促進居民消費增長的稅收政策取向

[摘 要] 消費是拉動經(jīng)濟增長的重要動力，其中占80%左右的居民消費對經(jīng)濟增長有著更為強勁的作用。我國政府相繼采取多種財政、金融、信貸等政策，積極擴大居民消費需求，稅收作為重要的宏觀調(diào)控手段無疑將發(fā)揮重要作用。今后應(yīng)更好地運用稅收政策，調(diào)節(jié)個人收入分配，增加居民收入，增強居民的消費能力。

[關(guān)鍵詞] 消費 居民消費 稅收政策

消費是拉動經(jīng)濟增長的“三架馬車”之一，主要包括政府消費和居民消費，其中居民消費在我國占有約80%左右的比重，其對經(jīng)濟增長有著更為強勁的作用，據(jù)專家測算，居民消費率每增加1%，可以拉動GDP上漲0.87%，因此在最近幾年的經(jīng)濟工作會議及“十七大”報告中，都明確提出要進一步提高居民消費。稅收政策作為重要的宏觀調(diào)控手段，在調(diào)整消費結(jié)構(gòu)、引導(dǎo)消費方向、調(diào)節(jié)收入差距、提高社會保障能力等方面均將發(fā)揮重要作用。

一、我國刺激居民消費的稅收政策現(xiàn)狀分析

近年來，為了刺激居民消費，我國相繼進行了稅收政策的改革與調(diào)整，如在消費稅方面，從2006年4月1日起，調(diào)整了征稅范圍和稅率，取消了與居民生活密切相關(guān)的護膚護發(fā)品稅目，增加了高爾夫球、高檔手表、游艇等稅目，降低了小排量汽車的稅率，通過此舉，降低了部分消費品的稅負，提高了人們的消費，同時通過對高檔消費品的征稅，調(diào)節(jié)了收入差距；在個人所得稅方面，為了降低中低收入階層的稅收負擔(dān)，自2006年1月1日起，將個人的工資、薪金所得征稅的免征額由800元提高到1600元，有專家估計，僅此一項政策可以使全年居民消費的增長速度超過0.5個百分點，從2008年3月1日起，工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)將由1600元/月提高到2000元/月，70%的工薪階層將不用繳納個人所得稅，其可支配收入進一步增多，消費能力將會得到大大提高；為了減輕農(nóng)民負擔(dān)，提高其消費能力，自2000年起我國相繼進行農(nóng)村稅費改革，直至2006年起全面取消農(nóng)業(yè)稅；為解決下崗失業(yè)人員的生活困難，提高他們的收入水平，自2002年起對再就業(yè)的下崗失業(yè)人員及吸納就業(yè)的企業(yè)給予定期減免營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。

上述稅收政策的運用對于刺激居民消費起到了很好的作用，但是應(yīng)該看到，目前我國稅制在刺激居民消費增長方面還存在一定缺陷，其作用還遠遠沒有得到發(fā)揮，主要表現(xiàn)在：

1.現(xiàn)行稅制對消費結(jié)構(gòu)的調(diào)整力度不夠，主要表現(xiàn)是消費稅的征稅范圍、稅率設(shè)置仍不夠科學(xué)。消費稅的征稅對象應(yīng)是非大眾的日常消費品，其征稅項目應(yīng)與消費水平和消費結(jié)構(gòu)保持動態(tài)協(xié)調(diào)。我國于1994年起征收消費稅，征稅范圍包括11類消費品，經(jīng)過十幾年的經(jīng)濟發(fā)展，人們的消費水平和消費結(jié)構(gòu)已發(fā)生重大變化，一些原本為高檔消費品的已成為普通消費品，同時又出現(xiàn)一些新的高檔消費品和消費行為，因此消費稅的征稅范圍和稅率應(yīng)適時做出調(diào)整?，F(xiàn)行消費稅對少數(shù)普通消費品如化妝品、啤酒、黃酒及部分生產(chǎn)資料如輪胎、酒精仍在征稅，且稅率較高，而一些高檔消費品如高檔家電、電子產(chǎn)品、裘皮制品、保齡球等卻未納入征稅范圍，不僅難以體現(xiàn)稅收公平，也限制了居民消費結(jié)構(gòu)的升級，不利于促進消費增長。

2.現(xiàn)行稅制對居民收入的調(diào)節(jié)力度不夠，影響了整體消費水平的提高，表現(xiàn)在：

（1）個人所得稅在調(diào)節(jié)收入差距方面仍顯不夠，主要存在以下弊端：一是采用分類征收，對納稅人的不同應(yīng)稅項目分別按規(guī)定稅率計算納稅，會造成那些多渠道取得收入、應(yīng)納稅所得額較大但分屬若干應(yīng)稅項目的納稅人稅負相對較輕，而使那些收入渠道單一、應(yīng)納稅所得額較小的納稅人稅負相對較重；二是費用扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)不盡合理，目前實行綜合扣除，采用定率扣除與定額扣除相結(jié)合的辦法，沒有考慮不同納稅人家庭實際情況，也沒有考慮個人負擔(dān)的住房購建費用、醫(yī)療費用、教育費用的扣除；三是稅率設(shè)計不合理，對工資、薪金所得采用九級超額累進稅率，稅率級次過多，最高邊際稅率偏高，而一些非勞動性收入如股息、紅利、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得等稅率較低，有失公平。

（2）遺產(chǎn)、贈與稅未能開征，容易造成財富過于集中和貧富分化加重，富人的儲蓄和積累的愿望強烈，現(xiàn)期消費受到影響和制約。

3.現(xiàn)行稅收政策在保障低收入家庭特別是下崗失業(yè)人員基本生活方面的扶持力度仍顯不足。目前我國沒有開征社會保障稅，雖然各地在征收社會保障費，但是與世界上130多個國家開征的社會保障稅相比，存在職能軟化、監(jiān)督管理無力、效率低下和社會保障覆蓋面窄等問題，并且社會保障資金的來源缺乏應(yīng)有的法律保障，部分社會成員基本生活難以保證，提高消費更無從談起。此外，雖然為鼓勵和扶持下崗失業(yè)人員自謀職業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)，促進企業(yè)積極吸納下崗失業(yè)人員，國家稅務(wù)總局相繼制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，但是優(yōu)惠對象范圍和力度不夠大，作用不是十分明顯。

二、我國今后進一步刺激居民消費的稅收政策取向

1.改革調(diào)整消費稅，合理引導(dǎo)消費方向，推進居民消費結(jié)構(gòu)升級。一方面調(diào)整征稅范圍，取消對化妝品、啤酒、黃酒等生活必需品及酒精、汽車輪胎等生產(chǎn)資料的征稅，將高檔家電、電子產(chǎn)品、裘皮制品、保齡球等納入征稅范圍內(nèi)；另外一方面可以考慮適當(dāng)降低汽車、摩托車等消費品的稅率，以降低其價格，促進居民的消費。

2.完善個人所得稅，縮小收入差距，提高整體消費水平。一是改革征收方法，實行綜合與分類相結(jié)合的混合所得稅模式，對屬于投資性、沒有費用扣除的項目，如利息、股息、紅利所得、偶然所得實行分類課征，而對屬于勞動報酬的項目，如工資薪金、勞務(wù)報酬、承包經(jīng)營所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與租賃所得等實行綜合課征；二是適當(dāng)擴大費用扣除范圍，將個人住房購建費用、醫(yī)療費用、教育費用等作為扣除，同時應(yīng)考慮到個人贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)子女等不同情況，確定不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)，以減輕納稅人負擔(dān)；三是適當(dāng)簡并超額累進稅率的稅率檔次，以設(shè)置三至五個級距為宜，同時適當(dāng)降低最高邊際稅率，以35%為宜，從而提高納稅人的納稅遵從度。

3.開征社會保障稅，完善社會保障體系，增強居民消費信心。從國外經(jīng)驗看，社會保障稅是籌集保障資金最可靠、最有效的手段，我國也應(yīng)適時開征。在稅制的具體設(shè)計上，社會保障稅的納稅人應(yīng)為所有參與社會保障的企事業(yè)單位和個人，具體包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、“三資”企業(yè)、私營企業(yè)、個體經(jīng)濟、行政機關(guān)事業(yè)單位和社會團體及其職工，以及自由職業(yè)者；稅目包括城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險和失業(yè)保險三個；征稅對象為納稅人支付或取得的工資總額或收入總額，具體來說，對企業(yè)而言，是一定時期支付的工資總額，對職工而言，是指一定時期個人從企業(yè)或單位領(lǐng)取的工薪收入額，對個體經(jīng)營者而言，則為其經(jīng)營收入扣除經(jīng)營成本后的凈余額；稅率應(yīng)分稅目制定差別比例稅率，具體為養(yǎng)老保險為18%（單位繳納12%，個人繳納6%），失業(yè)保險為1%（單位繳納），醫(yī)療保險為6%（單位繳納3%，個人繳納3%）。

4.設(shè)立遺產(chǎn)與贈與稅，縮小貧富差距，增加即期消費。通過征稅可以調(diào)節(jié)個體財富存量，進而降低人們進行儲蓄和積累財富的積極性，促使人們改變傳統(tǒng)消費觀念，增加即期消費；同時將所集中的稅收收入用于社會保障支出，增加低收入階層收入，提高居民的整體邊際消費傾向。

5.進一步完善和落實擴大就業(yè)的各項稅收扶持政策，提高社會困難群體的收入水平和消費水平。首先要放寬對安置就業(yè)企業(yè)的限制，將就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的適用對象放寬到所有安置下崗失業(yè)人員的各類企業(yè)和各種行業(yè)，并且把企業(yè)召用農(nóng)民工也納入優(yōu)惠政策范圍內(nèi)；其次可適當(dāng)增加優(yōu)惠稅種，對下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的，除了定期減免營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅以外，對從事商品零售的個體經(jīng)營者，經(jīng)營發(fā)生特殊困難時，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，也可酌情減免增值稅；另外，要充分發(fā)揮中小企業(yè)在解決就業(yè)方面的作用，制定針對中小企業(yè)的稅收扶持政策，如對中小企業(yè)利潤再投資以所得稅優(yōu)惠，降低對其課征的個人所得稅的邊際稅率，簡化中小企業(yè)的征收管理程序等。

通過以上稅收政策的運用，可以減輕居民稅收負擔(dān)，增加居民收入，調(diào)節(jié)收入差距，引導(dǎo)消費方向，從而促進全體居民的消費增長，為經(jīng)濟的發(fā)展提供強有利的支持。

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