降低存貨成本提高資金使用效率

王金有

摘 要：存貨是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，存貨在流動(dòng)資產(chǎn)中占有比例的大小直接影響存貨周轉(zhuǎn)率，間接影響流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。存貨的高低直接影響資金的使用，因此對每一個(gè)企業(yè)來說，必須對存貨成本進(jìn)行有效控制，通過對鐵路車輛段存貨的采購、管理等環(huán)節(jié)的論述，總結(jié)降低存貨成本的途徑，提高資金使用效率。

關(guān)鍵詞：存貨管理；存貨成本；資金效率

存貨是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中為生產(chǎn)或銷售而儲(chǔ)備的物資。企業(yè)的營運(yùn)資金中包括現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收帳款和存貨等。企業(yè)持有充足的存貨，有利于生產(chǎn)過程的順利進(jìn)行，避免因存貨不足帶來的停工待料，無法生產(chǎn)。然而存貨的增加必然要占用更多的資金或應(yīng)付帳款的增加。針對鐵路基層站段來說，路局撥付的運(yùn)營款是有限的，如何有效地、合理地使用有限的資金，加強(qiáng)對存貨的管理就顯得尤為重要。

1 目前存貨的采購方式

目前市場上物資采購的主要方式有：招標(biāo)采購、比價(jià)采購、零星采購和緊急采購等。具體到我段的物資采購方式有三種：局采配送物資、局定配送物資、站段自購物資。

（1）局采配送物資。這部分物資的采購，由材料計(jì)劃員申請物資采購計(jì)劃，報(bào)物資供應(yīng)段，由物資供應(yīng)段報(bào)局物資處采購供應(yīng)。局物資處是物資進(jìn)料渠道的主管部門，負(fù)責(zé)進(jìn)料渠道的審定和局采物資進(jìn)料渠道的供應(yīng)落實(shí)。

（2）局定配送物資。這部分物資的采購由材料計(jì)劃員申請物資采購計(jì)劃，報(bào)物資供應(yīng)段，由物資供應(yīng)段采購供應(yīng)。物資供應(yīng)段負(fù)責(zé)局定配送物資進(jìn)料渠道的供應(yīng)落實(shí)。這部分存貨主要是指按生產(chǎn)計(jì)劃需要的原材料及配件，如：汽油、柴油、大型客車互換配件等專用材料，主要用于日常生產(chǎn)。這部分資金路局結(jié)合我段實(shí)際情況，以通知書的形式，通過內(nèi)部往來進(jìn)行核算。

（3）站段自購物資。自購渠道由材料科在路局規(guī)定自購范圍內(nèi)組織對太原、大同、臨汾自購渠道進(jìn)行初評，經(jīng)段采購領(lǐng)導(dǎo)組審批后，報(bào)局物資處審核執(zhí)行。這部分存貨主要是指與生產(chǎn)緊密相關(guān)，單位價(jià)值較小，在市場上能夠采購到的原材料及配件。這部分物資中空調(diào)電氣配件和民用配件居多，還有一部分是用于客車檢修應(yīng)急任務(wù)的用料。

2 加強(qiáng)進(jìn)貨管理，陽光采購物資，保證監(jiān)督有效

我段材料存貨的自購，一般要占到路局下?lián)苓\(yùn)營資金的二分之一還多，因此如何用好有限的資金是加強(qiáng)資金管理的重要途徑。通過確定進(jìn)貨成本、儲(chǔ)存成本，借鑒“零庫存”的管理思路，控制存貨占用資金，使之最小。對于企業(yè)來說，存貨的采購是生產(chǎn)的準(zhǔn)備階段。為了保證維修后的客車能夠安全平穩(wěn)的在線路上行駛，必須采購適用、價(jià)格公道、質(zhì)量合格的原材料。為管理好進(jìn)貨業(yè)務(wù)，應(yīng)加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)控制度，主要包括以下幾方面：

（1）存貨采購的用料申請控制制度。為使存貨既能滿足需要，又能防止由于存貨過多而造成的積壓風(fēng)險(xiǎn)。在確定存貨采購時(shí)，應(yīng)根據(jù)每月的段修、維修、運(yùn)用修數(shù)量，由各車間對待修車輛會(huì)檢后，提出材料配件用料申請，用料申請必須注明材料名稱、規(guī)格型號、數(shù)量，報(bào)材料科。材料科根據(jù)實(shí)際用量與庫存量計(jì)算采購量，與技術(shù)部門、財(cái)務(wù)部門共同確認(rèn)，保證在資金預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行采購，同時(shí)防止已經(jīng)采購的存貨又重復(fù)執(zhí)行。

（2）訂貨控制制度。為了保證物資供應(yīng)的質(zhì)量和規(guī)范供貨渠道，必須對物資供應(yīng)單位進(jìn)行合格供方評定，評定由材料科依據(jù)企業(yè)情況、供應(yīng)價(jià)格、質(zhì)量保證能力、生產(chǎn)部門使用情況提供評審單，由采購領(lǐng)導(dǎo)組審批后方可執(zhí)行。大宗物資必須招標(biāo)采購。物資采購領(lǐng)導(dǎo)組定期對實(shí)際供應(yīng)價(jià)格同市場價(jià)格進(jìn)行對比分析，對控制采購成本進(jìn)行有效監(jiān)督。

（3）貨物驗(yàn)收控制制度。當(dāng)所訂購的貨物到達(dá)后，由送料單位交料人員憑發(fā)票明細(xì)向段管庫人員交料，管庫人員要核對品名、型號、材質(zhì)、規(guī)格尺寸、等級，檢查物資的外觀質(zhì)量，查對出廠合格證件。按上級規(guī)定需要送檢的材料如油脂、煤等由管庫員通知有關(guān)車間和部門按抽檢比例取樣進(jìn)行化驗(yàn)、探傷、試驗(yàn)，合格后由檢驗(yàn)部門出具檢驗(yàn)記錄，檢驗(yàn)合格后才能辦理入庫手續(xù)。對進(jìn)料檢驗(yàn)中發(fā)現(xiàn)不合格品，管庫員要立即進(jìn)行標(biāo)記，隔離存放，填寫記錄，通知材料計(jì)劃員做退貨處理。

（4）記帳付款或應(yīng)付款控制制度。由采購申請單、訂貨單和收貨單共同購成的收貨業(yè)務(wù)完成后，會(huì)計(jì)部門就取得了供貨方的發(fā)票和收貨單等表示貨物已經(jīng)驗(yàn)收進(jìn)庫并應(yīng)支付貨款或應(yīng)付帳款的原始憑證。財(cái)務(wù)科為物資價(jià)格管理的動(dòng)態(tài)控制和最終監(jiān)督部門，將財(cái)務(wù)成本控制、資金管理滲透于物資購銷業(yè)務(wù)全過程，保證價(jià)格監(jiān)控正常運(yùn)行。原始憑證經(jīng)會(huì)計(jì)人員審核無誤后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該及時(shí)記錄存貨的增加和銀行存款的減少或應(yīng)付帳款的增加。

3 加強(qiáng)存貨分類管理

作為全局唯一的客車段，物資存貨種類之多，可謂全局之最，從幾十年前的22型客車到目前比較先進(jìn)的動(dòng)車組、19K高包車，每一種車型都有它所特有的材料配件；從幾角錢一個(gè)的螺絲到幾萬元的高價(jià)互換配件，多達(dá)上萬種，這就需要企業(yè)實(shí)行分品種重點(diǎn)管理，分類別一般控制和按總額

靈活掌握的ABC存貨管理方法。

屬于A類的是少數(shù)價(jià)值高的、最重要的項(xiàng)目，主要包括金屬鋼材類、油脂類。這些存貨品種少，而單位價(jià)值卻較大。這類存貨的品種數(shù)大約只占全部存貨總品種數(shù)的10%左右，而從一定期間出庫的金額看，這類存貨出庫的金額大約要占到全部存貨出庫金額的70%左右。B類物資主要包括機(jī)電產(chǎn)品、車輛配件，從品種數(shù)和出庫金額看，大約都只占全部存貨總數(shù)的20%左右。A類和B類物資一般為局采配送物資和局定配送物資，很少占用我段自有資金。屬于C類的是為數(shù)眾多的低值項(xiàng)目，主要包括生產(chǎn)急用料、民用料等。其特點(diǎn)是，從品種數(shù)量來看，這類存貨的品種數(shù)大約要占到全部存貨總品種數(shù)的70%左右，而從一定期間出庫的金額看，這類存貨出庫的金額大約只占全部存貨出庫總金額的10%左右。C類物資一般為站段自購。嚴(yán)格管理、杜絕個(gè)人私用、反對浪費(fèi)是減少自有資金支出的有效辦法。

4 加強(qiáng)段制品、利材品的開發(fā)

段制品、利材品的開發(fā)與生產(chǎn)是站段為解決鐵路運(yùn)輸設(shè)備配件供應(yīng)不足而自己有一定技術(shù)能力進(jìn)行一些配件的加工生產(chǎn)。逐步擴(kuò)大段制品生產(chǎn)范圍也是緩解企業(yè)資金緊張被動(dòng)局面的有效途徑。如2008年8月我段段段制品收入3.6萬元，材料成本2.8萬元，主要產(chǎn)品有：不銹鋼立罩、調(diào)整絲杠等，形成這些產(chǎn)品主要需要鋼板、鐵皮等物資，這部分物資為局定配送物資，由物資供應(yīng)段供應(yīng)，并未消耗我段自有資金，只花費(fèi)少量人工成本。相比而言，比直接去市場采購此類物資，節(jié)省了大量自有資金。但需要注意的是，對一些重要材料、配件的自加工，一定要經(jīng)過相關(guān)部門的驗(yàn)收、確認(rèn)，符合相關(guān)技術(shù)、安全條件后，方可生產(chǎn)。

5 嚴(yán)格控制材料消耗，開展收舊利廢

存貨物資作為企業(yè)資金的另外一種表現(xiàn)形式，要想減少消耗，就必須加強(qiáng)原材料的收、發(fā)、存，提高存貨周轉(zhuǎn)率，降低存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。加強(qiáng)庫存管理，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，積極處理積壓存貨，確保物資無損完整。同時(shí)，修舊利廢也是減少資金占用的有效途徑。尤其是對一些單位價(jià)值較大的空調(diào)配件、電器配件，如果一損壞就進(jìn)行更換，必然使資金占用增加，而通過一定的修理，更換一些損壞的零小件，使其達(dá)到規(guī)定的使用條件，也可降低成本，減少資金占用。

當(dāng)前，全球金融危機(jī)愈演愈烈，已波及到鐵路運(yùn)輸企業(yè)，運(yùn)量不足，收入減少；物價(jià)上漲，運(yùn)輸成本支出增加。作為一個(gè)運(yùn)輸支出單位，成本控制壓力非常之大，這就需要進(jìn)一步加強(qiáng)對存貨的管理。減少存貨對資金的占用是企業(yè)降低生產(chǎn)成本，加速資金流動(dòng)速度，提高客車檢修質(zhì)量，合理使用資金的一種有效途徑。