我國(guó)中小企業(yè)年金的可行性策略

［摘要］中小型企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，雖然其個(gè)體規(guī)模較小，但總體來(lái)看，中小企業(yè)的職工在全國(guó)職工中占大多數(shù)。企業(yè)年金作為我國(guó)養(yǎng)老保障體系中的另一支柱，在中小企業(yè)中展開(kāi)實(shí)施是必然的走向。

［關(guān)鍵詞］中小企業(yè)；企業(yè)年金；養(yǎng)老保險(xiǎn)體系；人力資源管理

［作者簡(jiǎn)介］張雪晶，武漢大學(xué)政治與公共管理學(xué)院 2005級(jí)勞動(dòng)與社會(huì)保障專業(yè)本科生，湖北武漢，430072

［中圖分類號(hào)］ F276.3［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A［文章編號(hào)］ 1007-7723（2008）09-0012-0003

自上世紀(jì)70年代，世界范圍內(nèi)出現(xiàn)了財(cái)政危機(jī)，很多國(guó)家的養(yǎng)老保險(xiǎn)賬戶入不敷出。一些國(guó)家為了職工退休后的生活保障，不得不尋求其他的解決措施，企業(yè)年金制度就是在這樣的背景下誕生的。所謂企業(yè)年金是指在政府強(qiáng)制實(shí)施的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度之外，企業(yè)在國(guó)家政策的指導(dǎo)下，根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力和經(jīng)濟(jì)狀況建立的，旨在為本企業(yè)職工提供一定程度退休收入保障的制度。隨著企業(yè)年金制度的不斷發(fā)展，已經(jīng)逐步成為我國(guó)養(yǎng)老保障體系的第二支柱。目前，參與企業(yè)年金計(jì)劃多為大型企業(yè)，但中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)的主要力量，建立中小企業(yè)年金是我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。

一、我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

（一）中小企業(yè)的界定

中小型企業(yè)是指規(guī)模相對(duì)較小的企業(yè)，根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)有不同的界定方法。本文所談?wù)摰闹行∑髽I(yè)主要是以企業(yè)職工人數(shù)作為界定標(biāo)準(zhǔn)劃分的。在世界范圍內(nèi)，根據(jù)各國(guó)情況不同，劃分標(biāo)準(zhǔn)也不同，例如在美國(guó)只有大企業(yè)和小企業(yè)之分，小企業(yè)就是指雇員人數(shù)在500以內(nèi)的企業(yè)。在我國(guó)，企業(yè)不僅分有小企業(yè)和大企業(yè)，還有中型企業(yè)和超大型企業(yè)之分，其劃分標(biāo)準(zhǔn)也相對(duì)復(fù)雜。

自建國(guó)以來(lái)，我國(guó)曾多次修改中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)。2003年，國(guó)家經(jīng)貿(mào)委等部門出臺(tái)了中小企業(yè)143號(hào)文件（2003），對(duì)中小企業(yè)的界定根據(jù)不同的行業(yè)制定不同的標(biāo)準(zhǔn)?？傮w來(lái)看，中型企業(yè)的雇員人數(shù)上限為3000人，下限為100人；小型企業(yè)的雇員人數(shù)則不超過(guò)400人。經(jīng)過(guò)對(duì)中小企業(yè)的界定，可以進(jìn)一步分析中小企業(yè)在我國(guó)的現(xiàn)狀。

（二）中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

中小企業(yè)雖然自身規(guī)模較小，但是中小企業(yè)的整體實(shí)力在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)中是不容忽視的。根據(jù)中小企業(yè)主管部門提供的估計(jì)數(shù)據(jù)，我國(guó)中小企業(yè)總數(shù)約在1000萬(wàn)家左右，在工商注冊(cè)登記的中小企業(yè)占全部注冊(cè)企業(yè)總數(shù)的99%以上。中小工業(yè)企業(yè)總產(chǎn)值、銷售收入、實(shí)現(xiàn)利稅和出口總額分別占全部工業(yè)總量的60%、57%、40%、60%。中小流通企業(yè)占全國(guó)零售網(wǎng)點(diǎn)的90%以上。中小企業(yè)大約提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)。近年來(lái)的出口總額中，有60%以上是中小企業(yè)提供的。由以上數(shù)據(jù)來(lái)看，中小企業(yè)不僅是拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)點(diǎn)，同時(shí)還為城鎮(zhèn)的職工提供了大量就業(yè)機(jī)會(huì)，緩解了我國(guó)的就業(yè)壓力。因此，中小企業(yè)在我國(guó)占有重要地位。

（三）發(fā)展中小企業(yè)年金計(jì)劃的意義

發(fā)展中小企業(yè)年金計(jì)劃的意義可以從中小型企業(yè)的地位和企業(yè)年金的性質(zhì)來(lái)分析。

首先來(lái)看企業(yè)年金的性質(zhì)。企業(yè)年金最早產(chǎn)生于19世紀(jì)的美國(guó)。在當(dāng)時(shí)，雇主為了獎(jiǎng)勵(lì)雇員對(duì)企業(yè)的貢獻(xiàn)和忠貞，在雇員退休時(shí)為其提供一筆養(yǎng)老保險(xiǎn)之外的養(yǎng)老金。經(jīng)過(guò)100多年的發(fā)展，企業(yè)年金已經(jīng)逐步發(fā)展為一種補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，成為養(yǎng)老保障體系的一大支柱。同時(shí)，企業(yè)年金也是企業(yè)為自己?jiǎn)T工謀福利的一種方法。

由此可見(jiàn)，企業(yè)年金是一種在國(guó)家政策扶持下，企業(yè)為其職員解決養(yǎng)老問(wèn)題所提供的一種福利。這樣的一種福利對(duì)于有資格實(shí)施企業(yè)年金計(jì)劃的企業(yè)都應(yīng)該是適用的。中小企業(yè)由于其自身的性質(zhì)和特點(diǎn)，必然也具備實(shí)施企業(yè)年金計(jì)劃的資格。

中小企業(yè)的規(guī)模雖然現(xiàn)階段較小，但也有可能發(fā)展成為大企業(yè)。無(wú)論在什么樣的企業(yè)中，人力資源的管理都是非常重要的。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，企業(yè)年金計(jì)劃也是留住“人才”的一種手段。參與年金計(jì)劃的雇員不僅會(huì)忠于企業(yè)，同時(shí)也會(huì)盡最大的努力為企業(yè)創(chuàng)收，因?yàn)槟杲鸬亩嗌倥c企業(yè)的發(fā)展有著必然的聯(lián)系。另一方面，企業(yè)年金是在國(guó)家的一定優(yōu)惠政策下實(shí)施的，這種優(yōu)惠就是稅優(yōu)。國(guó)家對(duì)實(shí)施企業(yè)年金計(jì)劃的企業(yè)給予一定的稅優(yōu)，以促進(jìn)其年金計(jì)劃的發(fā)展，起到養(yǎng)老保障體系的支柱作用。基于這種稅優(yōu)政策，企業(yè)通過(guò)企業(yè)年金不僅可以發(fā)展鞏固人力資源，還可以少繳稅，何樂(lè)而不為呢。對(duì)于中小型企業(yè)，同樣希望享有這種政策優(yōu)惠，因此對(duì)發(fā)展企業(yè)年金計(jì)劃必然有極高的熱情。

綜上所述，對(duì)于企業(yè)而言，實(shí)施企業(yè)年金計(jì)劃的意義在于：一是可以促進(jìn)企業(yè)人力資源鞏固發(fā)展；二是可以享受稅優(yōu)政策，提高資本運(yùn)行效率，促進(jìn)企業(yè)自身發(fā)展。

二、中小企業(yè)年金現(xiàn)狀

由于種種原因，目前，我國(guó)企業(yè)年金市場(chǎng)上，大型企業(yè)依然占主導(dǎo)地位。自2004年勞動(dòng)和社會(huì)保障部頒布《企業(yè)年金管理試行辦法》以來(lái)，年金市場(chǎng)的整體規(guī)模穩(wěn)步擴(kuò)大，但主要集中于大型企業(yè)。由于企業(yè)年金計(jì)劃高額的成本，導(dǎo)致中小型企業(yè)無(wú)力開(kāi)展實(shí)施。截至2006年底，全國(guó)只有約50家中小企業(yè)向各地勞動(dòng)和社會(huì)保障部門備案年金計(jì)劃，年金基金規(guī)模還不到1億元，基金總額占企業(yè)年金基金比例還不到1%。

隨著國(guó)家提供的一些政策，保險(xiǎn)公司等年金市場(chǎng)搶占者也分別推出了適用于中小企業(yè)的年金項(xiàng)目。去年，勞動(dòng)和社會(huì)保障部召集部分金融機(jī)構(gòu)、來(lái)自于經(jīng)合組織（OECD）成員的代表和香港強(qiáng)基金代表召開(kāi)“閉門會(huì)議”，對(duì)建立集合年金計(jì)劃的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行交流。會(huì)后，金童機(jī)構(gòu)拿到了《企業(yè)年金集合計(jì)劃業(yè)務(wù)管理暫行辦法（討論稿）》。討論稿第五條規(guī)定：“具有勞動(dòng)和社會(huì)保障部頒布的企業(yè)年金基金法人受托機(jī)構(gòu)資格的企業(yè)年金管理機(jī)構(gòu)（即受托人），可以發(fā)起設(shè)立企業(yè)年金集合計(jì)劃?！痹摷嫌?jì)劃最大的優(yōu)點(diǎn)就是使中小企業(yè)參與企業(yè)年金的成本降低了。集合年金計(jì)劃的特點(diǎn)就是區(qū)別于一般企業(yè)設(shè)立獨(dú)立的年金計(jì)劃，它允許多個(gè)企業(yè)共同參加企業(yè)年金計(jì)劃。該計(jì)劃一經(jīng)設(shè)立，其管理費(fèi)率、投資組合以及計(jì)劃條款等內(nèi)容均已確定。這也是勞動(dòng)和社會(huì)保障部針對(duì)中小企業(yè)提出的特別模式。

在保險(xiǎn)公司方面，很多公司也提出了一些優(yōu)秀的模式。例如企業(yè)年金“2+2”模式，作為對(duì)企業(yè)客戶最有利的企業(yè)年金模式，在目前的年金市場(chǎng)上是90%的企業(yè)客戶的選擇。該模式不僅可以使客戶更快更便利更穩(wěn)定地享受服務(wù)，還減少了相關(guān)的管理費(fèi)用支出。

就在近期，中行與建行聯(lián)手推出“養(yǎng)頤樂(lè)2號(hào)”企業(yè)年金計(jì)劃，其特點(diǎn)是不設(shè)固定的企業(yè)年金基金歸集規(guī)模，企業(yè)無(wú)論大小，只要按照《企業(yè)年金試行辦法》制定了年金方案并得到勞動(dòng)保障監(jiān)管部門正式批復(fù)同意的企業(yè)，均可參加。這也是為減輕中小企業(yè)企業(yè)年金成本負(fù)擔(dān)，推進(jìn)年金計(jì)劃在中小企業(yè)中發(fā)展的一款年金產(chǎn)品。“養(yǎng)頤樂(lè)2號(hào)”類似于給小企業(yè)提供了一個(gè)搭便車的機(jī)會(huì)，按照標(biāo)準(zhǔn)化的年金方案，解決非大集團(tuán)企業(yè)的年金計(jì)劃問(wèn)題。

三、中小企業(yè)年金困境

雖然中小企業(yè)開(kāi)展企業(yè)年金計(jì)劃意義重大，但是就現(xiàn)實(shí)而言還存在很多的問(wèn)題。

（一）企業(yè)對(duì)企業(yè)年金概念不了解

中小型企業(yè)相對(duì)于大型企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)范圍和規(guī)模都有限，接受外界信息的能力比大企業(yè)要差。很多企業(yè)對(duì)于企業(yè)年金并沒(méi)有客觀的認(rèn)識(shí)。一些企業(yè)僅僅出于享受稅優(yōu)的目的，開(kāi)展年金計(jì)劃。而更多的企業(yè)雇員則拘泥于傳統(tǒng)的養(yǎng)老方式。在國(guó)家強(qiáng)制要求職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)后，很多人并不能理解企業(yè)年金同樣是養(yǎng)老保障體系的一部分，因而對(duì)于企業(yè)年金計(jì)劃的熱情不高。

（二）中小企業(yè)被排除在年金體系之外

在我國(guó)現(xiàn)行的《企業(yè)年金試行辦法》中，企業(yè)年金對(duì)企業(yè)設(shè)置的門檻過(guò)高，導(dǎo)致規(guī)模小、資金少的中小企業(yè)一方面無(wú)力負(fù)擔(dān)支出各項(xiàng)費(fèi)用，同時(shí)不易在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的部門對(duì)年金制度進(jìn)行管理。雖然國(guó)家已經(jīng)提出了一些新的策略，適當(dāng)?shù)亟档土碎T檻，但是對(duì)于中小企業(yè)來(lái)講，還要通過(guò)設(shè)計(jì)年金計(jì)劃，送至勞動(dòng)和社會(huì)保障部審批等程序，在此過(guò)程中很可能由于缺乏專門人員而難以有效完成。

（三）企業(yè)年金運(yùn)行機(jī)制不健全

企業(yè)年金的運(yùn)作主要涉及委托人、受托人、托管人、投資管理人和賬戶管理人。運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)受到國(guó)家相關(guān)規(guī)定的監(jiān)督和制約。由于企業(yè)年金采用個(gè)人賬戶管理模式，管理相對(duì)比較細(xì)致。各環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)主題需要對(duì)相關(guān)主體負(fù)責(zé)，因此，若中小企業(yè)集合開(kāi)展年金計(jì)劃就會(huì)加重受托人的負(fù)擔(dān)。另外，中小型企業(yè)的規(guī)模小、資金少，導(dǎo)致賬戶的基金積累也相對(duì)要少。而在收益分配方面，《企業(yè)年金基金管理試行辦法》第五十五條和五十六條分別規(guī)定，托管人和投資管理人所收取的管理費(fèi)用分別不得高于基金財(cái)產(chǎn)凈值的0.2%和1.2%。從成本收益角度來(lái)看，托管人和投資管理人在中小企業(yè)年金的業(yè)務(wù)中獲利太少了。這可能導(dǎo)致兩者不愿意接受或者對(duì)中小企業(yè)的生意沒(méi)有熱情。

通過(guò)以上幾點(diǎn)來(lái)看，雖然中小企業(yè)年金擁有很大的潛在市場(chǎng)，但是如果沒(méi)有相應(yīng)的政策和運(yùn)行規(guī)范出臺(tái)，中小企業(yè)年金計(jì)劃的發(fā)展腳步仍然會(huì)很慢。

四、我國(guó)中小企業(yè)年金發(fā)展的策略與建議

為促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)年金發(fā)展，筆者針對(duì)以上分析的內(nèi)容和看到的問(wèn)題，提出以下的建議。

（一）應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)年金的相關(guān)法律法規(guī)

目前我國(guó)所發(fā)布的基本都屬于“試行辦法”類的規(guī)定，還沒(méi)有真正從立法的角度規(guī)范年金市場(chǎng)。只有有了強(qiáng)有力的法律保障，才能使企業(yè)年金制度健康有序地運(yùn)行。在其他政策法規(guī)方面，我國(guó)雖然已經(jīng)大致提出了一些對(duì)策，例如《企業(yè)年金集合計(jì)劃業(yè)務(wù)管理暫行辦法（討論稿）》，來(lái)為中小企業(yè)年金的開(kāi)展提供更多的機(jī)會(huì)和優(yōu)厚的條件，但是這些規(guī)定明顯過(guò)于籠統(tǒng)，缺乏各環(huán)節(jié)的相應(yīng)細(xì)致規(guī)定。這樣的“辦法”不應(yīng)只停留在書(shū)面上，應(yīng)當(dāng)看準(zhǔn)機(jī)會(huì)實(shí)施下去。

（二）增加對(duì)企業(yè)年金的宣傳力度

企業(yè)年金在中小企業(yè)中難以開(kāi)展的一個(gè)重要原因就是企業(yè)的認(rèn)識(shí)不足。針對(duì)于此，國(guó)家相關(guān)部門應(yīng)該增加宣傳，讓企業(yè)了解企業(yè)年金在養(yǎng)老保障體系中的重要作用和企業(yè)自身人力資源管理對(duì)企業(yè)年金的需求性。

（三）國(guó)家給予中小企業(yè)更多的稅優(yōu)

對(duì)于開(kāi)展企業(yè)年金計(jì)劃的企業(yè)，國(guó)家都相應(yīng)地給予政策上的稅收優(yōu)惠。而針對(duì)為城鎮(zhèn)居民提供大量工作崗位但自身卻缺乏強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)力的中小企業(yè)，國(guó)家的稅優(yōu)應(yīng)該比給大型企業(yè)的更多。這樣才能有效地促進(jìn)中小企業(yè)開(kāi)展年金計(jì)劃并且增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）提出更多好的方案以減少中小企業(yè)年金的費(fèi)用支出

勞動(dòng)和社會(huì)保障部提出的集合企業(yè)年金計(jì)劃和中行與建行聯(lián)手推出“養(yǎng)頤樂(lè)2號(hào)”企業(yè)年金計(jì)劃，都是針對(duì)中小企業(yè)推出的、減少其運(yùn)行成本的方案。從某方面講，企業(yè)年金計(jì)劃運(yùn)行費(fèi)用的問(wèn)題是企業(yè)面臨的最主要問(wèn)題。費(fèi)用低，門檻就低，希望享受國(guó)家稅優(yōu)政策的中小企業(yè)自然就會(huì)對(duì)企業(yè)年金趨之若鶩了；費(fèi)用高，門檻就高，即使企業(yè)有實(shí)施企業(yè)年金的計(jì)劃，也只能望洋興嘆。

以上這些僅僅是宏觀上意見(jiàn)，在真正的實(shí)施過(guò)程中仍然需要考慮更多的細(xì)節(jié)問(wèn)題。我國(guó)企業(yè)年金的實(shí)施才有短短的幾年，要走的路還很長(zhǎng)，在以后的道路中可能會(huì)遇到各種各樣不同的問(wèn)題。所以，我們應(yīng)該學(xué)習(xí)西方國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，防患于未然，探索一條適合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的道路。我們也堅(jiān)信，當(dāng)中小企業(yè)加入到企業(yè)年金體制之后，我國(guó)的養(yǎng)老保障無(wú)疑又加了一道保護(hù)，這種多支柱的養(yǎng)老保障體系將更有利于迎戰(zhàn)即將到來(lái)的老齡化危機(jī)。

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