān)督打擊型”向“管理服務(wù)型”和“執(zhí)法服務(wù)型”的轉(zhuǎn)變。

(二)提高納稅服務(wù)信息化程度，強化現(xiàn)代服務(wù)手段

提高納稅服務(wù)效率的根本途徑，就是加快我國納稅服務(wù)的信息化建設(shè)。稅務(wù)部門必須充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，堅持科技加管理的理念，加快實施信息系統(tǒng)的整合。

一是在軟件的開發(fā)上，建議由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負責(zé)開發(fā)全國公用的稅收征管軟件，解決各種征管軟件間不能互相兼容的問題，并負責(zé)培訓(xùn)、推廣和應(yīng)用到各基層單位；

二是進一步完善網(wǎng)上申報的納稅申報方式。建立稅收公共服務(wù)平臺，全方位的為納稅人提供稅收宣傳和涉稅信息咨詢服務(wù)；完善信息交換平臺，涵蓋納稅人、稅務(wù)、工商、海關(guān)、財政、銀行等部門，完成稅庫銀企的一體化建設(shè)，以實現(xiàn)部門間信息共享，提高管理和服務(wù)效率；開發(fā)高效、安全的網(wǎng)上報稅系統(tǒng)，同時稅務(wù)局、銀行、國庫三方實時聯(lián)網(wǎng)，納稅人進行網(wǎng)上納稅申報時，稅款扣繳及分割繳庫由稅務(wù)局和銀行內(nèi)部處理，以實現(xiàn)網(wǎng)上申報、通城通辦；

三是建立稅收征管數(shù)據(jù)管理體系，稅務(wù)部門應(yīng)建設(shè)好有關(guān)納稅人基礎(chǔ)信息資源的數(shù)據(jù)庫，將管理服務(wù)的理念貫穿于數(shù)據(jù)資源的挖掘利用之中，利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)提煉出有用的信息，以便為納稅人提供更好的服務(wù)。

(三)健全納稅服務(wù)監(jiān)督考評機制，提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)

稅務(wù)干部隊伍的思想政治素質(zhì)、專業(yè)素質(zhì)、作風(fēng)、能力狀況和行風(fēng)建設(shè)的好壞，決定著稅收征管能力和水平的高低，也直接關(guān)系著納稅服務(wù)體系質(zhì)量的好壞。首先，建立和完善納稅服務(wù)管理和考核機制，建立科學(xué)、規(guī)范、公平的納稅服務(wù)考核指標，同時要注重納稅人的評價，把納稅人的評價賦予一個重要的權(quán)重列入考核指標，并使考核指標盡可能的量化，細化到崗位，具體到人，增強考核的可操作性和可監(jiān)督性；其次，引進人才競爭機制。不僅要充分挖掘稅務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)有人力資源的潛力，而且還要對今后招人稅務(wù)部門的畢業(yè)生進行嚴格把關(guān)，必須強調(diào)本科以上學(xué)歷且專業(yè)對口，將其他進入途徑堵住。在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)系統(tǒng)實施“量能定崗”，即按照人員的能力和素質(zhì)配置好崗位，建立起一套干部能上能下、能進能出、充滿生機和活力的管理模式，創(chuàng)造一個公開、公平、競爭的用人環(huán)境，真正做到“用人唯才”；再次，不定期的舉行各種有關(guān)專業(yè)知識、政治素質(zhì)和職業(yè)道德的培訓(xùn)班，加強干部隊伍專業(yè)知識和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)，提升干部隊伍的綜合素質(zhì)，同時把培訓(xùn)工作重點放到對復(fù)合型人才的培訓(xùn)上，實現(xiàn)從一般性知識培訓(xùn)到整體性人才資源開發(fā)的轉(zhuǎn)變，造就一支政治過硬、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)優(yōu)良、執(zhí)法公正、服務(wù)規(guī)范的稅務(wù)干部隊伍。

(四)健全納稅服務(wù)法律體系

按照國際慣例。稅務(wù)機關(guān)及納稅人的權(quán)利和義務(wù)應(yīng)以法規(guī)的形式公之于眾。在我國，雖然新的《征管法》及其實施細則對維護納稅人的合法權(quán)益、無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)等方面從法律卜進行了規(guī)范，但仍缺少具體的可實務(wù)操作的納稅服務(wù)規(guī)章及辦法。因此，我們必須抓住適當時機，及時出臺《納稅服務(wù)法》，提高納稅服務(wù)的法律層次，使納稅服務(wù)真正從職業(yè)道德向法律義務(wù)和行為轉(zhuǎn)變，并將納稅服務(wù)的有關(guān)內(nèi)容真正上升為法律、法規(guī)或規(guī)章，作為全面、統(tǒng)一的納稅服務(wù)標準。在此基礎(chǔ)上，要求各地基層稅務(wù)部門嚴格而準確的執(zhí)行國家稅收法律法規(guī)，使納稅服務(wù)做到有法可依，形成形式統(tǒng)一的納稅服務(wù)，從法律層次上充分保護納稅人的各項法定權(quán)益。除此之外，要增加法律的透明度，鏟除權(quán)力腐敗的滋生土壤，提高納稅人對稅收執(zhí)法的滿意度，同時在稅收立法方面，政府制定任何一項稅收法規(guī)，在其出臺之前都必須廣泛征求納稅人的意見，在稅收司法方面應(yīng)給予納稅人方便，做到事事為納稅人著想，時時為納稅人服務(wù)。

三、結(jié)語

納稅服務(wù)是一個復(fù)雜的系統(tǒng)，也是整個社會公共服務(wù)系統(tǒng)的一部分。優(yōu)化納稅服務(wù)是一項涉及多方面的長期工程。稅務(wù)部門作為優(yōu)化工作的主體，應(yīng)該加強對這一課題的調(diào)查研究，做出科學(xué)合理的規(guī)劃，并遵循預(yù)定的目標和相關(guān)原則，逐步建立和完善納稅服務(wù)體系，以更好的維護納稅人的合法權(quán)益，提高稅收工作效率。

(文字編輯、責(zé)任校對：龐龍斌)