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    多國相繼出臺數(shù)字稅征收方案,對我國有何啟示?

    2021-06-24 00:08:15李明倩倪雪
    理論與創(chuàng)新 2021年4期
    關(guān)鍵詞:稅收數(shù)字人才

    李明倩 倪雪

    【摘? ?要】數(shù)字經(jīng)濟快速發(fā)展催生新模式、新業(yè)態(tài)、新要素,對傳統(tǒng)稅收制度及政策產(chǎn)生重要影響。各國都在努力尋找匹配數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展趨勢的稅制調(diào)整方案,確保實現(xiàn)公平、有效的征稅。本文將從數(shù)字稅的發(fā)展趨勢分析數(shù)字稅將對中國帶來的發(fā)展機遇和挑戰(zhàn),以供參考。

    【關(guān)鍵詞】數(shù)字稅;數(shù)字經(jīng)濟

    1.數(shù)字稅是什么

    數(shù)字稅,全稱為“數(shù)字服務(wù)稅”,是指國家對一國境內(nèi)的跨國公司通過境外子公司所銷售的數(shù)字服務(wù)征稅,這種新稅種與許多公司已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅不同,它主要是針對某些數(shù)字服務(wù)(互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù))而產(chǎn)生的有效利潤專門征收的稅種,其征收對象多為大型互聯(lián)網(wǎng)公司,其征收理由是試圖捕獲在一個國家內(nèi)產(chǎn)生的、卻被數(shù)字跨國企業(yè)轉(zhuǎn)移到海外的利潤。迄今為止實施的數(shù)字稅一般具有非常高的免稅門檻,這確保稅收只適用于被認為在某國國內(nèi)賺取大量利潤的大型數(shù)字跨國企業(yè)。它通常針對Google、Apple、Facebook和Amazon,因此又被稱為“GAFA稅”。

    2.各國數(shù)字稅的發(fā)展概況

    近年來,數(shù)字稅受到了廣泛的關(guān)注,不少國家面臨著征或不征的選擇。OECD①和G20②于2015年就提出了數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展帶來的稅務(wù)挑戰(zhàn)——BEPS③問題的惡化;2018年3月,歐盟委員會發(fā)布立法提案擬調(diào)整對大型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的征稅規(guī)則;2019年7月,法國參議院通過了征收數(shù)字稅的法案,對全球年收入超過7.5億歐元且來源于法國境內(nèi)收入超過2500萬歐元的互聯(lián)網(wǎng)巨頭征收3%的數(shù)字稅;2021年4月,英國政府確認對Google、Facebook和Amazon在內(nèi)眾多美國科技巨頭征收2%的數(shù)字稅;加拿大政府預(yù)算提議從2022年開始征收數(shù)字稅;受歐盟數(shù)字稅提案的影響,智利、墨西哥和其他拉美國家也在商討稅改問題,希望可以通過利潤巨大的大型數(shù)字科技公司增加本國稅收收入;一些亞洲國家,比如新加坡、印尼、馬來西亞等同樣在探討對大型數(shù)字科技公司征收數(shù)字稅。與此同時,據(jù)經(jīng)合組織稅務(wù)負責(zé)人表示,國際上反對推行數(shù)字稅的聲音正在慢慢變少,越來越多商界人士支持對數(shù)字經(jīng)濟企業(yè)采取行動。目前為止,我國還沒有統(tǒng)一數(shù)字稅的征收。

    3.數(shù)字稅為中國帶來的發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)

    數(shù)字稅的發(fā)展給中國帶來新的發(fā)展機遇,概括來說主要體現(xiàn)在兩個方面。一是推動國內(nèi)數(shù)字經(jīng)濟的快速發(fā)展,《中國數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展白皮書(2021年)》顯示,2020年,我國數(shù)字經(jīng)濟規(guī)模達到39.2萬億元,較上年增加3.3萬億,占GDP的比重為38.6%,數(shù)字經(jīng)濟已成為國內(nèi)重塑經(jīng)濟體系的重要力量。二是加快國內(nèi)數(shù)字化人才的培養(yǎng)和行業(yè)培訓(xùn)的轉(zhuǎn)型。數(shù)字經(jīng)濟在國民經(jīng)濟的地位中不斷提升,行業(yè)中人工智能替代部分低技能和程序性的工作,使企業(yè)改變對員工的教育培訓(xùn)目標和理念,吸納掌握新技術(shù)、新知識的數(shù)字化人才,成為塑造數(shù)字化人才的推動力。

    我國由于政策原因,一些跨國數(shù)字企業(yè)沒有進入國內(nèi)市場,現(xiàn)下數(shù)字稅對我國影響并不嚴重,但不能忽視它帶來的種種挑戰(zhàn)。一是現(xiàn)有的稅收制度與數(shù)字經(jīng)濟的不匹配性和稅收的不確定性。雖然數(shù)字稅的出現(xiàn)給國內(nèi)數(shù)字經(jīng)濟在打擊國際避稅、加強稅收監(jiān)管、完善稅收公平等方面給與了一定的啟示,在與我國實際相結(jié)合時,就會發(fā)現(xiàn)數(shù)字稅的稅基是企業(yè)的營業(yè)收入,這種形式下會導(dǎo)致稅收的不確定及稅收公平,同時會打亂大型數(shù)字企業(yè)的稅收安排。我國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)主要集中在長三角、珠三角、京津冀等經(jīng)濟發(fā)達地區(qū),但企業(yè)業(yè)務(wù)及價值創(chuàng)造覆蓋全國其他省份,而稅收主要集中在上述互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)所在地,其他省份并未分享數(shù)字經(jīng)濟帶來的稅收紅利。二是在數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展期最缺乏的就是人才。大型數(shù)字企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏數(shù)字化思維,不能敏銳捕捉外部環(huán)境變化,導(dǎo)致錯失市場機會。企業(yè)員工知識結(jié)構(gòu)不合理,很多科技人員缺乏云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能等新知識的儲備和應(yīng)用經(jīng)驗,無法與企業(yè)發(fā)展相融合。三是數(shù)字稅的實施不利于吸引大型科技公司到我國投資。大型科技公司進入我國一定是出于長遠的戰(zhàn)略考慮,推行數(shù)字稅會對企業(yè)收入產(chǎn)生不利影響,會減少我國對大型科技企業(yè)的吸引。同時我國也將失去該企業(yè)預(yù)期帶來的新的經(jīng)濟觀念、先進技術(shù)、新型管理模式、專業(yè)人才等。

    4.一些思考

    目前,對于我國來說,并不像英、法等國有推行數(shù)字稅的迫切性,但我國應(yīng)早先一步借鑒改革數(shù)字稅的國家或組織的方法,針對我國國情進行稅收制度研究,對稅制進行合理調(diào)整與升級,更好的推動我國數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展。

    一是根據(jù)國內(nèi)外形式的變化和新冠肺炎對數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展的促進作用,充分發(fā)揮數(shù)字經(jīng)濟優(yōu)勢,大力創(chuàng)造發(fā)展空間,加快數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展,推進數(shù)字產(chǎn)業(yè)化進程,適時提出中國特色的數(shù)字稅制度,以實現(xiàn)數(shù)字稅與數(shù)字經(jīng)濟的同步增長,促進我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

    二是以數(shù)字稅為契機,不斷完善我國的稅收制度。從已經(jīng)開征數(shù)字稅國家的實踐來看,我國不僅要研究OECD的經(jīng)濟數(shù)字稅收應(yīng)對方案,防范未來不可預(yù)見的規(guī)則沖擊,同時要借此契機擴大非居民企業(yè)管轄范圍,完善企業(yè)所得稅中“來源于中國境內(nèi)的所得”的部分及中國數(shù)字服務(wù)企業(yè)匯總納稅與稅收區(qū)域分配制度,維護跨區(qū)域稅收公平性,保護國內(nèi)經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。

    三是培育、吸引相關(guān)人才。首先要優(yōu)化人才引進,在招錄中堅持向?qū)I(yè)人才傾斜;其次要加強學(xué)習(xí)培訓(xùn),組織既有人才到國內(nèi)外知名大學(xué)、互聯(lián)網(wǎng)公司學(xué)習(xí),前瞻性地培養(yǎng)既懂國際、國內(nèi)稅收知識又懂?dāng)?shù)字經(jīng)濟的復(fù)合型人才,不斷夯實人才儲備基礎(chǔ)。

    注釋

    ①指全稱經(jīng)濟合作與發(fā)展組織(英語:Organization for Economic Co-operation and Development),由38個市場經(jīng)濟國家組成的政府間國際經(jīng)濟組織,旨在共同應(yīng)對全球化帶來的經(jīng)濟、社會和政府治理等方面的挑戰(zhàn),并把握全球化帶來的機遇。

    ②指二十國集團,由阿根廷、澳大利亞、巴西、加拿大、中國、法國、德國、印度、印度尼西亞、意大利、日本、韓國、墨西哥、俄羅斯、沙特阿拉伯、南非、土耳其、英國、美國以及歐盟20方組成,是國際經(jīng)濟合作主要論壇。

    ③指稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移(英語:Base erosion and profit shifting),是指跨國企業(yè)利用國際稅收規(guī)則存在的不足,以及各國稅制差異和征管漏洞,最大限度的減少其全球總體的稅負,甚至達到雙重不征稅的效果,造成對各國稅基的侵蝕。

    參考文獻

    [1]胡連強,楊霆鈞,張恒,李海燕.基于數(shù)字經(jīng)濟的稅收征管探討[J].稅務(wù)研究,2019(5):119-122.

    [2]王蘇丹.數(shù)字經(jīng)濟給國際稅收管轄制度帶來的挑戰(zhàn)與對策[J].財會學(xué)習(xí),2019(1):7-8.

    [3]孟凡達,張淑翠,謝雨奇,蒼嵐.數(shù)字稅②中國該如何調(diào)整數(shù)字經(jīng)濟稅收機制.澎湃新聞

    [4]孫穎.數(shù)字稅的推行對我國的影響及對策.[中圖分類號] F812[文獻標識碼] A[文章編號] 1009-6043(2019)12-0165-02

    作者簡介:李明倩(1995.2-),女,甘肅酒泉人,本科,初級會計職稱,研究方向為經(jīng)濟金融。

    倪雪(1991.11-),女,甘肅酒泉人,本科,研究方向為稅收。

    中國人民銀行酒泉市中心支行? ? 甘肅酒泉? ? 735000

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