應(yīng)收賬款管理的發(fā)展趨勢(shì)

摘要：應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)擁有的在未來(lái)期間向?qū)Ψ绞杖∝泿刨Y金或其他等價(jià)物的權(quán)利，是企業(yè)的債權(quán)。企業(yè)應(yīng)收賬款中難免有一部分無(wú)法收回，因此，會(huì)形成壞賬損失。但是通過(guò)調(diào)查綜合分析，有的企業(yè)應(yīng)收賬款逐漸形成呆死賬的過(guò)程不僅僅是由于賒賬銷(xiāo)售產(chǎn)生的，而是企業(yè)在管理上存在這樣或那樣的漏洞，有的甚至在主觀上存在失職瀆職、違紀(jì)違規(guī)等問(wèn)題，形成了大量呆壞賬，這樣不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而且也使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真，甚至給企業(yè)造成了巨額潛虧和重大損失。因此，認(rèn)真探討研究應(yīng)收賬款管理的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)于企業(yè)當(dāng)前深化改革、減少企業(yè)資金占?jí)?、防止造成企業(yè)資金流失具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；管理；原因；發(fā)展趨勢(shì)

中圖分類(lèi)號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)志碼：Ａ文章編號(hào)：1673－291Ｘ（2008）06－0073－02

應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要組成部分，是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中生存和發(fā)展壯大，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理顯得非常重要。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

（一）對(duì)應(yīng)收賬款不按時(shí)進(jìn)行對(duì)賬清理

有些企業(yè)不能定期與相關(guān)單位核對(duì)賬目，給催款、清理帶來(lái)了困難。有些名存實(shí)亡的往來(lái)賬款長(zhǎng)期掛賬，不及時(shí)處理等，致使往來(lái)賬款賬目混亂，特別是對(duì)已銷(xiāo)賬的往來(lái)款管理不善。有的單位和個(gè)人甚至乘機(jī)把賬款收回不入賬，形成賬外資產(chǎn)，搞私分濫發(fā)，中飽私囊。

（二）失職瀆職造成大量“呆死賬”

有些企業(yè)在銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)中，對(duì)對(duì)方既不做資信調(diào)查，也不做可行性研究，給一些不法商人欺詐行騙造成可乘之機(jī)，形成大量的呆壞賬。

（三）借重組改制之機(jī)，甩“包袱”造成大量賬款無(wú)人看管

有的企業(yè)借深化改革、改制和資產(chǎn)重組之機(jī)，把下屬企業(yè)的大量應(yīng)收賬款或“呆死賬”集中收上來(lái)束之高閣，美其名曰：“不良資產(chǎn)包袱我背著”、“對(duì)改制企業(yè)進(jìn)行扶持”、“對(duì)企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行優(yōu)化，使其輕裝前進(jìn)”等，結(jié)果使上下級(jí)單位之間對(duì)應(yīng)收賬款沒(méi)人管、沒(méi)人問(wèn)。

（四）為“小團(tuán)體”的利益，任意核銷(xiāo)“呆死賬”

有的企業(yè)和單位，對(duì)于長(zhǎng)期形成的不良賬款，不是積極想辦法采取有力措施催收，而是千方百計(jì)想辦法動(dòng)腦筋，找上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)核銷(xiāo)。有的甚至借此機(jī)會(huì)，多沖銷(xiāo)幾筆，算單位的盈利發(fā)獎(jiǎng)金，造成大量資金違規(guī)流失。

（五）債權(quán)、債務(wù)雙方串通一氣，謀求私利

有些單位領(lǐng)導(dǎo)或管理層干部以及業(yè)務(wù)員、推銷(xiāo)員為給自己謀私利，與購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位串通一氣，達(dá)到個(gè)人從中謀私的目的。有單位的領(lǐng)導(dǎo)為了達(dá)到其“曲線(xiàn)”購(gòu)買(mǎi)小車(chē)的目的，故意說(shuō)賬收不回，把買(mǎi)回的小車(chē)說(shuō)成是抵賬的。

二、造成企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的原因

（一）管理體制上弱化

雖然近年來(lái)企業(yè)進(jìn)行了大幅度的改革，轉(zhuǎn)換了經(jīng)營(yíng)機(jī)制，擴(kuò)大了自主權(quán)，但在經(jīng)營(yíng)、企業(yè)管理、財(cái)務(wù)制度等方面沒(méi)有建立一套健全的制度，對(duì)業(yè)務(wù)人員和業(yè)務(wù)活動(dòng)缺少必要的監(jiān)督和制約。因此，既不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，又不能妥善解決問(wèn)題，一些單位管理水平低和業(yè)務(wù)人員素質(zhì)差也是造成讓他人鉆空子的直接原因。近年來(lái)，過(guò)分強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)開(kāi)拓，忽略了市場(chǎng)的復(fù)雜性和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范；過(guò)分強(qiáng)調(diào)和追求產(chǎn)值和賬面利潤(rùn)，放松了對(duì)應(yīng)收賬款的管理；對(duì)購(gòu)貨單位，或接受勞務(wù)單位進(jìn)行資信調(diào)查在某些企業(yè)沒(méi)有制度化，業(yè)務(wù)過(guò)程中隨意性大等，都是造成大量應(yīng)收賬款損失的一個(gè)重要原因。

（二）企業(yè)專(zhuān)職監(jiān)督流于形式

一是審計(jì)監(jiān)督制度不健全。對(duì)企業(yè)的廠長(zhǎng)、經(jīng)理未堅(jiān)持年度審計(jì)和離任審計(jì)制度，未能客觀公正地反映企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益。國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理者的升遷未與其管理效益相掛鉤，因而他們對(duì)賬款的流失，抱著都與己有關(guān)的態(tài)度，無(wú)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)之憂(yōu)，任其資產(chǎn)流失，甚至參與瓜分，這樣就必然導(dǎo)致企業(yè)大量債權(quán)和權(quán)益的失去。二是職工群眾監(jiān)督渠道不暢。有的企業(yè)把本應(yīng)該公開(kāi)的廠務(wù)、政務(wù)神秘化，使企業(yè)內(nèi)部的一般黨員干部、職工群眾，對(duì)本部門(mén)、本單位的重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策及其他一些重大事項(xiàng)缺乏了解、參與，只能對(duì)一些熱點(diǎn)和敏感問(wèn)題“霧里看花”。有的企業(yè)甚至在廠務(wù)公開(kāi)方面走形式，搞假公開(kāi)。三是企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)參與企業(yè)的事前、事中監(jiān)督缺乏強(qiáng)有力的法規(guī)支持，特別是對(duì)企業(yè)行政管理上的提前介入、參與管理的權(quán)力，沒(méi)有明確規(guī)定。而黨紀(jì)、政紀(jì)的有關(guān)規(guī)定則側(cè)重于事后，造成紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)在參與企業(yè)大的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)中，只能是黨風(fēng)黨紀(jì)的宣傳者，或者停留在“事后監(jiān)督”上，不能把企業(yè)應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的有關(guān)問(wèn)題或漏洞消滅在萌芽狀態(tài)。

（三）企業(yè)黨委的監(jiān)督機(jī)能弱化

有的地方片面強(qiáng)調(diào)給廠長(zhǎng)、經(jīng)理做事的“環(huán)境”，反對(duì)所謂“不干事的”管“干事的”，企業(yè)黨組織工作起來(lái)也不敢理直氣壯。對(duì)于有的企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)提出的一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案，明知道是個(gè)人拍腦袋的“點(diǎn)子”，但企業(yè)黨委的主要領(lǐng)導(dǎo)怕被別人扣上不支持行政工作的帽子，而使黨的民主集中制制度、民主科學(xué)決策制度流于形式。

三、應(yīng)收賬款管理的發(fā)展趨勢(shì)

（一）建立健全完善的科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制和考核機(jī)制

一是建立科學(xué)的、定量性的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者責(zé)任指標(biāo)體系，其指標(biāo)體系由企業(yè)的產(chǎn)品或勞務(wù)成本、質(zhì)量、銷(xiāo)售收入、實(shí)現(xiàn)利稅等內(nèi)容組成，并把應(yīng)收賬款回款率作為一項(xiàng)硬指標(biāo)。二是建立一個(gè)嚴(yán)格、合理的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)考核及獎(jiǎng)懲方法體系。以所列舉的國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的諸項(xiàng)主要內(nèi)容為依據(jù)，到期由有關(guān)部門(mén)共同組成考核小組，對(duì)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)格科學(xué)的考核。這種考核是從企業(yè)的綜合效益的角度評(píng)價(jià)企業(yè)的業(yè)績(jī)，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為。三是管理部門(mén)應(yīng)對(duì)企業(yè)逾期未收款問(wèn)題進(jìn)行專(zhuān)題調(diào)查。研究制定監(jiān)控措施，如將收款問(wèn)題與財(cái)務(wù)制度和考核制度掛鉤，分部門(mén)、分人員下達(dá)銷(xiāo)售貨款回籠率，按月考核。對(duì)逾期的應(yīng)收賬款從當(dāng)年效益扣抵，對(duì)造成損失的直接責(zé)任者追究責(zé)任等。

（二）準(zhǔn)確了解對(duì)方信用程度，制定合理的營(yíng)銷(xiāo)策略

要加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部和業(yè)務(wù)人員經(jīng)貿(mào)法律的宣傳教育，增強(qiáng)法律意識(shí)，使他們學(xué)會(huì)運(yùn)用法律手段處理和解決問(wèn)題。要強(qiáng)化嚴(yán)格的規(guī)范操作程序，加強(qiáng)內(nèi)部管理和對(duì)外資信調(diào)查，是避免發(fā)生賬款拖欠的一項(xiàng)主要措施。企業(yè)在給予顧客信用之前，要對(duì)顧客的資信情況進(jìn)行分析。通過(guò)中介機(jī)構(gòu)和客戶(hù)信息管理系統(tǒng)，了解顧客背景狀況、組織管理水平、經(jīng)營(yíng)能力等，尤其要對(duì)反映顧客財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)如：資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)指標(biāo)、獲利能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)進(jìn)行量化評(píng)價(jià)，并認(rèn)真分析顧客的付款記錄、銀行信用等重要信息，通過(guò)對(duì)上述內(nèi)容進(jìn)行綜合考察，企業(yè)可以在確定的合理信用額度下給予顧客賒銷(xiāo)待遇。一是企業(yè)應(yīng)制定信用政策，確定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件包括信用期限、信用額度及收款政策，對(duì)客戶(hù)的賒銷(xiāo)均應(yīng)被授權(quán)批準(zhǔn)，客戶(hù)信用期限、額度的調(diào)整必須經(jīng)過(guò)相應(yīng)權(quán)限審批人員審核批準(zhǔn)。二是銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)信用進(jìn)行調(diào)查，對(duì)其尚可使用的信用額度等進(jìn)行審查并按客戶(hù)設(shè)置應(yīng)收款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶(hù)應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。三是企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表提供給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷(xiāo)售部門(mén)，對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)督促銷(xiāo)售人員催收。

（三）強(qiáng)化專(zhuān)門(mén)監(jiān)督

一是要堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，特別是要認(rèn)真實(shí)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)者離任審計(jì)制度。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在任期內(nèi)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、管理狀況進(jìn)行審計(jì)，有嚴(yán)重問(wèn)題的不得易位安排和提拔任用，并且要嚴(yán)肅查處，未經(jīng)審計(jì)之前，不得調(diào)離或安排任職。二是要加強(qiáng)職工群眾的監(jiān)督，堅(jiān)持廠務(wù)公開(kāi)和辦事公開(kāi)。要硬性制定職工群眾參與監(jiān)督制度，要明確規(guī)定企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部在涉及重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)收支預(yù)算、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等重大問(wèn)題決策時(shí)，必須有職工群眾參與研究、參與實(shí)施、參與檢查，在參與中監(jiān)督，防止違紀(jì)。要完善職工代表大會(huì)監(jiān)督制度。職工代表大會(huì)要積極參與企業(yè)重大問(wèn)題的決策，定期和不定期聽(tīng)取廠長(zhǎng)(經(jīng)理)的工作報(bào)告，審議企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針、長(zhǎng)遠(yuǎn)和年度計(jì)劃，年度、季度財(cái)務(wù)預(yù)決算，自有資金分配和使用方案、企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況、賬款回籠等情況并提出意見(jiàn)和建議，以便強(qiáng)化對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的民主監(jiān)督，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，防止企業(yè)效益流失。三是要圍繞“呆死賬”認(rèn)真開(kāi)展效能監(jiān)察。紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)是企業(yè)實(shí)施監(jiān)督的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，在工作上紀(jì)委監(jiān)察部門(mén)要緊緊圍繞企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開(kāi)展效能監(jiān)察工作，實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督。要選準(zhǔn)解剖重點(diǎn)，特別是要盯著那些在銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，賬款在1年以上收不回來(lái)的項(xiàng)目，在排查出違紀(jì)違規(guī)、失職瀆職等問(wèn)題后，要積極協(xié)助單位采取行政的、經(jīng)濟(jì)的、法律的手段收回賬款，盡最大努力挽回經(jīng)濟(jì)損失。

（四）企業(yè)重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施民主決策、科學(xué)決策

企業(yè)重大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、大額資金運(yùn)作等問(wèn)題，必須經(jīng)黨委集體討論決定，要實(shí)行民主科學(xué)決策。凡是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)關(guān)系重大的經(jīng)營(yíng)方針、投資計(jì)劃、產(chǎn)品銷(xiāo)售、對(duì)外攬活、貨款回收等問(wèn)題的決策，必須實(shí)行民主、科學(xué)的決策程序。決策前要廣泛征求意見(jiàn)，特別是要征求專(zhuān)家或?qū)ｉT(mén)咨詢(xún)中介公司的意見(jiàn)，進(jìn)行必要的定量、定性分析和不同方案的評(píng)估選優(yōu)，至少在提供決策時(shí)有兩套以上的方案供決策。決策之前，重大問(wèn)題的討論方案，由廠長(zhǎng)（經(jīng)理）、董事長(zhǎng)提出，通過(guò)職代會(huì)或董事會(huì)、股東會(huì)等形式進(jìn)行研究審議，然后提交黨委擴(kuò)大會(huì)議集體討論；充分發(fā)揚(yáng)民主，提高決策質(zhì)量，形成最佳方案，盡最大可能防止個(gè)人決策或決策出現(xiàn)重大失誤，給企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失。

總之，企業(yè)在采用賒銷(xiāo)方式時(shí)，一定要考慮到賒銷(xiāo)所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款及應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的影響，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制和管理，加快其回收速度，縮短回收周期，減少壞賬的發(fā)生，努力降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。