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    稅改熱點(diǎn)話題

    2005-04-29 00:44:03
    中國(guó)經(jīng)濟(jì)信息 2005年3期
    關(guān)鍵詞:外資企業(yè)稅制所得稅

    如何評(píng)價(jià)“94稅改”

    賈康:理順了中央和地方的財(cái)政關(guān)系

    財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)賈康說(shuō),1994年的稅制改革配合分稅制形成了一種綜合配套。分稅制要同時(shí)處理好中央和地方、政府和企業(yè)兩大經(jīng)濟(jì)關(guān)系,我首先強(qiáng)調(diào)它對(duì)政府和企業(yè)關(guān)系的處理,關(guān)鍵在于所有的企業(yè)不分級(jí)別在一條起跑線上公平競(jìng)爭(zhēng),在稅法面前一律平等,按照分配政策的指導(dǎo)和產(chǎn)權(quán)規(guī)范的約束,實(shí)現(xiàn)自主分配。

    在1994年之前,各級(jí)政府都是按照行政隸屬關(guān)系組織收入,企業(yè)繳稅先得看看“婆婆”在哪兒,是中央的、地市的,還是省的、縣的,之后各個(gè)“婆婆”之間再就怎么分成去吵,這就涉及中央和地方的關(guān)系了。這樣一來(lái),政府過(guò)多的干預(yù)和過(guò)多的關(guān)照不可能造就公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。1994年稅改首先就是在這方面造出一條起跑線,隱含的邏輯就是以后各級(jí)政府對(duì)企業(yè)的人事權(quán)、管理權(quán)的處理要重走另一個(gè)軌道,企業(yè)家就是企業(yè)家,而不是什么級(jí)別的干部。1994年以后,所有要談的問(wèn)題,就是國(guó)稅、地稅、共享稅怎么“擺”的問(wèn)題,稅制的穩(wěn)定性大大提高,中央和地方的關(guān)系也變得更加直觀和有長(zhǎng)期行為導(dǎo)向。

    隆國(guó)強(qiáng):構(gòu)建起了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的總體框架

    國(guó)研中心外經(jīng)部副部長(zhǎng)隆國(guó)強(qiáng)認(rèn)為,由于稅制本身在經(jīng)濟(jì)制度當(dāng)中居于特別重要的地位,中國(guó)的稅制改革不是心血來(lái)潮,而是總體設(shè)計(jì)、分步實(shí)施的。1994年的稅改是在1993年十四大確定社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的總體目標(biāo)之后,出臺(tái)的一系列改革措施之一。這些改革構(gòu)建起了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的總體框架。

    高培勇:將“分稅制”變成“分錢(qián)制”

    社科院財(cái)貿(mào)所副所長(zhǎng)高培勇說(shuō),1994年稅制改革遺留下來(lái)的第一個(gè)問(wèn)題就是政府之間的關(guān)系。這十幾年來(lái),在全部的財(cái)政收入當(dāng)中,中央政府占全部政府收入增長(zhǎng)的速度非常之快,因?yàn)橹醒胗羞@樣一種稅收的調(diào)配權(quán),這就很容易形成收入上移,事權(quán)下移的趨勢(shì)。幾乎所有的稅種都是你中有我,我中有你。增值稅是如此,企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅由按隸屬關(guān)系劃分轉(zhuǎn)型為中央、地方分享,這樣搞下去,實(shí)際上就不是“分稅制”,而是變成“分錢(qián)制”了。

    還有政企關(guān)系的問(wèn)題。GDP這么一個(gè)蛋糕,應(yīng)該是分給政府多點(diǎn)還是分給企業(yè)多點(diǎn)呢?如果只盯著怎么樣增加政府收入,天平就會(huì)往政府一方去傾斜,而忽略了合理稅負(fù)的問(wèn)題。有批評(píng)說(shuō),現(xiàn)行的稅制結(jié)構(gòu)是以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu),我覺(jué)得沒(méi)錯(cuò)。舉一個(gè)的例子,每年都公布納稅排行榜,每年也都公布一個(gè)財(cái)富排行榜,兩個(gè)排行榜總被人們放在一起,納稅排行榜跟財(cái)富排行榜不相匹配,相當(dāng)一批人缺失,是不是脫逃稅了?現(xiàn)在來(lái)看,籠統(tǒng)的說(shuō)中國(guó)富人偷逃稅也不一定是符合實(shí)際的。人與人之間貧富差距是從三個(gè)層次衡量,一個(gè)是收入,第二是支出,第三是財(cái)產(chǎn)。可是中國(guó)現(xiàn)行的稅制幾乎把所有的稅種都放在流量上,增值稅也好,消費(fèi)稅也好,都是流轉(zhuǎn)稅,在支出環(huán)節(jié)征收,對(duì)存量基本沒(méi)有觸及。如果在在稅種的存量配制上,出現(xiàn)了缺失狀態(tài),那么很難做到富人的富裕程度和納稅程度能夠相匹配。

    增值稅怎么改

    史耀斌:東北試點(diǎn)已鋪開(kāi),全國(guó)性推行時(shí)機(jī)尚未成熟

    財(cái)政部稅政司副司長(zhǎng)史耀斌說(shuō),東北增值稅轉(zhuǎn)型已經(jīng)開(kāi)始做了,現(xiàn)在來(lái)講,進(jìn)展還不錯(cuò)。我們上個(gè)月還到東北去把三省一市的人,包括企業(yè)請(qǐng)?jiān)谝黄?,開(kāi)了一個(gè)座談會(huì)。目前,我們剛剛發(fā)了一個(gè)文件,如果增量動(dòng)了以后,地方財(cái)政還能承受的話,也可以抵扣存量,這僅限于2004年,2005年還沒(méi)有正式發(fā)文,估計(jì)還是采取退稅的辦法。增值稅轉(zhuǎn)型關(guān)鍵的問(wèn)題,就是怎么樣能在全國(guó)把它推開(kāi),當(dāng)然從今年開(kāi)始,我們還是試點(diǎn),不會(huì)把它全部推開(kāi)。

    稅制專(zhuān)家:增值稅改革的時(shí)間最快可能在2006年

    稅制專(zhuān)家認(rèn)為,東北試點(diǎn)運(yùn)行1年甚至1年半以后,增值稅改革才有可能在全國(guó)推開(kāi),最快可能應(yīng)是2006年。

    他們認(rèn)為,東北稅于2004年9月14日啟動(dòng),財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局向遼寧、吉林、黑龍江、大連四省(市)財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局下發(fā)了《東北地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍若干問(wèn)題的規(guī)定》的通知。該《規(guī)定》確定了東北地區(qū)增值稅抵扣范圍和自2004年7月1日起執(zhí)行。

    此次下發(fā)的《規(guī)定》中,在保留裝備制造業(yè)、石油化工業(yè)、冶金業(yè)、船舶制造業(yè)、汽車(chē)制造業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)等六大行業(yè)的同時(shí),作出如下規(guī)定,“從事軍品或高新技術(shù)產(chǎn)品生產(chǎn)的增值稅一般納稅人,如需實(shí)行《規(guī)定》的抵扣辦法,由省級(jí)財(cái)稅部門(mén)提出適用的軍品或高新技術(shù)產(chǎn)品的具體條件,報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局研究后,另行規(guī)定。

    此外,《規(guī)定》中還明確規(guī)定了“增量抵扣”,即:納稅人當(dāng)年準(zhǔn)予抵扣的上述所列進(jìn)項(xiàng)稅額不得超過(guò)當(dāng)年新增增值稅稅額,當(dāng)年沒(méi)有新增增值稅稅額或新增增值稅額不足抵扣的,未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)留待下年抵扣,納稅人有欠繳增值稅的,應(yīng)先抵減欠稅。黑龍江財(cái)政廳的一位官員認(rèn)為,“中央最終采用‘增量抵扣這樣一個(gè)比較溫和的稅改方案并在現(xiàn)在推出,是基于對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的判斷和財(cái)政承受能力而作出的慎重決定。

    安體富:或是部分行業(yè)同步實(shí)施,或是“全國(guó)上下一盤(pán)棋”

    中國(guó)人民大學(xué)教授安體富就對(duì)稅改適用于六大行業(yè)的做法提出了異議,他認(rèn)為,挑幾個(gè)行業(yè),是因?yàn)檫@些行業(yè)需要支持,因?yàn)椴⒉皇撬械男袠I(yè)都需要支持,國(guó)家是從這個(gè)角度考慮的。但是,問(wèn)題也顯而易見(jiàn),這樣實(shí)行也有毛病,因?yàn)閷?duì)別的行業(yè)會(huì)有不公平的問(wèn)題;另外,在東北先試點(diǎn)是為了給東北老工業(yè)基地優(yōu)惠,那外地的老工業(yè)基地呢?它也有這些問(wèn)題。

    安體富說(shuō),我更贊同在全國(guó)部分行業(yè)同步實(shí)施增值稅改革,或是“全國(guó)上下一盤(pán)棋”,各個(gè)行業(yè)都進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型改革。

    安體富所在的中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)委員會(huì),也曾拿出過(guò)一套較為具體的增值稅改革方案,“我們建議,可以在全國(guó)實(shí)行,但是實(shí)行過(guò)程中,第一年,可以按照企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的機(jī)器設(shè)備先抵扣40%;第二年,可以抵扣到60%,這樣用幾年時(shí)間,就可以給它抵扣到100%;實(shí)際也是逐步到位?!?/p>

    安體富認(rèn)為,在全國(guó)推開(kāi)增值稅轉(zhuǎn)型,除了要總結(jié)歸納東北試點(diǎn)的經(jīng)驗(yàn)外,還有多個(gè)因素不容忽視。最重要的稅改的巨額成本。按照人們較為一致的看法,此次東北稅改的成本為100~150億元。但是,如果全國(guó)推行,影響就比較大了,成本要1000~1500億。

    統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅提上日程

    樓繼偉:統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的時(shí)機(jī)已成熟

    財(cái)政部常務(wù)副部長(zhǎng)樓繼偉日前表示,中國(guó)統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟。

    他說(shuō),現(xiàn)行的《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》分別于1991年和1993年頒布的,目前確實(shí)到了應(yīng)該考慮進(jìn)一步合并的時(shí)候了,應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一的政策,出臺(tái)國(guó)家的企業(yè)所得稅法,這是2005年乃至今后幾年要解決的事情。

    他認(rèn)為,中國(guó)加入世界貿(mào)易組織,對(duì)內(nèi)外資企業(yè)應(yīng)該實(shí)行公平待遇,外資企業(yè)在所得稅上享受超國(guó)民待遇,比國(guó)內(nèi)企業(yè)的有效稅率要低十到十二個(gè)百分點(diǎn),這是很不公平的。除稅率不同外,稅基也不同,對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)尤其是私營(yíng)企業(yè)尤其不公平。而且不同所有制企業(yè)實(shí)行不同的所得稅法,給征管也帶來(lái)困難。

    他說(shuō),外資企業(yè)目前在中國(guó)有相當(dāng)大的投資規(guī)模,在研究所得稅法合并的同時(shí),也考慮到了對(duì)外資企業(yè)的過(guò)渡期問(wèn)題。一個(gè)是保留原來(lái)的優(yōu)惠政策,二是擴(kuò)大,三是替代,四是減少。

    隆國(guó)強(qiáng):兩稅合一不是收緊外資政策,而是創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境

    國(guó)研中心外經(jīng)部副部長(zhǎng)隆國(guó)強(qiáng)認(rèn)為,目前來(lái)看所得稅內(nèi)外并軌,對(duì)于內(nèi)資企業(yè)來(lái)說(shuō)肯定是高興的,外資企業(yè)卻未必高興。從增值稅的角度來(lái)說(shuō),絕大多數(shù)的外商投資企業(yè)的設(shè)備進(jìn)口是免稅的,采購(gòu)國(guó)內(nèi)設(shè)備可以退稅,所以說(shuō)改不改與外資企業(yè)沒(méi)什么關(guān)系,得益的還是國(guó)內(nèi)企業(yè),捆綁在一起,高興的還是國(guó)內(nèi)企業(yè),不高興的還是外國(guó)企業(yè)。但外商納稅真正的大頭不在所得稅,而是在增值稅。我們有一個(gè)數(shù)據(jù),從賬面上看,外商投資企業(yè)虧損的占所有外資企業(yè)的40%,零利潤(rùn)的占20%,他們其實(shí)完全可以通過(guò)轉(zhuǎn)移價(jià)格把利潤(rùn)做得很低。所以,所得稅改革對(duì)它們來(lái)說(shuō)并不重要。重要的是增值稅,不管怎么逃也是逃不掉的。所以我就覺(jué)得兩稅合并,實(shí)際上對(duì)企業(yè)影響并不是那么大,關(guān)鍵的是,中國(guó)政府要避免給國(guó)際社會(huì)一個(gè)錯(cuò)誤信號(hào),不要讓他們誤解中國(guó)要收緊外資政策了。

    他認(rèn)為,內(nèi)外資稅制合并除了時(shí)機(jī),還要有技巧的選擇。只出臺(tái)這么一項(xiàng)政策,不是一個(gè)非常好的做法。從全球總的趨勢(shì)看,各國(guó)對(duì)外資越來(lái)越開(kāi)放,根據(jù)聯(lián)合國(guó)每年的投資報(bào)告統(tǒng)計(jì),所有國(guó)家出臺(tái)的政策,大概不利于海外投資者的只有1%到2%。所以我主張把繼續(xù)擴(kuò)大開(kāi)放的政策和兩稅合并的政策一起推出,要給國(guó)際社會(huì)一個(gè)明確信號(hào),兩稅合一的改革是為了創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境,而不是收緊外資政策。

    史耀斌:兩稅合并不會(huì)影響我國(guó)吸引外資的能力

    財(cái)政部稅政司副司長(zhǎng)史耀斌說(shuō),外商投資對(duì)地點(diǎn)的選擇實(shí)際上主要看三點(diǎn):第一看政局是否穩(wěn)定,第二看有沒(méi)有市場(chǎng),第三看有沒(méi)有便利、廉價(jià)的勞動(dòng)力和原材料。實(shí)際上我們現(xiàn)在很多稅收上的優(yōu)惠并沒(méi)有真正意義,拿美國(guó)來(lái)講,美國(guó)企業(yè)所得稅是沒(méi)有饒讓制度的,如果一個(gè)美國(guó)企業(yè)在中國(guó)經(jīng)營(yíng),比如說(shuō)15%的稅率,那么,如果它把利潤(rùn)匯回美國(guó)去的話,美國(guó)的所得稅稅率是34%,另外19%還要補(bǔ)交,所以很多的美國(guó)企業(yè)說(shuō)有沒(méi)有稅收優(yōu)惠無(wú)所謂,因?yàn)橹灰獏R回利潤(rùn),事實(shí)上他就拿不到這種優(yōu)惠。

    在兩稅合一的草案制定過(guò)程中,我們特別和幾個(gè)大的外資企業(yè)像寶潔、IBM、西門(mén)子這樣的企業(yè)交流,談完以后,他們給我寫(xiě)信,說(shuō)完全打消了投資的疑慮。

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