淺析民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

[摘要] 本文從我國民營企業(yè)的發(fā)展前景出發(fā)，闡述了民營企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度的重要性和必要性，我國民營企業(yè)目前內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問題，以及建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)部審計(jì)的策略。

[關(guān)鍵詞] 現(xiàn)代企業(yè)制度 內(nèi)部審計(jì) 經(jīng)濟(jì)效益

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，民營企業(yè)從無到有，從小到大，迅速崛起，成為中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中最富活力、最引人注目的部分，也成為推動中國經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、保持持續(xù)高速增長的主要動力之源。民營企業(yè)在飛速發(fā)展的同時(shí)，隨著經(jīng)營規(guī)模逐年擴(kuò)大，管理模式不斷更新，創(chuàng)新能力持續(xù)增強(qiáng)，資本運(yùn)作日益專業(yè)化，迫切感到建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要性。從現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)看，民企建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，健全的內(nèi)部審計(jì)是必不可少的。

一、民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要

現(xiàn)代企業(yè)管理制度要求企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)由股東會、董事會、總經(jīng)理、監(jiān)事會四個(gè)方面構(gòu)成，他們有不同的職權(quán)范圍，以財(cái)產(chǎn)負(fù)責(zé)關(guān)系與職權(quán)的限定關(guān)系，形成企業(yè)內(nèi)部的約束機(jī)制。從各自的權(quán)利、責(zé)任出發(fā)，他們也要求企業(yè)內(nèi)部形成一種監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)就成為實(shí)施這一監(jiān)督機(jī)制的重要工具。

1.強(qiáng)化對民營企業(yè)的管理和監(jiān)督。隨著民營企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，要求不僅需要直接的管理，更需要間接的監(jiān)督，這種間接的監(jiān)督可以通過內(nèi)部審計(jì)來完成。通過這種監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)CEO可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理活動中存在的問題，及時(shí)進(jìn)行治理和完善。

2.促進(jìn)民營企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全和完善。內(nèi)部審計(jì)通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度的評價(jià)，從獨(dú)立客觀的角度論證內(nèi)部控制制度的適用性和運(yùn)行效果，揭示薄弱環(huán)節(jié)，使之更嚴(yán)密、更科學(xué)、更有效，減少錯弊情況的發(fā)生，從而提高經(jīng)營管理水平和工作效率。

3.優(yōu)化民營企業(yè)資源配置，提高經(jīng)濟(jì)效益。由于內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、評價(jià)、控制、管理等職能，通過審計(jì)，可以了解經(jīng)營管理中經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)情況，客觀評價(jià)下屬企業(yè)的盈虧狀況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的漏洞及問題，從而挖掘各方潛力，改善經(jīng)營管理，降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)自我發(fā)展的潛力。

二、我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問題

我國民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，主要存在以下幾個(gè)方面的問題:(1)缺少相關(guān)的國家法律政策約束;(2)對內(nèi)部審計(jì)的作用認(rèn)識不夠;(3)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不盡合理;(4)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)不高;(5)內(nèi)部審計(jì)的制約性不強(qiáng);(6)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性差。

三、我國民營企業(yè)建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度內(nèi)部審計(jì)的策略

1.更新觀念，逐步建立和完善民企內(nèi)部審計(jì)制度。(1)強(qiáng)力主導(dǎo)，加強(qiáng)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的法制建設(shè)。(2)形成共識，完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。(3)創(chuàng)新手段，建立預(yù)警機(jī)制。

2.建立合理的內(nèi)部審計(jì)模式，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。(1)完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置；改變民企內(nèi)部審計(jì)管理層次，建立由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)體系，使內(nèi)部審計(jì)人員直接歸董事會領(lǐng)導(dǎo)，由董事會根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的工作表現(xiàn)進(jìn)行相應(yīng)的考核和任用。(2)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)協(xié)會的建設(shè)；從整個(gè)社會來說，內(nèi)部審計(jì)協(xié)會是各類內(nèi)部審計(jì)人員的管理注冊機(jī)構(gòu)，以定期培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員，建立資格認(rèn)證制度等方式，對民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和行為約束，加強(qiáng)行業(yè)準(zhǔn)入制度建設(shè)，逐步增強(qiáng)民企內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。(3)采取下審一級的管理模式。逐步形成總公司審計(jì)分公司、分公司審計(jì)基層生產(chǎn)及營銷業(yè)務(wù)部門的模式。對于必須開展的同級審計(jì)，則通過合理的方式由公司主要領(lǐng)導(dǎo)掛帥，將其轉(zhuǎn)化為上下級審計(jì)，從而提高審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

3.建立有效的考核機(jī)制。(1)建立有效的績效考評機(jī)制。董事會應(yīng)制定一套公平合理的內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制度，督促企業(yè)管理者重視內(nèi)部審計(jì)結(jié)論，將各部門負(fù)責(zé)人的績效考評同其所在部門的內(nèi)部審計(jì)結(jié)論掛鉤，并規(guī)定對各種違規(guī)違紀(jì)經(jīng)營行為的處罰辦法，以引起其對內(nèi)部審計(jì)工作的高度重視，對內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行有效整改，降低公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。(2)建立有效的內(nèi)部審計(jì)工作考核制度。制訂內(nèi)部審計(jì)人員任職資格標(biāo)準(zhǔn)，促使他們具備必要的業(yè)務(wù)素質(zhì)。對符合認(rèn)證條件的內(nèi)部審計(jì)人員給予相應(yīng)的待遇，通過競爭來不斷提高他們的工作主動性和積極性。加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的日?？己?，要求其定期開展不同的審計(jì)項(xiàng)目，并對審計(jì)成果加以關(guān)注，不斷延伸內(nèi)部審計(jì)工作的廣度和深度。

4.引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)充分考慮企業(yè)的各種風(fēng)險(xiǎn)，即那些可能對企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，包括信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等，在對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析的基礎(chǔ)上，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域，設(shè)計(jì)審計(jì)方案，制定審計(jì)策略，以達(dá)到有效控制風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)整體效率和效果的目的。

5.提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)也在不斷更新，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)適應(yīng)時(shí)代的要求，深入掌握相關(guān)專業(yè)知識，及時(shí)把握政策法規(guī)的變化，切實(shí)保證依法開展審計(jì)工作。要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的不同階段，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合技能培訓(xùn)，如計(jì)算機(jī)知識的培訓(xùn)等，使他們可以充分利用現(xiàn)代化辦公設(shè)備進(jìn)行輔助審計(jì)，逐步造就一批復(fù)合型、專業(yè)化的審計(jì)專門人才，使內(nèi)部審計(jì)工作跟上時(shí)代步伐，提高民企內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

總之，民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，具有廣大的發(fā)展前景，在為促進(jìn)提高單位效益、為管理者和決策者提供準(zhǔn)確的信息等方面，發(fā)揮著日益重要的作用。全國政協(xié)副主席、中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會名譽(yù)會長李金華在近日召開的全國內(nèi)部審計(jì)“雙先”表彰會上提出，應(yīng)該幫助和推動民營企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度。可見民營企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度，已逐漸被政府審計(jì)部門、專家和部分民企高管所支持和認(rèn)可。一方面，民營企業(yè)需要內(nèi)部審計(jì)，以加強(qiáng)自我約束機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)效益，適應(yīng)我國民企快速發(fā)展的需要；另一方面，內(nèi)部審計(jì)制度需要在民企范圍內(nèi)逐步進(jìn)行推廣和完善，為我國審計(jì)事業(yè)發(fā)展提供寶貴的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)。因此，健全內(nèi)部審計(jì)制度，建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，是我國民營企業(yè)的必然選擇。