企業(yè)預(yù)算管理中的常見(jiàn)問(wèn)題及對(duì)策建議

預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其在推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展中具有重要作用。在如今的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和不斷變化的經(jīng)濟(jì)條件，這使得有效的預(yù)算管理變得尤為重要。預(yù)算管理不僅在財(cái)務(wù)層面對(duì)企業(yè)具有深遠(yuǎn)影響，同時(shí)也是企業(yè)資源配置和戰(zhàn)略規(guī)劃的關(guān)鍵工具。

一、企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理的重要性

企業(yè)預(yù)算管理建設(shè)的重要性主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：（1）適應(yīng)快速變化的市場(chǎng)環(huán)境。當(dāng)下的商務(wù)氛圍瞬息萬(wàn)變，包含技術(shù)提升、競(jìng)爭(zhēng)激烈度加大、消費(fèi)者行為轉(zhuǎn)變以及全球經(jīng)濟(jì)波動(dòng)等要素。企業(yè)依賴(lài)高效的預(yù)算調(diào)控以迅速應(yīng)對(duì)變革，保證資源能夠合理且高效地投人到最急需的領(lǐng)域。企業(yè)要優(yōu)化未來(lái)規(guī)劃、把控成本、提升效能，以維持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。（2）促進(jìn)資源的有效利用和優(yōu)化配置。在資源短缺的環(huán)境中，如何充分發(fā)揮現(xiàn)有資源的潛力，已成為企業(yè)發(fā)展所面臨的問(wèn)題。優(yōu)秀的預(yù)算控制對(duì)于企業(yè)合理配置資本流動(dòng)具有積極作用，能確保重點(diǎn)領(lǐng)域與戰(zhàn)略項(xiàng)目得到充足的財(cái)務(wù)資助。同時(shí)，持續(xù)監(jiān)控與分析預(yù)算支出，企業(yè)能迅速調(diào)整戰(zhàn)略方向，通過(guò)合理配置資源，提高整體的運(yùn)營(yíng)效益和盈利水平。（3）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制和財(cái)務(wù)穩(wěn)健性。預(yù)算控制有助于企業(yè)發(fā)現(xiàn)并規(guī)避財(cái)務(wù)隱患，確保企業(yè)在面臨市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)波動(dòng)時(shí)維持財(cái)務(wù)穩(wěn)健。企業(yè)預(yù)算管理能規(guī)劃合理的財(cái)務(wù)指標(biāo)，監(jiān)控實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算之間的差異，并迅速采取行動(dòng)以調(diào)整和優(yōu)化管理策略。主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略能有效防范企業(yè)受到突發(fā)狀況的沖擊，保障財(cái)務(wù)穩(wěn)健與不斷發(fā)展。

二、企業(yè)預(yù)算管理中的常見(jiàn)問(wèn)題

1.預(yù)算組織體系有待完善部分企業(yè)在應(yīng)用預(yù)算管理的過(guò)程中并未設(shè)立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，使得預(yù)算管理工作無(wú)法發(fā)揮權(quán)威性作用。部分企業(yè)的預(yù)算編制工作常常由財(cái)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)或單獨(dú)完成，由于預(yù)算是一項(xiàng)全面工作，需要結(jié)合企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)以及多部門(mén)共同參與，僅由財(cái)務(wù)部門(mén)編制預(yù)算可能會(huì)導(dǎo)致預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略脫節(jié)，同時(shí)由于財(cái)務(wù)人員精力有限及預(yù)算專(zhuān)業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備不足，也影響了預(yù)算質(zhì)量和效率。另外，部分企業(yè)在預(yù)算管理過(guò)程中還缺乏合理的制度統(tǒng)籌配套實(shí)施，因而在后續(xù)執(zhí)行過(guò)程中易引發(fā)無(wú)制度可依，無(wú)明確責(zé)任可追溯的問(wèn)題。

2.預(yù)算編制缺乏科學(xué)性與合理

性隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日漸激烈，眾多企業(yè)愈發(fā)重視預(yù)算管理的重要作用，但部分企業(yè)的預(yù)算編制工作還欠缺科學(xué)性與合理性。一方面，企業(yè)在制定預(yù)算時(shí)忽略了對(duì)歷史數(shù)據(jù)和實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)的分析，數(shù)據(jù)缺乏導(dǎo)致預(yù)算制定更多依賴(lài)于主觀判斷而非客觀事實(shí)。即使有歷史數(shù)據(jù)，也因缺乏從實(shí)際業(yè)務(wù)出發(fā)，協(xié)同各業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行有效溝通，而在預(yù)算編制方法的選擇上采用固定預(yù)算法、增量預(yù)算法等。另一方面，企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)過(guò)分關(guān)注內(nèi)部因素，而忽略外部環(huán)境的變化，比如政策變動(dòng)、市場(chǎng)趨勢(shì)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的行為、供應(yīng)鏈的穩(wěn)定性等都是影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)的外部因素。如果這些因素在預(yù)算編制中被忽視，預(yù)算將會(huì)失去指導(dǎo)意義，無(wú)法幫助企業(yè)有效應(yīng)對(duì)外部環(huán)境的變化，導(dǎo)致企業(yè)在面對(duì)突發(fā)事件時(shí)反應(yīng)遲緩，錯(cuò)失機(jī)遇

3.預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控不嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行和控制的好壞關(guān)系到能否順利實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。一方面，在部分企業(yè)中，預(yù)算分配過(guò)程缺乏透明度，員工和管理層對(duì)預(yù)算的具體分配情況了解較少。不透明性導(dǎo)致資源分配不公平，某些部門(mén)或項(xiàng)目獲得過(guò)多或過(guò)少的資金支持。缺乏透明度也會(huì)降低員工對(duì)預(yù)算決策的信任度，影響他們的工作積極性和效率。另一方面，部分企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中未對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，缺乏有效的監(jiān)控機(jī)制。缺少監(jiān)控會(huì)導(dǎo)致預(yù)算超支和資源浪費(fèi)等風(fēng)險(xiǎn)增加。同時(shí)，由于缺乏及時(shí)的反饋機(jī)制，即使預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)問(wèn)題，相關(guān)部門(mén)也難以及時(shí)得知并采取糾正措施。

4.預(yù)算績(jī)效管理體系不完善從當(dāng)前階段的實(shí)際情況不難看出，部分企業(yè)對(duì)于預(yù)算的事前績(jī)效評(píng)估相對(duì)不足，致使預(yù)算編制與企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需求存在差異，同時(shí)并未充分結(jié)合實(shí)際情況合理設(shè)置預(yù)算績(jī)效目標(biāo)，導(dǎo)致目標(biāo)設(shè)置的科學(xué)性不足，無(wú)法為預(yù)算績(jī)效管理提供有效的目標(biāo)指引。與此同時(shí)，一些企業(yè)圍繞預(yù)算績(jī)效考核所建立的指標(biāo)體系不夠完善，其中側(cè)重于財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)于非財(cái)務(wù)指標(biāo)的重視和應(yīng)用相對(duì)不足，無(wú)法對(duì)預(yù)算管理工作成效做出全面、真實(shí)反映。除此之外，部分企業(yè)對(duì)績(jī)效考核結(jié)果缺乏有效應(yīng)用，單純將考核結(jié)果用于評(píng)價(jià)各部門(mén)和各崗位的預(yù)算工作表現(xiàn)，并未依托績(jī)效考核結(jié)果對(duì)預(yù)算管理工作做出持續(xù)優(yōu)化與改善。

5.信息技術(shù)在預(yù)算管理中的應(yīng)用不充分部分企業(yè)在預(yù)算管理中仍依賴(lài)于傳統(tǒng)的手工方法或基礎(chǔ)的電子表格軟件，缺乏專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理軟件。傳統(tǒng)工具已無(wú)法滿(mǎn)足復(fù)雜、動(dòng)態(tài)的預(yù)算管理需求，企業(yè)在數(shù)據(jù)處理、預(yù)算編制和監(jiān)控等方面面臨諸多局限，無(wú)法實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化數(shù)據(jù)處理、難以進(jìn)行多維度的預(yù)算分析和規(guī)劃，以及無(wú)法有效跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，降低了預(yù)算管理效率，也限制了預(yù)算的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。與此同時(shí)，即便部分企業(yè)采用了信息技術(shù)工具，但仍存在數(shù)據(jù)整合不充分的問(wèn)題。各部門(mén)和業(yè)務(wù)單元使用不同的系統(tǒng)和工具，導(dǎo)致數(shù)據(jù)分散和不一致，這種分散性使得匯總和分析數(shù)據(jù)變得復(fù)雜和耗時(shí)。例如，某企業(yè)預(yù)算管理信息化系統(tǒng)利用水平較低，雖然使用了ERP管理軟件，但未啟用預(yù)算管理模塊，預(yù)算編制還是通過(guò)excel表格來(lái)完成，并沒(méi)有借助信息化技術(shù)來(lái)構(gòu)建一個(gè)更加完善的預(yù)算信息系統(tǒng)，導(dǎo)致預(yù)算編制效率較低，不同業(yè)務(wù)部門(mén)間的信息傳遞出現(xiàn)了“信息孤島”，導(dǎo)致最終無(wú)法對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督，使預(yù)算流于形式。

三、企業(yè)預(yù)算管理的對(duì)策建議

1.完善預(yù)算組織體系為保證預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的順暢運(yùn)行，企業(yè)要建立和優(yōu)化預(yù)算管理組織架構(gòu)，一是組建預(yù)算管理委員會(huì)，與公司董事會(huì)通過(guò)協(xié)同配合共同行使預(yù)算決策權(quán)力；二是下設(shè)預(yù)算管理辦公室，負(fù)責(zé)預(yù)算工作的日常組織；三是明確各級(jí)預(yù)算主體作為預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)要建立健全預(yù)算管理制度體系，高度明確各層級(jí)、各崗位的預(yù)算管理具體職責(zé)，在組織架構(gòu)與制度體系的支持和保障下，穩(wěn)步推進(jìn)各項(xiàng)預(yù)算管理活動(dòng)。此外，企業(yè)要積極做好預(yù)算管理人才隊(duì)伍建設(shè)，通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)和外部引進(jìn)等方式不斷提升預(yù)算管理人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)及業(yè)務(wù)能力，進(jìn)而為科學(xué)、高效地開(kāi)展預(yù)算管理活動(dòng)提供有力的組織架構(gòu)保障及堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)。

2.加強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性企業(yè)應(yīng)提高預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，從而更好地適應(yīng)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境，提升企業(yè)的決策質(zhì)量和運(yùn)營(yíng)效率。一方面，加強(qiáng)數(shù)據(jù)和技術(shù)支持。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建全面的數(shù)據(jù)收集和分析系統(tǒng)，確保預(yù)算編制基于充足、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，包括利用先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析工具來(lái)分析歷史銷(xiāo)售數(shù)據(jù)、市場(chǎng)趨勢(shì)、成本變化等。同時(shí)依托機(jī)器學(xué)習(xí)和人工智能等技術(shù)手段來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)的市場(chǎng)和業(yè)務(wù)趨勢(shì)，使預(yù)算更加科學(xué)并符合實(shí)際情況。另一方面，重視外部環(huán)境因素和業(yè)務(wù)發(fā)展需求。企業(yè)要建立健全外部環(huán)境監(jiān)測(cè)機(jī)制，定期審查行業(yè)報(bào)告、市場(chǎng)研究結(jié)果以及政府政策動(dòng)態(tài)。同時(shí)，圍繞業(yè)務(wù)發(fā)展需求加強(qiáng)預(yù)算編制，比如某企業(yè)以銷(xiāo)售預(yù)算為起點(diǎn)，運(yùn)用零基預(yù)算的方法對(duì)自身所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行數(shù)字化、價(jià)值化、表格化呈現(xiàn)，在具體的預(yù)算編制過(guò)程中，該企業(yè)通過(guò)自上而下的形式分解預(yù)算目標(biāo)，各部門(mén)在此基礎(chǔ)上按“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的程序進(jìn)行編制。

3.嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控企業(yè)要積極做好預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算管理的重要價(jià)值及功能。企業(yè)要建立預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的定期通報(bào)和分析機(jī)制，比如通過(guò)月度執(zhí)行分析，為企業(yè)合理調(diào)整預(yù)算、實(shí)時(shí)控制預(yù)算執(zhí)行提供有力支持；通過(guò)季度執(zhí)行分析，匯總各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況，在明確預(yù)算執(zhí)行差距的基礎(chǔ)上促進(jìn)各方對(duì)管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行交流與探討。在此基礎(chǔ)上，預(yù)算管委會(huì)按照季度對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行通報(bào)，圍繞預(yù)算結(jié)果做出逐級(jí)點(diǎn)評(píng)，在明確下季度預(yù)算執(zhí)行控制重點(diǎn)內(nèi)容的同時(shí)提出下季度預(yù)算執(zhí)行和管理的具體要求。與此同時(shí)，企業(yè)要優(yōu)化和完善預(yù)算管理信息系統(tǒng)，在其中增設(shè)預(yù)算分析功能模塊來(lái)制作預(yù)算執(zhí)行結(jié)果報(bào)表，并且實(shí)現(xiàn)報(bào)表數(shù)據(jù)與報(bào)告數(shù)據(jù)的有效銜接，以此強(qiáng)化對(duì)于預(yù)算執(zhí)行的有效控制。企業(yè)的預(yù)算管理辦公室還要強(qiáng)化與各個(gè)預(yù)算執(zhí)行單位的溝通及聯(lián)系，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況做出動(dòng)態(tài)化監(jiān)控和高效化反饋，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或偏差時(shí)要及時(shí)采取針對(duì)性策略做出合理調(diào)整及優(yōu)化。另外，企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，組織專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或者加強(qiáng)與第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)的交流與合作，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，圍繞預(yù)算執(zhí)行情況給出針對(duì)性的審計(jì)意見(jiàn)，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在預(yù)算管理中的監(jiān)督作用，以此促進(jìn)預(yù)算得到有效執(zhí)行與落實(shí)。

4.完善預(yù)算績(jī)效管理體系企業(yè)要根據(jù)自身業(yè)務(wù)特征以及現(xiàn)實(shí)發(fā)展需求，建立健全預(yù)算績(jī)效管理體系。一方面，企業(yè)要建立預(yù)算績(jī)效評(píng)估機(jī)制，在預(yù)算編制時(shí)開(kāi)展績(jī)效評(píng)估活動(dòng)，圍繞預(yù)算實(shí)施方案展開(kāi)全面的論證分析，要圍繞籌資、績(jī)效目標(biāo)、投人等重點(diǎn)工作內(nèi)容進(jìn)行細(xì)致評(píng)估，為后續(xù)的預(yù)算績(jī)效管理提供有力支持。另一方面，企業(yè)要優(yōu)化預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系，特別要重點(diǎn)關(guān)注對(duì)于關(guān)鍵環(huán)節(jié)的量化處理，在設(shè)置指標(biāo)的過(guò)程中要充分考慮到財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的并重。在實(shí)際工作中，由于非財(cái)務(wù)指標(biāo)的量化存在較大難度，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況采用平衡計(jì)分卡開(kāi)展預(yù)算績(jī)效考核活動(dòng)，最大程度上確保績(jī)效考核方案的科學(xué)性與公平性。除此之外，企業(yè)要積極做好有關(guān)預(yù)算績(jī)效考核結(jié)果的應(yīng)用與反饋，不僅要將其作為各部門(mén)、各崗位績(jī)效考核的依據(jù)，同時(shí)也要使其能夠?yàn)槌掷m(xù)優(yōu)化和完善預(yù)算工作提供支持。

5.利用信息技術(shù)提升預(yù)算管理質(zhì)效企業(yè)要充分發(fā)揮信息技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，不斷提升預(yù)算管理的效率和質(zhì)量，具體可從如下幾個(gè)方面人手：一是企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身需求選取靈活性高、用戶(hù)友好、易于集成的預(yù)算管理軟件，同時(shí)定期更新軟件以利用最新功能，為員工提供相應(yīng)培訓(xùn)，確保他們能夠充分利用工具。二是企業(yè)需要建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，以實(shí)現(xiàn)不同部門(mén)和業(yè)務(wù)單元的數(shù)據(jù)整合，包括將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)以及外部市場(chǎng)數(shù)據(jù)匯集到統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫(kù)中，并利用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)分析集成的數(shù)據(jù)，為預(yù)算編制和調(diào)整提供更深人的洞察。例如，為切實(shí)提升預(yù)算管理的效率及質(zhì)量，某企業(yè)持續(xù)加大對(duì)預(yù)算管理信息化建設(shè)的資源投入力度，啟用預(yù)算管理模塊，不再通過(guò)excel表格形式而是要求各業(yè)務(wù)部門(mén)在系統(tǒng)上錄人預(yù)算數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動(dòng)生成預(yù)算報(bào)表，根據(jù)與ERP財(cái)務(wù)軟件各會(huì)計(jì)科目關(guān)系勾稽，同時(shí)與OA系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)互通共聯(lián)，解決了費(fèi)用數(shù)據(jù)傳輸與反饋滯后性等問(wèn)題，最終形成預(yù)算執(zhí)行定期報(bào)表，不僅有效減少了不必要的財(cái)務(wù)工作量，同時(shí)實(shí)現(xiàn)了動(dòng)態(tài)化的預(yù)算管理。除此之外，隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)變得至關(guān)重要。企業(yè)應(yīng)采取多層次的安全措施來(lái)保護(hù)預(yù)算管理系統(tǒng)，包括使用防火墻、安全協(xié)議、數(shù)據(jù)加密和訪(fǎng)問(wèn)控制等。企業(yè)還應(yīng)定期進(jìn)行系統(tǒng)安全審計(jì)，以發(fā)現(xiàn)和修復(fù)潛在的安全漏洞，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的安全和保密。

綜上所述，雖然當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理在實(shí)踐中取得了一定進(jìn)展，但在面對(duì)日益復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)挑戰(zhàn)時(shí)，仍有顯著的提升空間。企業(yè)應(yīng)持續(xù)關(guān)注預(yù)算管理過(guò)程中的痛點(diǎn)和短板，不斷采納和融合先進(jìn)的管理理念與技術(shù)手段，通過(guò)優(yōu)化預(yù)算管理流程、提高預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)格性和效率、加強(qiáng)人員培訓(xùn)和技能提升，企業(yè)能更好地控制成本、提高資源使用效率，并最終促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)力提升。

（作者單位：浙江海正生物材料股份有限公司）