淺談企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防范

[摘要] 應(yīng)收賬款是企業(yè)在日常經(jīng)營活動中客觀存在的，它的存在既可以促進產(chǎn)品銷售，擴大產(chǎn)品的市場占有率，從而提高企業(yè)的市場競爭能力。同時會給企業(yè)帶來各種不同的類型和程度的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)充分認識應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因及應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的不同風(fēng)險，從中找到適合自已企業(yè)的防范應(yīng)收賬款的辦法。

[關(guān)鍵詞] 應(yīng)收賬款 風(fēng)險 防范

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項，是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動中所形成的債權(quán)。應(yīng)收賬款可以促進企業(yè)產(chǎn)品銷售，擴大產(chǎn)品的市場占有率，從而增加企業(yè)的競爭力，同時可以加速產(chǎn)成品向銷售收入的實現(xiàn)，從而降低存貨中的產(chǎn)成品數(shù)額及相關(guān)費用。但是，應(yīng)收賬款也使企業(yè)的資金無償被購貨方占用，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，從而影響企業(yè)資金循環(huán)，加大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，嚴重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。所以，企業(yè)要充分認識應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因及對企業(yè)的影響，制定合理的應(yīng)收賬款管理辦法，盡可能的降低應(yīng)收賬款的發(fā)生，對已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款應(yīng)盡可能地按時收回，從而提高企業(yè)資金的使用效率，減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因

發(fā)生應(yīng)收賬款的原因，主要有以下幾種：

1.商業(yè)競爭。這是應(yīng)收賬款形的主要原因。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，存在著激烈的市場競爭。這種激烈的市場競爭機制迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售，擴大市場占有率，提高自身的經(jīng)濟效益。出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)除利用產(chǎn)品質(zhì)量、價格、品牌、售后服務(wù)、廣告等手段外，賒銷是擴大產(chǎn)品銷售的重要手段之一。因為對于同等的產(chǎn)品價格、類似的質(zhì)量水平、一樣的售后服務(wù)，實行賒銷的產(chǎn)品或商品的銷售額將大于現(xiàn)金銷售的產(chǎn)品或商品的銷售額。這是因為顧客從中得到了好處?；谏鲜鲈?，賒銷或其他優(yōu)惠方式銷售產(chǎn)品越來越多的被企業(yè)所采用，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。

2.銷售實現(xiàn)和收到款項的時間差。企業(yè)發(fā)出商品后，向購貨單位開出銷售發(fā)票，并在當(dāng)期確認了銷售收入，貨款卻往往沒有同步收回，導(dǎo)致物流與資金流脫節(jié)。這種商品銷售和收到貨款時間的不一致性，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。通常，結(jié)算手段越落后，結(jié)算所需的時間就越長。同時，購銷單位之間距離遠近、銷售結(jié)算方式的選擇及內(nèi)部結(jié)算單據(jù)傳遞的及時性等都有可能導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

3.濫用商業(yè)信用。由于很多企業(yè)的銷售部門人員工資與銷售額掛鉤，所以銷售部門為了部門利益會片面的追求銷售額的增加而不考慮銷售收入是能夠按時收回，還有的個別領(lǐng)導(dǎo)或銷售人為了自已的政績或其不可告人的目的而不嚴格地履行商品賒銷審批手續(xù)，濫用商業(yè)信用，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的大量發(fā)生。并且這樣的應(yīng)收賬款很可能不能按收回，會給企業(yè)帶了很大的損失。

二、應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的風(fēng)險

雖然應(yīng)收賬款的形成能促進企業(yè)產(chǎn)品的銷售，擴大市場占有率，減少庫存商品的保管理費用等對企業(yè)有利的方面，但不可否認也會給企業(yè)帶來很多風(fēng)險：

1.壞賬損失風(fēng)險。企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生以后，只要是經(jīng)過了對顧戶正常的信用評估，履行了嚴格的賒銷審批程序，應(yīng)收賬款就應(yīng)該能按時收回。但由于市場競爭激烈，市場情況有時難以預(yù)料，原來一些效益好，守信用的顧客的經(jīng)營狀況和財務(wù)況如果發(fā)生嚴重惡化，他們就不能按時履行償還義務(wù)，嚴重的會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生壞賬損失，特別是對于企業(yè)濫用商業(yè)信用形成的應(yīng)收賬款收不回的可能性更大，會使企業(yè)蒙受巨大的經(jīng)濟損失。

2.資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種資金投放，是為了擴大銷售和盈利而進行的投資，因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)生后，自已的資金無償?shù)乇豢蛻羰褂?，如果不對?yīng)收賬款的發(fā)生加以控制，對已發(fā)生的應(yīng)收賬款不能及時收回，就會使企業(yè)的應(yīng)收賬款總額越來越大，流動資金會大量地沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金發(fā)生短缺，資金周轉(zhuǎn)產(chǎn)生困難，財務(wù)風(fēng)險加大，嚴重影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行。

3.經(jīng)營成本增加的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)收賬款形成后，特別那些超出信用期仍未收的應(yīng)收賬款，企業(yè)為了按時將其收回，將會發(fā)生很大的收賬費用。另外，由于應(yīng)收賬款占用了企業(yè)的流動資金，使這部分流動資喪失了其他投資的機會，這樣企業(yè)的機會成本就增加了。由于企業(yè)的應(yīng)收賬款占用了大量的流動資，企業(yè)為了保證正常的生產(chǎn)經(jīng)營，不得不籌措資金來彌補企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)需要，會要發(fā)生很大籌資成本。因此，應(yīng)收賬款的存在會使企業(yè)的整個經(jīng)營成本增加。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范

為了合理有效的防范應(yīng)收賬款的的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)主要做好以下幾個方面的工作：

1.制定合理的應(yīng)收賬款信用政策。應(yīng)收賬款賒銷的效果好壞，依賴于企業(yè)的信用政策，為了制定合理的信用政策，企業(yè)應(yīng)做好下面三個方面的工作：

(1)確定恰當(dāng)?shù)男庞闷陂g。信用期間是企業(yè)允許顧客從購貨到付款之間的時間。信用期過短，不足吸引顧客，在競爭中會使銷售額下降；信用期過長，對銷售額增加固然有利，但又會加大管理費用的發(fā)生和增大產(chǎn)生壞賬損失的可能性。因此，企業(yè)必須慎重研究，確定恰當(dāng)?shù)男庞闷?。信用期的確定，主要是分析改變現(xiàn)行信用期對收入和成本的影響：延長信用期，會使銷售額增加，產(chǎn)生有利影響；與此同時，應(yīng)收賬款、收賬費用和壞賬損失增加，會產(chǎn)生不利影響。當(dāng)前者大于后者時，可以延長信用期，否則不宜延長。縮短信用期，情況與此相反。

(2)準(zhǔn)確地評估客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是指顧客獲得企業(yè)的易信用所應(yīng)具備的條件。如果顧客達不到信用標(biāo)準(zhǔn)，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。企業(yè)應(yīng)主要從的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件等五個方面對顧客信用標(biāo)準(zhǔn)進行評估，也就是“五C”評估法。其中品質(zhì)是首要因素。

(3)制定合理的現(xiàn)金折扣政策?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)對顧客在商品價格上所做的扣減。這樣做的主要目的在于吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期。另外，現(xiàn)金折扣也能招攬一些視折扣為減價出售的顧客前來購貨，借此擴大銷售量。企業(yè)采用什么程度的現(xiàn)金折扣，要與信用期間結(jié)合起來考慮。不論是信用期間還是現(xiàn)金折扣，都有可能給企業(yè)帶來收益，但也會增加成本。企業(yè)在確定現(xiàn)金折扣的大小時應(yīng)當(dāng)考慮折扣所能帶來的收益與成本孰高孰低，權(quán)衡利弊，抉擇決斷。

2.制定并嚴格執(zhí)行銷售與收款內(nèi)部控制制度。搞好銷售與收款的內(nèi)部控制是整個會計控制的一重要一環(huán)，是保證應(yīng)收賬款質(zhì)量的重要手段。因此，企業(yè)應(yīng)制定嚴格的銷售與收款內(nèi)部控制制度并在銷售和收款業(yè)務(wù)中嚴格執(zhí)行。

(1)建立賒銷審批手續(xù)。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策，對符合賒銷條件的客戶，應(yīng)經(jīng)審批人批準(zhǔn)后方可辦理賒銷業(yè)務(wù)。超出銷售政策和信用政策規(guī)定的賒銷業(yè)務(wù)，要集體決策審批，不得盲目追求銷售量而濫用信用，要盡量少產(chǎn)生應(yīng)收賬款，提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量。

(2)銷售與收款職能應(yīng)當(dāng)分開。單位銷售與收款職能應(yīng)當(dāng)分開，銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款，單位應(yīng)將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金。對于沒收回的應(yīng)收貨款，財務(wù)部門要及時通知銷售部門催收。

(3)對應(yīng)收賬款的收回情況進行監(jiān)督。企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款時間有長有短，有的尚未超過信用期，有的則超過了信用期。一般來講，拖欠的時間越長，款項收回的可能性就越小，形成壞賬的可能性就越大，對此，企業(yè)應(yīng)實施嚴密的監(jiān)督，隨時掌握回收情況。實施對應(yīng)收賬款回情況的監(jiān)督，可以采用賬齡分析法，對不同拖欠時間的欠款，企業(yè)應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟、可行的收賬政策，確保應(yīng)收賬款的及時收回。

3.制定合理的收賬政策。(1)在制定收賬政策時應(yīng)明確應(yīng)收賬款回收責(zé)任并充分考慮激勵因素。應(yīng)收賬款回收責(zé)任明確與否實質(zhì)上是根據(jù)不同的理念進行管理制度設(shè)計的結(jié)果。在對多家企業(yè)的實踐調(diào)查和財務(wù)分析過程中發(fā)現(xiàn)，制度設(shè)計中責(zé)任明確、激勵目標(biāo)突出、激勵指標(biāo)明確對于應(yīng)收賬款的回收、變現(xiàn)至關(guān)重要。

(2)對逾期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)確定不同的催收方式，盡快收回，減少壞賬的發(fā)生。企業(yè)對各種不同過期賬款的催收方式，可按照如下辦法進行：對過期較短的顧客，不過多的打擾，以免將來失去這一市場；對過期稍長的顧客，可措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催收；對過期較長的顧客，應(yīng)頻繁的信件催款并電話催詢；對于過期很長的顧客，可申請有關(guān)部門仲裁或提起訴訟。企業(yè)制定收賬政策時，應(yīng)考慮成本效益原則，盡可能的減少收賬費用。從上所述，應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是企業(yè)日常經(jīng)營活動不可避免的，應(yīng)收賬款的存在會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來風(fēng)險，因此，企業(yè)應(yīng)加強對應(yīng)收賬款的控制，從而減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險，提高資金的使效率。

參考文獻：

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