我國出口退稅政策變化對鋼鐵行業(yè)的影響及企業(yè)對策分析

摘要：出口退稅是國家宏觀調(diào)控政策的一項重要內(nèi)容，對國家的外貿(mào)發(fā)展起著舉足輕重的作用。自2004年以來，出口退稅稅率的屢次下調(diào)影響了我國鋼鐵產(chǎn)品對外出口的價格和出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，企業(yè)間的對外貿(mào)易呈現(xiàn)逐漸兩極分化的趨勢。為了開拓國際市場，鋼鐵產(chǎn)業(yè)必須加快重組和整合的步伐，以提高行業(yè)集中度；同時，注重提高出口產(chǎn)品的附加值，積極采取措施保障原材料的供應(yīng)和嘗試進行國際化經(jīng)營。

關(guān)鍵詞：出口退稅；鋼鐵產(chǎn)業(yè)；重組；整合

中圖分類號：F810.422文獻標(biāo)志碼：Ａ文章編號：1673－291Ｘ（2008）06－0009－04

建國初期，我國建立了出口退稅制度，但還處在雛形階段?！拔母铩逼陂g，該稅制受到了沖擊。改革開放以后，出口退稅制度逐漸恢復(fù)，形成了一整套的退稅機制。我國的出口退稅制度一直進行改革并逐步完善，出口退稅政策也逐漸成為我國調(diào)節(jié)經(jīng)濟的杠桿。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，我國的出口退稅率一直在下調(diào)，特別是對高耗能、高污染、低附加值的資源類產(chǎn)品的出口，鋼鐵產(chǎn)業(yè)首當(dāng)其沖。2006年9月15日，鋼鐵產(chǎn)品的出口退稅率由11%調(diào)整為8%，2007年4月15日，部分產(chǎn)品出口退稅率由8%調(diào)整為5%，而另一部分附加值低的產(chǎn)品則取消出口退稅率。

一、我國鋼鐵產(chǎn)業(yè)出口退稅制度的調(diào)整變化

出口退稅是一個國家根據(jù)本國稅法規(guī)定，對已報關(guān)離境的出口貨物，將其在出口前生產(chǎn)和流通各環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的國內(nèi)增值稅或消費稅等間接稅稅款，退還給出口企業(yè)，使出口商品以不含稅價格進入國際市場，從而促進該國的對外出口貿(mào)易。在一國經(jīng)濟發(fā)展的不同階段，會采取適當(dāng)?shù)某隹谕硕愓摺?/p>

1．出口退稅政策調(diào)整的歷史沿革

從1994年我國新稅制實施以來，我國鋼鐵出口退稅率先后經(jīng)過了數(shù)次調(diào)整，如下頁表1所示；而出口退稅率也由1994年最高時的17%一路下調(diào)至2006年的8%，2007年大部分鋼材出口退稅率則進一步調(diào)整到零。

2．出口退稅政策調(diào)整的原因

從以上我國鋼鐵行業(yè)出口退稅發(fā)展歷程來看，國家調(diào)整鋼鐵行業(yè)出口退稅率的原因分析如下：

（1）提高出口成本和價格。廠商若要維持原有的利潤率，勢必要將出口價格提高相應(yīng)的百分點，因此，當(dāng)降低出口退稅率時，國內(nèi)鋼廠紛紛調(diào)高出口報價。

（2）加速國內(nèi)鋼鐵企業(yè)整合，提高行業(yè)集中度。此前鋼材的出口退稅率雖然基本只有8個百分點，但對中小企業(yè)的意義卻非常重大。在出口退稅率降低甚至取消后，這些企業(yè)將面臨沉重的稅收成本，生存艱難的企業(yè)會自然地進入國家產(chǎn)業(yè)重組的隊伍中。這在一定程度上使鋼鐵企業(yè)數(shù)量減少，有助于提高我國鋼鐵行業(yè)的集中度。

（3）提高鋼鐵產(chǎn)品附加值，促進鋼鐵產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。從2007年4月10日公布的《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鋼材出口退稅率的通知》來看，鋼鐵產(chǎn)品出口退稅率是針對不同類型產(chǎn)品實行差別稅率的，對附加值高的產(chǎn)品采取降低或取消退稅率；對附加值低的產(chǎn)品不僅取消退稅率，而且采取征收關(guān)稅的辦法來抑制其生產(chǎn)與出口。

二、我國鋼鐵行業(yè)出口貿(mào)易現(xiàn)狀

1．鋼鐵行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

建國以來特別是改革開放以后，我國鋼鐵產(chǎn)業(yè)得到了快速發(fā)展，在世界鋼鐵業(yè)中的地位得到不斷提高，同時，我國鋼鐵行業(yè)的發(fā)展也存在一定的問題。

（1）鋼鐵行業(yè)發(fā)展取得的成果

產(chǎn)能的大幅提高。其中，生鐵、粗鋼、成品鋼材的產(chǎn)量分別從1949年的25萬噸、15.8萬噸和14萬噸增加到2005年的3.30億噸、3.49億噸和3.71億噸。1996年，我國鋼產(chǎn)量突破1億噸，并且從1996年起，我國鋼產(chǎn)量已穩(wěn)居世界第一。2003年我國鋼產(chǎn)量突破2億噸，2005年突破3億噸。2006年又一次實現(xiàn)了歷史性突破，粗鋼、生鐵、鋼材產(chǎn)量均突破4億噸。根據(jù)國際鋼鐵協(xié)會統(tǒng)計，2006年我國粗鋼產(chǎn)量和消費量占全球比例均超過三成，對世界鋼鐵工業(yè)發(fā)展的影響程度進一步提高。

工業(yè)體系漸趨完備。我國已形成了包括礦山、燒結(jié)、焦化、煉鐵、煉鋇、軋鋼以及相關(guān)的鐵合金、耐火材料、碳素制品的產(chǎn)品體系，與此同時，國家的各種科研院所也對鋼鐵行業(yè)的發(fā)展提供了技術(shù)支持，地質(zhì)勘探、工程設(shè)計、建筑施工、科學(xué)研究等部門構(gòu)成了較為完整的體系。一些過去主要依靠進口的技術(shù)裝備，如連續(xù)式棒材軋機、高速線材軋機等已實現(xiàn)國產(chǎn)化。

產(chǎn)業(yè)集群基本形成。據(jù)2004年上半年的統(tǒng)計表明，產(chǎn)鋼最多的省、市是河北、遼寧、上海、江蘇、山東、湖北，說明我國產(chǎn)鋼區(qū)集中在沿渤海灣經(jīng)濟帶和沿長江中下游經(jīng)濟帶。鋼鐵產(chǎn)業(yè)的集群已初具形態(tài)。

（2）鋼鐵行業(yè)發(fā)展存在的問題

企業(yè)規(guī)模小，產(chǎn)業(yè)集中度低。據(jù)統(tǒng)計，全國鋼鐵產(chǎn)量前10位企業(yè)的產(chǎn)量占全國總產(chǎn)量的比例由2002年的41.3%下降2005年的33.7%；全國前20位鋼鐵企業(yè)產(chǎn)量占全國總產(chǎn)量的比例從58.7%下降到50.1%；而與此相反，鋼鐵產(chǎn)量排名在60位以后的企業(yè)產(chǎn)量占全國總產(chǎn)量比例卻從2002年的10.3%上升到2005年的21.7%。2006年，我國鋼產(chǎn)量前五家企業(yè)集中度為20％；僅相當(dāng)于歐盟的1/3、日本的1/4。現(xiàn)在，我國鋼鐵企業(yè)超過870家，其中，產(chǎn)鋼的企業(yè)264家，產(chǎn)鋼量超過500萬噸的只有15家，產(chǎn)量僅占全國的45%。而韓國前四家鋼鐵企業(yè)鋼產(chǎn)量集中度為90.29%，日本為74.27%，歐盟為68.73%。我國鋼鐵產(chǎn)業(yè)集中度低帶來的直接后果是重點企業(yè)的行業(yè)影響能力不強，過多中小企業(yè)的無序發(fā)展和惡性競爭攪亂整個行業(yè)，在一定程度上制約了我國鋼鐵企業(yè)的競爭力。

技術(shù)裝備水平低。主要表現(xiàn)在：一是技術(shù)裝備平均單機能力小，水平低，部分生產(chǎn)能力和工藝技術(shù)不配套；二是全國較落后的裝備仍占總能力的較大比重。在國內(nèi)重點企業(yè)和地方骨干企業(yè)中，達到國際水平的只有10%。

產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理。從關(guān)鍵技術(shù)和零部件控制力看，冷軋薄板、電工鋼等技術(shù)含量和附加值較高的產(chǎn)品競爭力較弱，進口依存度在40%以上。

進口鐵礦石價格連年大幅上漲。2005—2007年，國際鐵礦石基準價格漲幅分別為71.5%、19%和9.5%。2007財年的鐵礦石談判，寶鋼率先同巴西淡水河谷（CVRD）定下漲幅9.5%的價格，從而奠定了當(dāng)年國際價格基準。2008年2月18日，巴西淡水河谷宣布與新日鐵、浦項達成鐵礦石基準價協(xié)議。在上一財政年價格基礎(chǔ)上漲65%。

2．鋼鐵行業(yè)對外貿(mào)易SWOT分析

SWOT分析法是目前廣為運用的制定有效戰(zhàn)略計劃的方法，即估量組織內(nèi)部的優(yōu)勢S（Strength）、劣勢W（Weakness），并對外部環(huán)境的機遇O（Opportunities）、威脅T（Threats）進行分析辨別。

（1）鋼鐵行業(yè)對外貿(mào)易的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和交易額

從對外貿(mào)易的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)來看，我國鋼鐵行業(yè)普遍存在著入超現(xiàn)象。676組代表鐵及鋼的條、桿、角材、型材及異型材（包括鋼板樁），679組代表鋼鐵管及空心異型材；管子的鋼鐵制附件，這些產(chǎn)品相對制造工藝簡單，技術(shù)要求不高，附加值較低。而逆差較大的產(chǎn)業(yè)主要發(fā)生在672，673，674，675，677組，且以673組的產(chǎn)品逆差最為嚴重。這些組別的產(chǎn)品的共同特點在于生產(chǎn)工藝復(fù)雜，技術(shù)要求相對較高，這說明我國鋼鐵行業(yè)在生產(chǎn)品種上的缺陷主要源于技術(shù)和工藝水平的相對落后，特種鋼鐵制品的生產(chǎn)能力不足。

從鋼鐵行業(yè)各類產(chǎn)品對外貿(mào)易總額來看，我國鋼鐵行業(yè)普遍存在著順差現(xiàn)象。表2為我國鋼鐵行業(yè)按SITC3分類方法自2002年至2006年的對外貿(mào)易總額。從表中不難發(fā)現(xiàn)，在這五年中，我國鋼鐵產(chǎn)品大部分都由以前的逆差逐漸變?yōu)轫槻?，且順差額不斷擴大，這說明近年來我國鋼鐵產(chǎn)能大幅提高。但是仍然有幾類產(chǎn)品逆差比較嚴重，如673、674、675組。

（2）鋼鐵行業(yè)對外貿(mào)易狀況SWOT分析

根據(jù)以上的資料，對我國鋼鐵產(chǎn)業(yè)采取SWOT分析法，從中我們可以發(fā)現(xiàn)我國鋼鐵產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢和機遇，并找出其劣勢和外在威脅。

從優(yōu)勢（Strength）上看，我國鋼鐵產(chǎn)品出口的優(yōu)勢就是價格優(yōu)勢與原材料優(yōu)勢。大部分產(chǎn)品的貿(mào)易量大幅增長以及順差額的擴大，表明了我國鋼鐵產(chǎn)能迅速擴大，這與我國鋼鐵產(chǎn)業(yè)原材料豐富的現(xiàn)實相符合。同時，從表2，我們可以發(fā)現(xiàn)，我國鋼鐵產(chǎn)品的出口價格低于國外同類產(chǎn)品的出口價格。

從劣勢（Weakness）上看，我國鋼鐵產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，出口量急劇增多，但是，我國鋼鐵產(chǎn)業(yè)的順差額卻沒有同出口量同比例增長，說明了我國鋼鐵產(chǎn)品的出口是建立在低價格基礎(chǔ)上。同時，從以上我國鋼鐵行業(yè)對外貿(mào)易的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的分析中，我們可以得知，我國鋼鐵產(chǎn)品的出口結(jié)構(gòu)不合理，低附加值產(chǎn)品出口迅速擴張，而一些高附加值產(chǎn)品則嚴重依賴進口。巨額的逆差與我國鋼鐵產(chǎn)能提升和產(chǎn)能過剩同時并存。同時出口退稅率的下調(diào)或取消，直接導(dǎo)致鋼鐵企業(yè)的利潤的減少，這也是其劣勢之一。

從機遇（Opportunities）上看，2003—2006年世界經(jīng)濟增長保持在3.4%～4%左右。許多發(fā)展中國家已經(jīng)呈現(xiàn)鋼材需求和鋼鐵生產(chǎn)能力同步快速增長的勢頭。發(fā)達國家鋼材需求量也逐步增長，世界鋼的年度需求增長在4 000萬噸以上。世界范圍內(nèi)鋼材的強勁需求是我國鋼鐵產(chǎn)業(yè)發(fā)展一個重要機遇。同時，國家出臺的新出口退稅政策有利于鋼鐵產(chǎn)業(yè)的整合，提高出口的門檻，降低鋼鐵出口的無序競爭，有利于提高鋼鐵出口產(chǎn)品的附加值，提高其國際競爭力。同時，鋼鐵出口價格的提高，能有效防止國外反傾銷訴訟，避免貿(mào)易摩擦。

從威脅（Threats）上看，我國鋼鐵產(chǎn)品的低價格出口帶來貿(mào)易摩擦增加的隱患。據(jù)悉，國外許多國家都在準備對我國鋼材出口提出反傾銷訴訟，這些都不利于我國鋼鐵產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。同時，其他發(fā)展中國家的鋼鐵產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，產(chǎn)能不斷提高，產(chǎn)業(yè)集中度也不斷提高，這些都會直接影響我國鋼鐵產(chǎn)業(yè)發(fā)展。

三、出口退稅政策變化對鋼鐵行業(yè)的影響

2007年4月，國家取消了主要以熱軋為主的83個稅號的鋼材出口退稅率，并將部分特種鋼材及不銹鋼板、冷軋產(chǎn)品等76個稅號的出口退稅率降為5%，部分鋼鐵產(chǎn)品出口退稅的取消和降低，對我國鋼鐵行業(yè)產(chǎn)生的影響主要有以下幾個方面。

第一，由于目前我國國內(nèi)產(chǎn)能釋放較快，國內(nèi)外鋼鐵價差較大，從出口總量來說，估計出口增速會放緩。自2006年7月20日人民幣匯率改革以來，人民幣升值明顯。目前，中國貿(mào)易順差日益擴大，外匯儲備保持高速增長，人民幣升值壓力依然較大，預(yù)計在將來，人民幣將保持穩(wěn)步升值的態(tài)勢。人民幣的升值，將可能消化出口退稅率降低的一部分影響，也有利于出口退稅政策變化后國內(nèi)鋼價的穩(wěn)定。

第二，中國出口退稅率下降會引起中國出口價格及國際市場價格上漲，這也會部分抵消退稅率下調(diào)的影響。

第三，出口退稅調(diào)整將繼續(xù)分化我國鋼鐵企業(yè)。產(chǎn)品附加值低的鋼鐵企業(yè)將很難在鋼材出口中獲得利潤；產(chǎn)品附加值高、結(jié)構(gòu)合理的鋼鐵企業(yè)將能夠積極參與國內(nèi)外市場競爭，能夠較好地規(guī)避風(fēng)險。同時，看好國內(nèi)技術(shù)、產(chǎn)品優(yōu)勢企業(yè)如寶鋼、武鋼、鞍鋼、馬鋼等，資源優(yōu)勢企業(yè)如鞍鋼、酒鋼、攀鋼等。這些龍頭企業(yè)是行業(yè)利潤主要獲取者。

第四，出口退稅率的下調(diào)，在短時期內(nèi)將加重國內(nèi)鋼鐵產(chǎn)品市場的供應(yīng)壓力。

第五，出口退稅率下調(diào)會增加國際鋼材價格行情的回落阻力，甚至有可能抬高國際市場價格水平。

第六，引起全球范圍內(nèi)鋼鐵原材料價位上移。2007年以來，國內(nèi)鐵礦石價格、進口鐵礦石的價格、海運價以及煤炭價格均處在上漲趨勢之中。

四、出口退稅率下調(diào)，鋼鐵企業(yè)的應(yīng)對措施

1．加強企業(yè)重組，增強企業(yè)發(fā)展后勁

中國與世界大鋼鐵集團的兼并步伐存在一定的差距。面對嚴峻的國際兼并形勢，中國鋼鐵企業(yè)的重組要順應(yīng)世界鋼鐵企業(yè)發(fā)展趨勢，盡快實現(xiàn)國內(nèi)的戰(zhàn)略調(diào)整，向集團化方向發(fā)展，目前，中國鋼鐵企業(yè)今后重組的重點仍然是區(qū)域鋼鐵企業(yè)的整合。這是中國鋼鐵企業(yè)在整合道路上不可逾越的基礎(chǔ)階段。要促進幾大鋼鐵集團向3 000萬噸規(guī)模發(fā)展。為企業(yè)兼并重組培育具有市場優(yōu)勢的核心企業(yè)。同時，要從構(gòu)筑未來鋼材市場國際化競爭優(yōu)勢出發(fā)進行跨地區(qū)整合、并購鋼鐵企業(yè)。

2．提高出口產(chǎn)品附加值

2006年，從我國鋼鐵產(chǎn)品進出口統(tǒng)計看，進口數(shù)量進一步減少，出口數(shù)量快速增長，我國首次實現(xiàn)了鋼材凈出口。但從當(dāng)前鋼材出口結(jié)構(gòu)看，我國出口的鋼鐵產(chǎn)品多為低端、低附加值產(chǎn)品，而進口的多為高端、高附加值產(chǎn)品。目前，我國每年需要約1300萬噸高附加值鋼材產(chǎn)品，其中有1 100萬噸需要進口。

中鋼協(xié)相關(guān)負責(zé)人表示，我國社會發(fā)展已進入到鋼材消費強度由快速增長轉(zhuǎn)入到平穩(wěn)中等速度增長的新階段，社會需求由要求滿足數(shù)量供給轉(zhuǎn)到了要求有更高的質(zhì)量水平。因此，我國鋼鐵行業(yè)目前比較突出的問題是如何盡快提高產(chǎn)品質(zhì)量，提高產(chǎn)品的附加值，從而進一步替代進口產(chǎn)品。

3．加強知識產(chǎn)權(quán)保護，實現(xiàn)自主品牌出口

近年來，雖然我國越來越多的企業(yè)在出口自主品牌的鋼鐵產(chǎn)品，但由于缺乏擁有核心技術(shù)的知識產(chǎn)權(quán)，自主出口品牌的附加值偏低，有無品牌差別不大。政府和企業(yè)以及相關(guān)行業(yè)機構(gòu)必須從戰(zhàn)略的高度出發(fā)，大力推進自主出口品牌建設(shè)，提升出口產(chǎn)品的競爭優(yōu)勢。

4．加快技術(shù)改造，優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)

《鋼鐵產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策》第十二條明確規(guī)定噸鋼能源消耗標(biāo)準，這也就意味著中國的鋼鐵企業(yè)需要加快技術(shù)改造，誰的能耗高誰就會因成本高被排擠出行業(yè)之外。各個鋼鐵企業(yè)要順應(yīng)國家鋼鐵產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策，強化產(chǎn)品和技術(shù)研發(fā)機構(gòu)，依靠科技進步和創(chuàng)新，發(fā)展具有自主知識產(chǎn)權(quán)的工藝、裝備技術(shù)和產(chǎn)品，積極采用先進技術(shù)設(shè)備和借鑒先進的管理經(jīng)驗，加快鋼鐵工業(yè)自主創(chuàng)新的能力，堅持以市場為導(dǎo)向、效益優(yōu)先的原則，動態(tài)調(diào)整重點品種結(jié)構(gòu)，在實現(xiàn)產(chǎn)銷平衡的前提下努力實現(xiàn)效益最大化，從而在國際競爭中處在比較有利的地位。

5．發(fā)展原材料策略，實現(xiàn)縱向一體化

《鋼鐵產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策》原材料政策一個重要的導(dǎo)向，就是國內(nèi)鋼廠發(fā)展在很大程度上要“以礦定產(chǎn)”。同時，它也鼓勵企業(yè)發(fā)展低品位礦采選技術(shù)、充分利用國內(nèi)貧礦資源。

建立穩(wěn)定的原料供應(yīng)基地，充分利用國內(nèi)外兩種資源和兩個市場。諸如，國內(nèi)大型鋼鐵企業(yè)可以在礦產(chǎn)資源豐富的國家和地區(qū)投資或與外方合資建立礦山，取得礦業(yè)資源的控制權(quán)，保證鐵礦石等資源供應(yīng)，以應(yīng)對國際市場的波動，提高抗風(fēng)險能力。把完善鐵礦資源和鋼的深加工作為一個完整的產(chǎn)業(yè)鏈，作為企業(yè)安全和形成系列產(chǎn)品市場優(yōu)勢來構(gòu)筑鋼鐵企業(yè)并購和集團化發(fā)展的取向。

6．實施走出去戰(zhàn)略，實現(xiàn)國際化經(jīng)營

面對激烈的國內(nèi)競爭市場，有條件的大企業(yè)要繼續(xù)推進國際合作，實施走出去戰(zhàn)略。有選擇地與國際鋼鐵技術(shù)領(lǐng)先企業(yè)合資、合作；通過參股或收購擴大海外投資，保證國內(nèi)鐵礦石供應(yīng)和化解鐵礦石價格上漲壓力；適度收購海外產(chǎn)能閑置的鋼鐵企業(yè)，滿足內(nèi)需。同時，積極發(fā)揮行業(yè)協(xié)會、商會作用，提高企業(yè)對外定價談判實力，降低采購的風(fēng)險和成本。

盡管中國鋼鐵企業(yè)并沒有兼并國外鋼鐵企業(yè)的先例，這同中國鋼鐵企業(yè)目前產(chǎn)業(yè)集中度比較低，受資本市場不發(fā)達和體制、規(guī)模的制約有一定的聯(lián)系，但是，中國鋼鐵企業(yè)積極向東南亞、澳大利亞、南美和印度尋求合作伙伴的努力，證明了這一并購重組模式的可能性。

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