基于風(fēng)險(xiǎn)控制視角的社保專項(xiàng)資金管理機(jī)制構(gòu)建

社會(huì)保障體系的完善進(jìn)程中，社保專項(xiàng)資金扮演著民生維系的核心角色，其管理效率與安全性直接影響社會(huì)的穩(wěn)定與公民的福祉。當(dāng)前，社保資金管理面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，諸如預(yù)算編制透明度不足、監(jiān)督與問(wèn)責(zé)機(jī)制缺位、風(fēng)險(xiǎn)控制能力匱乏，這些問(wèn)題阻礙了資金的有效運(yùn)用與社會(huì)保障作用的發(fā)揮。在此背景下，構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)控制的社保專項(xiàng)資金管理體系，成為當(dāng)務(wù)之急。本文聚焦于社保專項(xiàng)資金管理的現(xiàn)狀與難題，通過(guò)深人分析，旨在揭示存在的關(guān)鍵問(wèn)題。

一，研究概述

1.社保專項(xiàng)資金的重要性社保專項(xiàng)資金，作為社會(huì)保障體系的基石，其重要性毋庸置疑。它直接資助養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等關(guān)鍵項(xiàng)目，構(gòu)成保障民眾基本生活、維護(hù)社會(huì)和諧穩(wěn)定的物質(zhì)基石。社保專項(xiàng)資金的高效管理與合理使用，直接影響廣大民眾的福祉，對(duì)于緩和社會(huì)沖突、刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、推進(jìn)社會(huì)公正具有深遠(yuǎn)意義。鑒于此，確保社保專項(xiàng)資金的安全、高效與透明運(yùn)營(yíng)，不僅是各級(jí)政府的首要職責(zé)，也是全社會(huì)共同承擔(dān)的使命。強(qiáng)化社保資金管理，使其在保障民眾權(quán)益的同時(shí)，促進(jìn)社會(huì)整體的和諧與進(jìn)步。

2.基于風(fēng)險(xiǎn)控制視角構(gòu)建管理機(jī)制的必要性在當(dāng)今復(fù)雜且瞬息萬(wàn)變的經(jīng)濟(jì)社會(huì)格局下，社保專項(xiàng)資金正遭受多種潛在風(fēng)險(xiǎn)的侵襲，包括但不限于預(yù)算編制與執(zhí)行階段的透明度缺失、資金使用及核算環(huán)節(jié)的違規(guī)行為，以及監(jiān)督與審計(jì)程序中存在的漏洞或薄弱環(huán)節(jié)。倘若這些風(fēng)險(xiǎn)失控，不僅將直接沖擊社保資金的安全性和穩(wěn)定性，還有可能激發(fā)廣泛的社會(huì)信任危機(jī)，對(duì)整個(gè)社會(huì)保障體系的可持續(xù)發(fā)展構(gòu)成嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。鑒于此，從風(fēng)險(xiǎn)控制的視角構(gòu)建一套系統(tǒng)化、合理化、高效化的社保專項(xiàng)資金管理架構(gòu)變得尤為迫切。這一機(jī)制需具備全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、精確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、持續(xù)監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)和有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

二、社保專項(xiàng)資金管理的現(xiàn)狀分析

1.社保專項(xiàng)資金管理的現(xiàn)狀當(dāng)

前，社保專項(xiàng)資金管理體系呈現(xiàn)出多元化特征。企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)已實(shí)現(xiàn)省級(jí)統(tǒng)籌，提升了資金調(diào)配效率。城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)費(fèi)由中央、省、市縣三級(jí)財(cái)政共擔(dān)，中央及省級(jí)財(cái)政補(bǔ)貼通過(guò)省級(jí)財(cái)政下?lián)苤量h級(jí)財(cái)政，確保資金到位。

機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)由各級(jí)財(cái)政自已承擔(dān)，近年來(lái)中央財(cái)政適時(shí)給予補(bǔ)助，有效減輕了地方財(cái)政壓力，并保證了該保險(xiǎn)制度的平穩(wěn)運(yùn)行。這些措施彰顯了我國(guó)社保資金管理的靈活性和責(zé)任擔(dān)當(dāng)。

2.管理中存在的問(wèn)題預(yù)算編制的透明度和科學(xué)性不足。當(dāng)前社保專項(xiàng)資金管理面臨挑戰(zhàn)，主要體現(xiàn)于預(yù)算環(huán)節(jié)。縣級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)在企保上因省級(jí)統(tǒng)籌及稅務(wù)征繳，預(yù)算參與度有限，透明度與科學(xué)性不足。當(dāng)前的實(shí)際情況是，居保與機(jī)保并未實(shí)現(xiàn)真正的省級(jí)統(tǒng)籌管理，因此縣級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)仍需負(fù)責(zé)預(yù)算編制工作。然而，這些預(yù)算的可行性受到系統(tǒng)因素、稅務(wù)征收情況以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況的影響。例如，自2023年5月湖南省人社一體化系統(tǒng)上線以來(lái)，雖然旨在提高管理效率，但基礎(chǔ)數(shù)據(jù)獲取難度增大，數(shù)據(jù)無(wú)法進(jìn)行批量處理，這直接影響了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。此外，在預(yù)算編制過(guò)程中，僅由社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)單方面負(fù)責(zé)，缺乏財(cái)政、審計(jì)等部門的有效協(xié)同，這影響了預(yù)算編制的全面性、合理性和可行性。

監(jiān)督與績(jī)效考核機(jī)制不健全。當(dāng)前，社保專項(xiàng)資金在監(jiān)督與績(jī)效考核機(jī)制上存在明顯短板。首要問(wèn)題是監(jiān)督機(jī)制較弱，雖然內(nèi)部控制對(duì)內(nèi)控人員有較高要求，但在實(shí)際操作中，這些人員的專業(yè)素質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力參差不齊，削弱了監(jiān)督的效果。此外，內(nèi)部控制缺乏精細(xì)化和針對(duì)性，未能準(zhǔn)確把握潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，難以有效預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，績(jī)效考核機(jī)制的

缺失或不完善導(dǎo)致社保專項(xiàng)資金使用效益難以量化評(píng)估，既不能激勵(lì)優(yōu)秀表現(xiàn)，也無(wú)法對(duì)低效或不當(dāng)行為進(jìn)行問(wèn)責(zé)。這些問(wèn)題共同構(gòu)成了社保專項(xiàng)資金監(jiān)督與績(jī)效考核機(jī)制的不健全狀態(tài)，亟需得到重視并加以改善。

財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制能力薄弱。當(dāng)前，盡管社保財(cái)務(wù)管理在賬務(wù)處理流程與制度上已經(jīng)相當(dāng)清晰明確，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)相關(guān)賬目的規(guī)范管理，并嚴(yán)格按照部、省統(tǒng)一的科目設(shè)置及要求進(jìn)行操作，但在財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制能力方面仍有不足之處。

具體來(lái)說(shuō)，面對(duì)高度集中且時(shí)間緊迫的賬務(wù)處理任務(wù)（如每月5號(hào)前完成記賬、審核、結(jié)賬并上傳至部級(jí)平臺(tái)），基層經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可能會(huì)遇到操作壓力，這可能導(dǎo)致錯(cuò)誤率增加或風(fēng)險(xiǎn)控制措施執(zhí)行不到位。

此外，對(duì)于與業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)聯(lián)的賬目處理，雖然省里有明確的要求，但在實(shí)際操作中可能因?yàn)槔斫馍系牟町惢驁?zhí)行不嚴(yán)格而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。因此，如何在確保高效處理業(yè)務(wù)相關(guān)賬目的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)無(wú)關(guān)賬目的監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)控制，成為了當(dāng)前財(cái)務(wù)管理面臨的一個(gè)重要挑戰(zhàn)。

三、風(fēng)險(xiǎn)控制視角下的管理風(fēng)險(xiǎn)

1.預(yù)算編制與執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)在社保預(yù)算編制與執(zhí)行過(guò)程中，多重風(fēng)險(xiǎn)交織并存。首先，預(yù)算編制的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)受限于現(xiàn)有系統(tǒng)，數(shù)據(jù)獲取的不便與滯后性直接影響了預(yù)算的準(zhǔn)確性和前瞻性。其次，各險(xiǎn)種收入的不可預(yù)測(cè)性構(gòu)成了另一大挑戰(zhàn)。城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)因政策宣傳力度的加大，收人增長(zhǎng)難以精確預(yù)估；企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)則面臨繳費(fèi)基數(shù)上漲可能帶來(lái)的收入負(fù)增長(zhǎng)風(fēng)險(xiǎn)；而機(jī)關(guān)養(yǎng)老保險(xiǎn)雖繳費(fèi)基數(shù)明確，但受當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及政策導(dǎo)向影響，如“過(guò)緊日子”的要求，其收入亦存在不確定性。這些因素共同加劇了預(yù)算編制的復(fù)雜性和執(zhí)行過(guò)程中的不確定性風(fēng)險(xiǎn)。

2.資金使用與核算風(fēng)險(xiǎn)社保資金在使用與核算環(huán)節(jié)同樣面臨不容忽視的風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，雖然資金核算風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上得到控制，但仍主要集中在以往年度的暫收款清理問(wèn)題上。這些歷史遺留的暫收款，因?yàn)闀r(shí)間跨度長(zhǎng)、涉及面廣，清理工作復(fù)雜且耗時(shí)，若處理不當(dāng)，不僅會(huì)影響資金核算的準(zhǔn)確性，還可能引發(fā)財(cái)務(wù)混亂和法律糾紛。

此外，盡管當(dāng)前核算系統(tǒng)自動(dòng)化程度較高，能夠自動(dòng)生成大部分核算數(shù)據(jù)，但過(guò)度依賴系統(tǒng)也可能掩蓋潛在的人為錯(cuò)誤或系統(tǒng)漏洞，給資金安全帶來(lái)隱患。因此，在加強(qiáng)暫收款清理工作的同時(shí)，還需完善核算系統(tǒng)的監(jiān)督機(jī)制，確保資金使用的合規(guī)性和核算的準(zhǔn)確性。

3.監(jiān)督與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在社保資金的監(jiān)督與審計(jì)領(lǐng)域，盡管省級(jí)層面通過(guò)委托第三方進(jìn)行審計(jì)來(lái)確保其獨(dú)立性和客觀性，但仍面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。第三方審計(jì)雖能提供專業(yè)視角和嚴(yán)格審查，但也可能因信息不對(duì)稱、溝通不暢或?qū)徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)的理解差異導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不全面或存在偏差。

此外，審計(jì)的時(shí)效性和覆蓋面也直接影響監(jiān)督的效果。如何在保證審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)提高效率，并實(shí)現(xiàn)對(duì)社保資金全鏈條、全過(guò)程的有效監(jiān)督，成為當(dāng)前亟需解決的問(wèn)題。因此，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)與社保管理部門之間的溝通協(xié)作，完善審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，確保審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和權(quán)威性，是防范監(jiān)督與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。

4.外部環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)面對(duì)日益復(fù)雜的外部環(huán)境，社保資金正面臨前所未有的挑戰(zhàn)。其中，支出壓力的持續(xù)增大是最為突出的問(wèn)題。人口老齡化趨勢(shì)的加劇和社保待遇標(biāo)準(zhǔn)的提高導(dǎo)致社保資金支出規(guī)模不斷擴(kuò)大，保障支出和維持穩(wěn)定的壓力也隨之增加。這一外部環(huán)境的變化不僅考驗(yàn)著社保制度的可持續(xù)性，也對(duì)社保資金的管理與運(yùn)營(yíng)提出了更高的要求。如何在保障基本民生需求的同時(shí)，有效控制支出增長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)社保資金的長(zhǎng)期平衡與穩(wěn)定，已成為未來(lái)社保資金管理的核心議題。

因此，加強(qiáng)政策研究、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、提高資金使用效率，以應(yīng)對(duì)由外部環(huán)境變化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，是當(dāng)前及未來(lái)社保資金管理的重要任務(wù)。

四、基于風(fēng)險(xiǎn)控制視角的管理機(jī)制構(gòu)建

1.完善預(yù)算編制與審批機(jī)制針對(duì)社保預(yù)算編制中的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，完善預(yù)算編制與審批機(jī)制至關(guān)重要。盡管征繳職能已轉(zhuǎn)移至稅務(wù)部門，但預(yù)算編制主體仍應(yīng)為經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，并需強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作人員的核心作用。鑒于當(dāng)前數(shù)據(jù)獲取受限的困境，應(yīng)積極推動(dòng)系統(tǒng)間數(shù)據(jù)共享與整合，確保預(yù)算編制所需數(shù)據(jù)的全面、準(zhǔn)確與及時(shí)獲取。同時(shí)，優(yōu)化預(yù)算編制流程，引人跨部門協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門間的溝通，共同參與預(yù)算編制過(guò)程，提高預(yù)算的科學(xué)性和合理性。此外，建立嚴(yán)格的預(yù)算審批制度，明確審批權(quán)限與責(zé)任，確保預(yù)算方案符合政策導(dǎo)向和實(shí)際需求，為社保資金的穩(wěn)定運(yùn)行提供堅(jiān)實(shí)保障。

2.加強(qiáng)資金使用的規(guī)范與監(jiān)督在加強(qiáng)社保資金使用的規(guī)范與監(jiān)督方面，需特別關(guān)注養(yǎng)老金的安全支付與及時(shí)發(fā)放。隨著支付方式的電子化與

系統(tǒng)化，對(duì)系統(tǒng)的穩(wěn)定性、安全性及應(yīng)急處理能力提出了更高要求。為此，應(yīng)加大對(duì)社保支付系統(tǒng)的投人與升級(jí)，確保其穩(wěn)定運(yùn)行，防范信息泄露與資金安全風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，建立健全資金使用的內(nèi)部控制機(jī)制，明確崗位職責(zé)與權(quán)限，加強(qiáng)對(duì)資金流動(dòng)的監(jiān)控與審計(jì)，確保每一筆資金都能合規(guī)使用、精準(zhǔn)到位。此外，加強(qiáng)與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的合作，建立突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制，提高應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的能力，確保養(yǎng)老金在緊急情況下也能順利發(fā)放，切實(shí)保障參保人員的合法權(quán)益。

3.健全績(jī)效考核與責(zé)任追究機(jī)制為健全績(jī)效考核與責(zé)任追究機(jī)制，首要之務(wù)在于構(gòu)建一套科學(xué)合理的績(jī)效考核指標(biāo)體系，該體系需全面、客觀地反映社保專項(xiàng)資金管理的成效。

同時(shí)，強(qiáng)化績(jī)效考核結(jié)果的應(yīng)用，確?？己私Y(jié)果與獎(jiǎng)懲機(jī)制緊密相連，對(duì)表現(xiàn)突出的單位和個(gè)人予以表彰與獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)失職瀆職行為則果斷追責(zé)，實(shí)施嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)。

此外，明確界定責(zé)任主體，完善責(zé)任追究制度，是確保管理機(jī)制執(zhí)行力與約束力的基石。通過(guò)確立每個(gè)環(huán)節(jié)、每個(gè)崗位的明確職責(zé)與責(zé)任擔(dān)當(dāng)，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，能夠迅速鎖定責(zé)任人，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)追責(zé)，從而構(gòu)建起一個(gè)權(quán)責(zé)清晰、獎(jiǎng)懲分明的管理架構(gòu)，為社保專項(xiàng)資金的安全高效運(yùn)行提供堅(jiān)實(shí)的制度保障。

4.引入風(fēng)險(xiǎn)管理工具與技術(shù)在社保專項(xiàng)資金管理中，引人風(fēng)險(xiǎn)管理工具與技術(shù)是確保資金安全與穩(wěn)定運(yùn)行的關(guān)鍵。具體而言，可運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對(duì)社保資金的歷史數(shù)據(jù)、當(dāng)前狀況及未來(lái)趨勢(shì)進(jìn)行深入挖掘與分析，揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為決策提供科學(xué)依據(jù)。同時(shí)，利用云計(jì)算、人工智能等先進(jìn)技術(shù)，構(gòu)建智能化的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)社保資金流動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控與動(dòng)態(tài)評(píng)估，一旦發(fā)現(xiàn)異常立即觸發(fā)預(yù)警機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)早發(fā)現(xiàn)、早報(bào)告、早處置。此外，還可通過(guò)區(qū)塊鏈技術(shù)增強(qiáng)數(shù)據(jù)的安全性與透明度，保障社保資金信息不被篡改與泄露，提升公眾對(duì)社保制度的信任度。

深度應(yīng)用信息技術(shù)，能夠顯著提高管理效率與透明度，確保資金流動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)清晰可追溯，從而增強(qiáng)整體管理的可控性與可靠性。同時(shí)，采用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理模型，實(shí)現(xiàn)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)與預(yù)警，為管理層提供實(shí)時(shí)、精準(zhǔn)的決策依據(jù)，使管理層能夠在風(fēng)險(xiǎn)初現(xiàn)端倪之時(shí)就做出預(yù)判，采取相應(yīng)的預(yù)防措施，避免或減輕風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的負(fù)面影響。此外，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)，對(duì)于提升管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與應(yīng)對(duì)能力至關(guān)重要。定期開(kāi)展培訓(xùn)，不僅能夠增強(qiáng)管理人員識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的敏銳度，還能培養(yǎng)他們?cè)诿鎸?duì)復(fù)雜風(fēng)險(xiǎn)情境時(shí)的決策能力和執(zhí)行效率，確保在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨之際，能夠迅速、準(zhǔn)確地作出反應(yīng)，有效保護(hù)社保專項(xiàng)資金免受損失，保障社保體系的平穩(wěn)運(yùn)行與參保人員的合法權(quán)益。

從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度出發(fā)，構(gòu)建社保專項(xiàng)資金的管理機(jī)制是保障資金安全與高效利用的必然選擇。通過(guò)優(yōu)化預(yù)算編制流程、強(qiáng)化資金使用監(jiān)督、建立健全績(jī)效考核體系、以及引入先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理工具和技術(shù)，能夠顯著增強(qiáng)管理的效能，有效降低潛在的風(fēng)險(xiǎn)。展望未來(lái)，深化管理機(jī)制的改革與創(chuàng)新將被持續(xù)追求。各方將堅(jiān)持不懈地探索新思路、新方法，以期不斷完善社保專項(xiàng)資金的管理體系，確保其在復(fù)雜多變的環(huán)境中仍然能夠穩(wěn)健運(yùn)行，為社保事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的支持與保障，進(jìn)而促進(jìn)社會(huì)的和諧與進(jìn)步。

（作者單位：攸縣人力資源和社會(huì)保障局）