個體戶偷漏稅的成因及治理對策

[摘要] 改革開放以來，我國的個體經(jīng)濟(jì)得到了充分發(fā)展，但由于種種原因，個體戶偷漏稅的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。本文從具體情況入手，分析了個體戶偷漏稅的成因，并提出了相應(yīng)的解決辦法。

[關(guān)鍵詞] 個體戶 偷漏稅 成因 治理對策

改革開放，使個體經(jīng)濟(jì)作為社會主義公有制經(jīng)濟(jì)的補(bǔ)充形式得到了充分發(fā)展，但由于管理體制尚不完善，以及各種復(fù)雜的歷史和客觀因素，個體戶在社會經(jīng)濟(jì)生活中存在大量的偷漏稅現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了國家的財(cái)政收入，成為影響當(dāng)前社會生活和經(jīng)濟(jì)生活的消極因素。筆者就當(dāng)前個體戶偷漏稅的成因及治理對策談幾點(diǎn)看法。

一、個體戶偷漏稅的成因

1.對現(xiàn)行稅收概念缺乏正確認(rèn)識。在中國的封建社會，帶有剝削性質(zhì)的稅收因橫征暴斂，已激起民憤。到了國民黨政府時期，征收苛稅，恣意攤派，稅收混亂和對人民的掠奪更是駭人聽聞。此時，“稅收”在人們的傳統(tǒng)觀念里就更加臭名昭著了。新中國成立以后，由于實(shí)行高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，稅收的職能和作用一度曾被忽視，沒有很好地發(fā)揮出來；加上稅收政策宣傳不力和傳統(tǒng)觀念的影響，人們對社會主義稅收的性質(zhì)和剝削階級的稅收性質(zhì)混淆不清，因而對現(xiàn)行的稅收概念形成了“錯位現(xiàn)象”，產(chǎn)生了逆反心理。

2.稅收法制不健全，對偷、漏、抗稅者缺少嚴(yán)厲的制裁措施。在稅收法規(guī)上，我國至今尚未有一部全面、系統(tǒng)、科學(xué)的稅收管理法規(guī)。在現(xiàn)行的工商稅收中，大多數(shù)稅種只是“暫行條例”和“試行辦法”，缺乏法律應(yīng)具備的剛性和嚴(yán)肅性，削弱了稅收在納稅人心目中的法律地位。稅法上雖然對偷漏稅者的處理有明確規(guī)定，但由于處罰較輕，達(dá)不到堵塞“跑、冒、滴、漏”的目的。

3.現(xiàn)行政策法規(guī)沒有對從事個體經(jīng)營的人員素質(zhì)作出具體規(guī)定。相當(dāng)一部分不適應(yīng)從事經(jīng)營活動的社會閑散人員（企業(yè)優(yōu)化組合后的落伍者、農(nóng)村的盲流人員等），以及沒有改造好的“兩勞”人員也加入了個體經(jīng)營行列。這些人思想、政治、文化素質(zhì)一般較低，特別是“兩勞”人員，依法納稅的觀念非常淡薄，更有惟利是圖者，公開褻瀆法律，公然抗稅不繳。

4.傳統(tǒng)的征管模式和征管手段存在種種漏洞。我國目前的稅收征管模式雖然從形式上發(fā)生了一些變化，但其本質(zhì)仍是小而全的“各稅統(tǒng)管，征管各一”的模式；機(jī)構(gòu)設(shè)置上國稅和地稅都是大稅收、小征管的“倒金字塔式”；征管制度仍是“修補(bǔ)型”；征管手段雖然有計(jì)算機(jī)參與，但由于稅務(wù)干部隊(duì)伍本身的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能有限，致使稅收征管條例中規(guī)定的納稅申報(bào)、稅務(wù)代理和稅務(wù)稽查等制度流于形式，不能得到很好地貫徹落實(shí)，使稅收征管措施軟化，管理偏松；加之索賄受賄、貪贓枉法、以稅謀私、執(zhí)法不嚴(yán)等腐敗現(xiàn)象時有發(fā)生，給一些偷漏稅者以可乘之機(jī)。

5.由于各種行政收費(fèi)項(xiàng)目過多，標(biāo)準(zhǔn)太高，導(dǎo)致因費(fèi)擠稅。被人們視為“苛捐雜稅”的多種行政收費(fèi)，其“剛性”軟化了稅收的強(qiáng)制性，使稅收的剛性失去了威懾力，同時也降低了個體戶的收入。為了彌補(bǔ)損失，獲得更多的盈利，個體戶們就在哄抬物價的同時，肆無忌憚地變換手法偷稅漏稅。

6.“情大于法”的不正?，F(xiàn)象也為個體戶進(jìn)行偷漏稅活動提供了可乘之機(jī)

二、治理個體戶偷漏稅的對策

通過分析，我們可以看到，要解決個體戶偷漏稅問題，絕不是靠稅務(wù)部門單純加強(qiáng)征收管理就能奏效的，而應(yīng)該采取全方位、多層次的綜合治理手段，實(shí)行配套管理，廣泛宣傳，引起全社會重視。

1.加強(qiáng)稅法宣傳，健全稅收法制。要通過廣泛深入的稅法宣傳教育，消除人們傳統(tǒng)觀念上對稅收的偏見，提高全社會的稅法觀念和全民的自覺納稅意識。要加強(qiáng)稅收立法，克服現(xiàn)行稅制零亂、重復(fù)、繁雜的缺點(diǎn)，使之具有嚴(yán)密的科學(xué)性和權(quán)威性，并保持稅法的統(tǒng)一性，正確處理好集中稅權(quán)和分級管理的關(guān)系。在執(zhí)行過程中，要充實(shí)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化征管手段，凍結(jié)銀行存款、查封變賣貨物及財(cái)產(chǎn)的權(quán)力，使稅務(wù)部門具有能夠有效抵制各種違法行為的外部條件，做到依法治稅。

2.嚴(yán)肅稅收法紀(jì)，從法制建設(shè)上強(qiáng)化稅收的監(jiān)督管理職能

在法律上對從事個體經(jīng)營的人員作出具體限制，并規(guī)定個體經(jīng)營者在申請領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照時，必須參加稅務(wù)、工商兩部門組織的法規(guī)學(xué)習(xí)班，系統(tǒng)學(xué)習(xí)稅收、工商法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)，考試合格才可以發(fā)給營業(yè)執(zhí)照。對個體戶的經(jīng)營范圍應(yīng)主要限制在飲食、服務(wù)、修理、小五金、小百貨、副食、運(yùn)輸及日常生活用品的小加工等方面，并規(guī)定只能以零售為經(jīng)營方式，不得從事商品批發(fā)、調(diào)撥等業(yè)務(wù)。對于在經(jīng)營過程中違反各種經(jīng)濟(jì)法規(guī)、進(jìn)行偷漏稅活動的犯罪分子，必須運(yùn)用法律手段從嚴(yán)懲處，從而強(qiáng)化稅收的監(jiān)督管理職能。

3.建立群眾性的湖水泄水網(wǎng)絡(luò)，實(shí)行“全民辦稅”。各級黨政部門應(yīng)加強(qiáng)對稅收工作的支持和領(lǐng)導(dǎo)；工商行政管理部門在搞好個體戶工商登記的同時，要協(xié)同稅務(wù)部門一起進(jìn)行監(jiān)督管理，取締個體戶一戶多存現(xiàn)象，并運(yùn)用信貸手段進(jìn)行監(jiān)督管理；各家銀行要采取有效措施對個體戶的存貸資金進(jìn)行正確引導(dǎo)；鐵路、郵電、交通等部門要積極配合稅務(wù)部門，在車站、碼頭對個體戶的運(yùn)輸貨物進(jìn)行檢查，做好稅務(wù)稽查工作；公、檢、法等部門對移交的偷漏抗稅案件，要從嚴(yán)、從速查處，嚴(yán)厲打擊偷漏抗稅行為，個體勞協(xié)、街道辦事處、居委會、村委會應(yīng)組織群眾性的護(hù)稅協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)，及時檢舉、揭發(fā)不法個體商販的偷漏稅行為。

4.加強(qiáng)輔導(dǎo)，強(qiáng)制建賬，采取查賬征收，實(shí)行源泉控制。對從事經(jīng)營活動的個體戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)可利用其業(yè)余時間，經(jīng)常舉辦短期稅法知識學(xué)習(xí)班，加強(qiáng)納稅輔導(dǎo)，普及稅法知識。對不同類型、不同行業(yè)的個體戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)區(qū)別情況，采取查賬征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、查定征收等征收方法進(jìn)行控制，切實(shí)做好“代扣稅款”工作，實(shí)行源泉控制。在推行公開辦稅制度時，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對個體戶的納稅情況，按季張榜公布，發(fā)動群眾監(jiān)督。

5.定期對個體稅收開展檢查清理工作，強(qiáng)化納稅紀(jì)律，整頓納稅秩序。通過有計(jì)劃、有組織、有目的、有針對性的檢查清理工作，搞好個體戶的建賬建制工作，對依法納稅、合法經(jīng)營者多給予保護(hù)；對非法經(jīng)營、有嚴(yán)重偷漏稅行為者給予嚴(yán)厲打擊，直至取締，使偷漏稅現(xiàn)象從根本上得到遏制或解決。

6.提高稅務(wù)干部的素質(zhì)，強(qiáng)化稅收征管。稅務(wù)部門的一些干部缺乏稅收專業(yè)知識，工作生疏，使得偷稅者在一定程度上有空可鉆。因此，必須采取多種措施，提高干部的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。一是加強(qiáng)稅務(wù)干部的思想政治工作，推行公開辦稅制度，進(jìn)行為稅廉教育。對利用手中職權(quán)，索賄受賄、以稅謀私的干部，從重處理。二是加強(qiáng)在職干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)技能，對不具備本職崗位工作專業(yè)知識水平的人員不準(zhǔn)上崗。三是實(shí)行稅務(wù)專管員落戶定期輪換制度。通過換崗審計(jì)，加強(qiáng)稅收監(jiān)督檢查工作，強(qiáng)化監(jiān)督管理職能。四是實(shí)行干部聘任制和公務(wù)員制度。嚴(yán)格考核制度，把干部的工作業(yè)績同提升職務(wù)、評定職稱、增加工資、發(fā)放獎金等聯(lián)系起來，獎優(yōu)罰劣，充分調(diào)動廣大稅務(wù)干部的工作積極性。