淺談ＥＲＰ系統(tǒng)環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理

[摘要] 隨著信息化應(yīng)用的加速，經(jīng)濟(jì)國(guó)際化發(fā)展的深入，直接導(dǎo)致企業(yè)管理決策及業(yè)務(wù)處理復(fù)雜化加劇，管理思想先進(jìn)化的不斷演進(jìn)，ERP系統(tǒng)在企業(yè)中得到越來越廣泛的應(yīng)用。而ERP系統(tǒng)所有模塊運(yùn)用的結(jié)果最終體現(xiàn)在財(cái)務(wù)模塊上，因此可以說，ERP中的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)的ERP工作。它將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)的思想與業(yè)務(wù)流程集成到一體，從而實(shí)現(xiàn)了管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一體化，以及財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一體化。ERP成為運(yùn)用全新的管理思想，為企業(yè)提供業(yè)務(wù)集成運(yùn)行中的資源管理方案，以提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的有效工具。

[關(guān)鍵詞] ERP系統(tǒng) 財(cái)務(wù)管理 企業(yè)信息化

ERP是信息時(shí)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化、科學(xué)化管理的一整套經(jīng)營(yíng)管理的整體解決方案， 它為企業(yè)提出了一個(gè)全新的管理思想，將影響企業(yè)組織生存和發(fā)展的環(huán)節(jié)統(tǒng)一起來，在綜合企業(yè)所有資源的基礎(chǔ)上給出企業(yè)管理的決策，以最快的速度提高著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。在ERP系統(tǒng)下的財(cái)務(wù)管理也呈現(xiàn)出與原有財(cái)務(wù)管理的新變化，帶動(dòng)財(cái)務(wù)管理走向新的發(fā)展空間。

一、ERP系統(tǒng)概述

ERP就是企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)，是由美國(guó)著名的Garter Group 公司提出的一整套企業(yè)管理系統(tǒng)體系標(biāo)準(zhǔn)，是指建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，以提高企業(yè)資源效能為系統(tǒng)思想，為企業(yè)提供業(yè)務(wù)集成運(yùn)行中的資源管理方案。換句話講，就是把企業(yè)信息數(shù)字化，運(yùn)用先進(jìn)的管理思想和科學(xué)技術(shù)為管理者提供一種現(xiàn)代化的管理平臺(tái)。

ERP系統(tǒng)是覆蓋整個(gè)企業(yè)管理的信息系統(tǒng)，它將企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、供應(yīng)鏈管理、制造資源管理、項(xiàng)目管理、人力資源管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行了有機(jī)的整合，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資源管理及業(yè)務(wù)流程管理的一體化。在ERP系統(tǒng)中，企業(yè)信息資源能夠充分共享，數(shù)據(jù)在系統(tǒng)間能夠流暢傳遞，不僅內(nèi)部的各模塊充分集成，同時(shí)也與供應(yīng)鏈和生產(chǎn)制造等系統(tǒng)也達(dá)到了無縫集成，形成企業(yè)一個(gè)完整的供應(yīng)鏈，實(shí)現(xiàn)對(duì)物流、信息流、資金流的集成管理。

二、ERP環(huán)境中的財(cái)務(wù)系統(tǒng)的重要性

財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是企業(yè)資金流，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)效果和效率的綜合表現(xiàn)，因而財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)一直是各種行業(yè)的企業(yè)實(shí)施ERP時(shí)關(guān)注的重點(diǎn)。ERP系統(tǒng)把客戶需求和企業(yè)內(nèi)部的制造活動(dòng)，以及供應(yīng)商的制造資源整合在一起，使得企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)信息能及時(shí)準(zhǔn)確地得到反饋，加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)資金流的全局管理和控制。

資金流的控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)、投資決策都有著至關(guān)重要的作用。在競(jìng)爭(zhēng)日益全球化的今天，企業(yè)對(duì)資金流的控制已經(jīng)遠(yuǎn)非以前可比，不但需要管理整個(gè)企業(yè)或集團(tuán)資金的流量和流速，還要能分析出問題出在哪里等，必須要為企業(yè)的決策管理做出及時(shí)準(zhǔn)確地?cái)?shù)據(jù)分析。財(cái)務(wù)逐步成為ERP的重要組成部分，是信息基礎(chǔ)的核心所在。無論是傳統(tǒng)的信息管理模式還是ERP系統(tǒng)管理模式，財(cái)務(wù)管理始終是核心的模塊和職能。

成功實(shí)施ERP管理系統(tǒng)，捷徑就在于ERP管理系統(tǒng)的各電子功能模塊服務(wù)于財(cái)務(wù)管理模塊，方便公司對(duì)企業(yè)價(jià)值鏈、資金等資源進(jìn)行不斷優(yōu)化，以達(dá)到信息的高效、即時(shí)反映和反饋，為企業(yè)管理提供可靠的資源信息，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

三、ERP開創(chuàng)了財(cái)務(wù)系統(tǒng)新的特征

財(cái)務(wù)管理的功能主要是基于會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)，加以分析，從而進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)測(cè)，管理和控制活動(dòng)。ERP的應(yīng)用不僅直接促使財(cái)務(wù)計(jì)劃、控制、分析和預(yù)測(cè)，即事前計(jì)劃、事中控制和事后反饋功能得以完整實(shí)現(xiàn)，還為企業(yè)財(cái)務(wù)管理提供了更廣闊的發(fā)展空間。

1.促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的規(guī)范化

ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)可以對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范化計(jì)量并自動(dòng)生成相應(yīng)的憑證，保證了會(huì)計(jì)信息的規(guī)范性和可靠性，保障了財(cái)務(wù)管理所需信息的質(zhì)量。

ERP突出了財(cái)務(wù)管理的整體性，獲取信息的時(shí)效性和信息服務(wù)規(guī)范性。在ERP環(huán)境下，財(cái)務(wù)管理由靜態(tài)走向動(dòng)態(tài)，實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)跟蹤功能，每一筆整體業(yè)務(wù)的發(fā)生都能夠立刻反映出來。經(jīng)過處理的會(huì)計(jì)信息能同步反映企業(yè)物流、信息流的動(dòng)態(tài)，為物流監(jiān)控提供迅速、規(guī)范的信息依據(jù)，方便企業(yè)管理者制定決策。并保證財(cái)務(wù)部門與供應(yīng)鏈的相關(guān)部門都能迅速得到所需的規(guī)范化信息，保持良好溝通。

2.促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)決策科學(xué)化

ERP系統(tǒng)還能提供多種管理性報(bào)表和查詢功能。使用財(cái)務(wù)分析模塊，能夠更全面地提供財(cái)務(wù)管理信息，為戰(zhàn)略決策和業(yè)務(wù)操作等各層次的管理活動(dòng)提供服務(wù)。它將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)的思想與業(yè)務(wù)流程集成到一體，從而實(shí)現(xiàn)了管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一體化以及財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一體化。ERP本質(zhì)上是一個(gè)模擬系統(tǒng)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)入ERP系統(tǒng)之后，很容易計(jì)算出各種變化的影響。差異或有問題的項(xiàng)目一旦出現(xiàn)就能被分離出來，并可采取措施去糾正。這就大大縮短了企業(yè)進(jìn)行決策的時(shí)間。

借助于ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)，模擬企業(yè)在不同的利潤(rùn)率、成本影響下，分析企業(yè)資金流與物流發(fā)生的變化后，再慎重地做出決策，有利于提高企業(yè)適應(yīng)力與競(jìng)爭(zhēng)力。

ERP系統(tǒng)的優(yōu)越性就在于它能夠提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者需要的各種營(yíng)運(yùn)信息，使管理者能適時(shí)做出最好的決策，有效地適應(yīng)市場(chǎng)變化的需要，為公司獲取豐厚的利潤(rùn)。

3.促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的綜合性

過去的會(huì)計(jì)工作僅僅面向歷史，起著記錄的作用。這樣記錄的財(cái)務(wù)信息無法對(duì)生產(chǎn)管理加以控制。然而當(dāng)今，企業(yè)面臨日趨加劇的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，勢(shì)必要求企業(yè)物流、信息流、資金流的統(tǒng)一，生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、銷售的統(tǒng)一。而現(xiàn)在ERP系統(tǒng)可以把企業(yè)的生產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理集成在一起。在一個(gè)集成的環(huán)境下，各個(gè)子系統(tǒng)信息高度共享。當(dāng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)正常運(yùn)行時(shí)，驅(qū)動(dòng)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)正常運(yùn)行。所以，信息處理系統(tǒng)將會(huì)得到一套比以往任何時(shí)候都更為有效的數(shù)據(jù)作為工作的基礎(chǔ)，必然促使企業(yè)的計(jì)劃控制能力得到空前的提高。其原因在于，生產(chǎn)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)在同一環(huán)境下，就可以用相同的信息來表述企業(yè)同一業(yè)務(wù)。從根本上講，生產(chǎn)與財(cái)務(wù)有著相同的處理業(yè)務(wù)邏輯，只不過前者用物料計(jì)量單位表示，后者用貨幣單位表示而已。也就是說ERP作為整個(gè)企業(yè)的信息系統(tǒng)，使得企業(yè)整體合作的意識(shí)和作用加強(qiáng)了，通過準(zhǔn)確、及時(shí)、統(tǒng)一的信息傳遞，為企業(yè)制定統(tǒng)一的計(jì)劃創(chuàng)造條件，使企業(yè)目標(biāo)集中在同一方向，以統(tǒng)一的工作流程觀點(diǎn)和方式來運(yùn)營(yíng)、管理企業(yè)，而不是把企業(yè)當(dāng)作一個(gè)個(gè)部門的組合。

傳統(tǒng)的核算型軟件在技術(shù)上受到很大限制，無法在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策充分完成對(duì)無形資產(chǎn)的評(píng)估和計(jì)量。而采用ERP系統(tǒng)的財(cái)務(wù)模塊，就可以解決這個(gè)問題，因?yàn)樗素?cái)務(wù)管理系統(tǒng)，還包括供應(yīng)鏈管理、人力資源等系統(tǒng)，這樣就可以從各方面考慮，采用更為合理的方法對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量分析。

4.促進(jìn)了財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的實(shí)時(shí)性

隨著全球信息化的發(fā)展，企業(yè)為了確立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，必將更加關(guān)注產(chǎn)品進(jìn)入市場(chǎng)的時(shí)間、質(zhì)量、服務(wù)水平和運(yùn)營(yíng)成本的降低，并且能夠迅速在降低的各類經(jīng)營(yíng)成本和縮短產(chǎn)品進(jìn)入市場(chǎng)的周期間尋求平衡，提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部其他部門和外部組織的財(cái)務(wù)管理水平，外部環(huán)境的變化迫使企業(yè)管理決策必須實(shí)時(shí)性。

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)由于要在事項(xiàng)完成之后才能為管理當(dāng)局提供決策數(shù)據(jù)，因此很難能夠滿足管理的需要。而ERP系統(tǒng)包括：采購模塊、庫存模塊、銷售模塊、制造模塊和財(cái)務(wù)模塊五大模塊。ERP系統(tǒng)的重中之重就是財(cái)務(wù)模塊與其他模塊的集成，而財(cái)務(wù)模塊又分總賬模塊、應(yīng)收模塊（與銷售模塊的集成）、應(yīng)付模塊（與采購模塊的集成）和成本模塊（與庫存模塊和制造模塊的集成）以及資金管理、固定資產(chǎn)管理、費(fèi)用管理、報(bào)表管理、集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的合并、財(cái)務(wù)分析等。以前到月底才能由各部門上報(bào)的資料，現(xiàn)在隨時(shí)在系統(tǒng)中就可看到：每日庫存的收、發(fā)、存狀況；采購的每一種產(chǎn)品的價(jià)格情況；生產(chǎn)任務(wù)的完成情況；收入的實(shí)現(xiàn)以及貨款的回收等情況隨時(shí)可在財(cái)務(wù)模塊看到。這樣財(cái)務(wù)人員能比以前更加迅速準(zhǔn)確地了解企業(yè)的資源的利用狀況。

應(yīng)用ERP集成的財(cái)務(wù)管理能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)全球經(jīng)濟(jì)信息的快速反饋，幫助企業(yè)應(yīng)市場(chǎng)全球化的要求，合理規(guī)劃供應(yīng)鏈中的信息資源。ERP系統(tǒng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的實(shí)時(shí)管理系統(tǒng)，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)從單一的財(cái)務(wù)部門擴(kuò)展到各企業(yè)內(nèi)部的其他相關(guān)部門，能夠快速對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、發(fā)展和結(jié)果進(jìn)行實(shí)時(shí)全面記錄和控制，迅速為企業(yè)提供豐富的戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)信息，滿足企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的需要，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理國(guó)際化具有重要的推動(dòng)作用。

5.實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的全球化管理

目前，ERP系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)管理模塊已經(jīng)完成了從事后財(cái)會(huì)信息的反映到財(cái)務(wù)管理信息處理，再到多層次、全球化財(cái)務(wù)管理支持的轉(zhuǎn)變。這些轉(zhuǎn)變具體體現(xiàn)在：吸收并內(nèi)嵌了國(guó)際先進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐，具有多幣種的會(huì)計(jì)處理能力，可以對(duì)跨國(guó)公司內(nèi)不同類型企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行合并，并對(duì)科目的余額追溯至原始憑證。為企業(yè)提供具有國(guó)際可比性的會(huì)計(jì)信息，為分布在世界各地的分支機(jī)構(gòu)提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理平臺(tái)，改善了企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)流程，為企業(yè)全球信息化發(fā)展提供前提。

四、ERP環(huán)境中財(cái)務(wù)系統(tǒng)存在新的風(fēng)險(xiǎn)

ERP環(huán)境下的企業(yè)財(cái)務(wù)，從核算型走向管理型，從事后控制走向事前、事中控制，在其實(shí)現(xiàn)過程中自然會(huì)產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。

ERP下財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)緊密集成，新的信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)必然會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程的重組，如果財(cái)務(wù)人員無法從整體上把握新的流程，必然會(huì)造成資源的浪費(fèi)、效率的降低。

ERP是以各個(gè)功能模塊的結(jié)合，內(nèi)部信息四共享的應(yīng)用軟件，一筆日常業(yè)務(wù)會(huì)帶動(dòng)其他子系統(tǒng)做出相關(guān)反映(例如：自動(dòng)記賬、過賬、抵消、結(jié)轉(zhuǎn)等)，這樣往往會(huì)掩蓋真實(shí)的業(yè)務(wù)處理過程，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員可能無法直觀的分析出業(yè)務(wù)處理狀況。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的內(nèi)部控制不會(huì)再強(qiáng)調(diào)對(duì)每一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行檢驗(yàn)，而是突出業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)控制?？刂剖且詳?shù)據(jù)、命令輸入計(jì)算機(jī)為前提的。這個(gè)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性直接關(guān)系到企業(yè)決策的正確性。

作為企業(yè)管理信息化進(jìn)程中重要的一項(xiàng)內(nèi)容，ERP系統(tǒng)在企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用。但是，當(dāng)我們關(guān)注其為企業(yè)帶來巨大的管理提升和經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也必須充分認(rèn)識(shí)到由于ERP系統(tǒng)自身的特點(diǎn)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，特別是財(cái)務(wù)管理方面的風(fēng)險(xiǎn)，研究和制定ERP環(huán)境下企業(yè)的財(cái)務(wù)管理策略，是ERP應(yīng)用中不容忽視的新課題。

五、ERP系統(tǒng)環(huán)境下需要?jiǎng)?chuàng)新財(cái)務(wù)管理

所謂財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，是指理財(cái)主體通過引入一種更有效而尚未被眾多其它理財(cái)主體所采用的管理方式和方法，改變?cè)械墓芾砟Ｊ?，建立新的管理模式，從而在要素不變的情況下，提高理財(cái)效率和經(jīng)濟(jì)效益。

在ERP系統(tǒng)環(huán)境下進(jìn)行財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，首先要樹立財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新觀念。在全球信息化背景下，用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的眼光去審視各種經(jīng)濟(jì)問題和財(cái)務(wù)活動(dòng)，有長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略安排，不斷開拓創(chuàng)新。其次要?jiǎng)?chuàng)造出新的財(cái)務(wù)管理理論與方法。無論是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理理論和方法，還是現(xiàn)代的財(cái)務(wù)管理理論與方法，都必須與現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)。比如傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理是建立在傳統(tǒng)的供求平衡原理之上的，大部分產(chǎn)品的生產(chǎn)是以物質(zhì)和能量為主體的，其使用價(jià)值以物質(zhì)實(shí)體為依托。而ERP環(huán)境下的財(cái)務(wù)管理，其產(chǎn)品可能是信息和知識(shí)，其交易手段可以通過網(wǎng)絡(luò)來進(jìn)行，其供給與需求已經(jīng)發(fā)生了與傳統(tǒng)不同的變化。

在ERP環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨許多新的挑戰(zhàn)。不僅要求財(cái)務(wù)信息的及時(shí)、全面和共享，還要求財(cái)務(wù)管理部門能夠參與企業(yè)決策，實(shí)現(xiàn)事前預(yù)算和服務(wù)企業(yè)的職能的創(chuàng)新。在此情況下，每個(gè)實(shí)施ERP系統(tǒng)的企業(yè)都要慎重地重組其財(cái)務(wù)管理部門，轉(zhuǎn)變觀念，實(shí)現(xiàn)成功的職能轉(zhuǎn)變。企業(yè)在實(shí)施ERP前，必須分析企業(yè)現(xiàn)在以及將來的管理需要。以財(cái)務(wù)管理為中心的企業(yè)管理思想是一個(gè)永恒的主題，最適合作為實(shí)施ERP的指導(dǎo)思想。所以首先將以財(cái)務(wù)管理為中心的企業(yè)管理體系和業(yè)務(wù)流程規(guī)范好，然后做出一個(gè)符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的ERP管理系統(tǒng)需求分析，在此基礎(chǔ)上選擇一個(gè)好的軟件開發(fā)商作為合作伙伴，應(yīng)用成熟軟件功能模塊，根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程規(guī)劃對(duì)軟件功能模塊進(jìn)行二次開發(fā)，那么實(shí)施ERP管理系統(tǒng)就能事半功倍。

總之，ERP系統(tǒng)以其現(xiàn)代人的管理思想和管理手段，有效地對(duì)企業(yè)的內(nèi)部資源和外部資源進(jìn)行有效地整合。改善了企業(yè)的管理和運(yùn)營(yíng)模式，也直接提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。企業(yè)的管理旨在財(cái)務(wù)管理的高效化，而ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)又適時(shí)地給各個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門提供了一個(gè)廣闊的平臺(tái)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該在整個(gè)的系統(tǒng)的實(shí)施過程中挑起重任，不斷創(chuàng)新，促進(jìn)ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的飛躍發(fā)展。

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