個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)告及評(píng)價(jià)體系框架構(gòu)建研究

[摘要] 隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和競(jìng)爭(zhēng)的白熱化，步入一個(gè)信息化的時(shí)代，不僅要求企業(yè)需要一個(gè)完整的財(cái)務(wù)報(bào)告體系披露財(cái)務(wù)信息，而且對(duì)個(gè)人財(cái)務(wù)信息需求也日益增加。因此，為加強(qiáng)個(gè)人財(cái)務(wù)信息披露，個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)告體系框架建立已經(jīng)勢(shì)在必行。但到目前為止，對(duì)個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)告體系研究仍是空白，尚沒(méi)有形成專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)報(bào)告體系框架。本文針對(duì)個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)告的作用、主要形式以及主要財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系的建立幾個(gè)方面對(duì)個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)告體系框架構(gòu)建予以研究。

[關(guān)鍵詞] 個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)告形式 財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系

信息化時(shí)代的今天，“得信息者得天下”的格局已經(jīng)形成，要求信息化程度透明、信息傳遞及時(shí)快捷、信息化內(nèi)容全面完整。隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和競(jìng)爭(zhēng)的白熱化，不僅要求企業(yè)需要一個(gè)完整的財(cái)務(wù)報(bào)告體系披露財(cái)務(wù)信息，而且對(duì)個(gè)人財(cái)務(wù)信息需求也日益增加。因此，為加強(qiáng)個(gè)人財(cái)務(wù)信息披露，個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)告體系框架建立已經(jīng)勢(shì)在必行。當(dāng)今，對(duì)個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)告體系研究仍是空白，本文針對(duì)個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)告的作用、主要形式以及主要財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系的建立幾個(gè)方面對(duì)個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)告體系框架構(gòu)建予以研究。

一、個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)告概念、組成和作用

個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)告是反映個(gè)人某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一期間凈財(cái)富變動(dòng)情況的書(shū)面性文件。個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表、凈財(cái)富變動(dòng)表和附注。個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)告作用主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，是家庭理財(cái)、個(gè)人收支（財(cái)務(wù)）計(jì)劃、信用評(píng)定（貸款、購(gòu)房、納稅、申辦信用卡等）的重要前提；第二，有利于政府工作人員（公務(wù)員）個(gè)人收入公開(kāi)，是取信于民的重要舉措；第三，還可以為獨(dú)立第三方審計(jì)提供資料。

二、個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)告主要形式及編制說(shuō)明

1.財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表的構(gòu)建

財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表是反映個(gè)人某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的書(shū)面性文件。其具體格式及編表說(shuō)明如下：

表1個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)告

編報(bào)人： x年x月x日單位：元

編表說(shuō)明：

（1）資產(chǎn)負(fù)債的計(jì)價(jià)：可按歷史成本，也可按照公允價(jià)值計(jì)量，但是用公允價(jià)值更為合理。

（2）報(bào)表中的項(xiàng)目可以根據(jù)個(gè)人財(cái)產(chǎn)狀況特點(diǎn)增設(shè)相應(yīng)的項(xiàng)目。

（3）具體項(xiàng)目說(shuō)明：

①現(xiàn)金是指可隨時(shí)動(dòng)用的貨幣資金，長(zhǎng)期存款列為投資；

②有價(jià)證券等投資應(yīng)盡可能按性質(zhì)區(qū)分開(kāi)，不同項(xiàng)目用不同的計(jì)價(jià)方式；

③個(gè)人在將來(lái)享受的一些不可剝奪的權(quán)利（如退休金、保險(xiǎn)、投資利潤(rùn)等）可按現(xiàn)值，以“既得利益”列示；

④負(fù)債也需要按估計(jì)的公允價(jià)值計(jì)價(jià)；

⑤未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增值的估計(jì)所得稅（特殊項(xiàng)目）是指按“個(gè)人所得稅”，個(gè)人的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按20％繳納個(gè)人所得稅，如個(gè)人所有財(cái)產(chǎn)按現(xiàn)行公允價(jià)出售，則應(yīng)支付該稅款；

⑥凈財(cái)富是指?jìng)€(gè)人的凈權(quán)益，詳見(jiàn)表2；

⑦該報(bào)表的各項(xiàng)的估價(jià)、填列等方法應(yīng)保持各期一致，并且重要事項(xiàng)可以在注釋中說(shuō)明。

2.凈財(cái)富變動(dòng)表的構(gòu)建

凈財(cái)富變動(dòng)表是反映個(gè)人某一期間的凈財(cái)富變動(dòng)情況的書(shū)面性文件。其具體格式及編表勾稽關(guān)系說(shuō)明如下：

表2 凈財(cái)富變動(dòng)表

編報(bào)人：x年x月x日單位：元

此外，在構(gòu)建兩大主表同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)提供相應(yīng)的報(bào)表附注。報(bào)表附注是對(duì)報(bào)表中列示的項(xiàng)目所作的進(jìn)一步說(shuō)明，以及未能在這些報(bào)表中列示的項(xiàng)目的說(shuō)明等，從而更加全面、系統(tǒng)地反映個(gè)人的財(cái)務(wù)狀況和凈財(cái)富變動(dòng)的全貌，從而有助于向使用者提供更為有用的信息，便于其做出更加科學(xué)合理的決策。

三、個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)告評(píng)價(jià)體系

個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)告體系框架構(gòu)建完成后，我們可以根據(jù)報(bào)告中相應(yīng)的信息構(gòu)建財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系框架（如表3），更加準(zhǔn)確、詳盡的提供個(gè)人財(cái)務(wù)信息。

表3個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)告評(píng)價(jià)體系

四、研究結(jié)論

綜合前文的分析，應(yīng)構(gòu)建個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)告反映個(gè)人財(cái)務(wù)狀況和凈財(cái)富變動(dòng)情況，盡可能更加全面、綜合地反映企業(yè)的全貌，為相關(guān)信息使用主體提供有用信息。本文首次提出個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)告評(píng)價(jià)體系，分別從個(gè)人財(cái)務(wù)效益、資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、償債能力、發(fā)展能力、潛在社會(huì)貢獻(xiàn)能力六個(gè)維度進(jìn)行構(gòu)建，可以進(jìn)一步將六個(gè)方面的八大指標(biāo)用線形關(guān)系結(jié)合起來(lái)，運(yùn)用沃爾比重分析法，并分別給定各自的分?jǐn)?shù)比重，然后通過(guò)與標(biāo)準(zhǔn)比率進(jìn)行比較評(píng)定個(gè)人財(cái)務(wù)狀況，確定各項(xiàng)指標(biāo)的得分及總體指標(biāo)的累計(jì)分?jǐn)?shù)，從而對(duì)個(gè)人財(cái)務(wù)狀況作出綜合評(píng)價(jià)。本文的研究填補(bǔ)了個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)告體系的空白，也將給政府政策制定的職能部門(mén)和信息使用者提供參考。利用數(shù)據(jù)化管理方式和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，做好個(gè)人財(cái)務(wù)預(yù)警，對(duì)隱藏的問(wèn)題提前做好防范措施的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)分析系統(tǒng)。

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