新時(shí)期行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)思路探析

隨著國家治理體系的現(xiàn)代化步伐，行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，作為國家審計(jì)體系的核心，其地位愈發(fā)舉足輕重。在新時(shí)代背景下，經(jīng)濟(jì)波動、政策變遷、管理革新與科技飛速演進(jìn)，尤其是信息化與大數(shù)據(jù)浪潮，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)帶來了空前挑戰(zhàn)。鑒于此，本文立足國家審計(jì)視角，深度剖析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理論基石，直面挑戰(zhàn)，倡導(dǎo)審計(jì)思路創(chuàng)新，致力于提升審計(jì)效能。

一，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論基礎(chǔ)

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，作為一項(xiàng)至關(guān)重要的監(jiān)管機(jī)制，由獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)及其專業(yè)人員執(zhí)行，其根基深植于國家政策、法律法規(guī)及各類經(jīng)濟(jì)規(guī)范之中。通過系統(tǒng)性審查與評估，聚焦單位或個(gè)人在經(jīng)濟(jì)管理及財(cái)務(wù)管理活動中的職責(zé)履行情況，涵蓋財(cái)務(wù)報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債狀況、成本控制、預(yù)算執(zhí)行及稅務(wù)合規(guī)等多個(gè)維度。此審計(jì)程序的核心目標(biāo)在于揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)與現(xiàn)存問題，進(jìn)而提出針對性的改進(jìn)建議，以優(yōu)化經(jīng)濟(jì)決策基礎(chǔ)，保障經(jīng)濟(jì)安全，推動經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理論依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的理論根基深植于多元化的學(xué)理與法制體系中。首先，法律法規(guī)基石，《中華人民共和國審計(jì)法》及配套條例，加上《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》等規(guī)范，為審計(jì)行為構(gòu)筑了法定框架。其次，公共受托責(zé)任理念，強(qiáng)調(diào)審計(jì)作為民眾委托的監(jiān)督工具，旨在確保政府及公職人員能夠忠實(shí)履行經(jīng)濟(jì)管理職責(zé)，維護(hù)公共財(cái)產(chǎn)的完整與效益。最后，契約理論視角下，政府與公眾間存在代理關(guān)系，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在這一關(guān)系中充當(dāng)著監(jiān)控財(cái)政權(quán)力行使的關(guān)鍵角色。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在行政事業(yè)單位中的功能與作用在行政事業(yè)單位的治理體系中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)擔(dān)當(dāng)著不可或缺的角色，其核心功能彰顯于監(jiān)督、評價(jià)與促進(jìn)三大維度。首先，監(jiān)督職能通過深人審計(jì)財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動，能確保所有經(jīng)濟(jì)行為遵循法律與規(guī)章制度，維護(hù)財(cái)政紀(jì)律的嚴(yán)肅性。其次，評價(jià)作用在于全面審視經(jīng)濟(jì)責(zé)任主體的履職成效，為干部考核與任用提供客觀依據(jù)，增強(qiáng)人事決策的公正性與科學(xué)性。最后，促進(jìn)功效則體現(xiàn)在兩方面：一是通過揭露違規(guī)行為，強(qiáng)化廉潔從政，塑造風(fēng)清氣正的工作環(huán)境；二是優(yōu)化財(cái)務(wù)管理，提升資金利用效能，助力單位實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

二、新時(shí)期行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

1.經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的影響在新時(shí)期，行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，尤以經(jīng)濟(jì)環(huán)境變遷影響深遠(yuǎn)。全球化進(jìn)程中的經(jīng)濟(jì)格局重塑，加劇了國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的不確定性，致使單位經(jīng)濟(jì)活動遭受了外部波動影響，審計(jì)任務(wù)的復(fù)雜度與艱巨性同步攀升。與此同時(shí)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型與產(chǎn)業(yè)升級催生了單位職能及業(yè)務(wù)的革新，迫使審計(jì)范疇與內(nèi)容動態(tài)調(diào)整，以契合經(jīng)濟(jì)新生態(tài)。經(jīng)濟(jì)活動的多樣化與錯綜復(fù)雜，亦加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，呼喚審計(jì)人員精進(jìn)專業(yè)技能與敏銳洞察力。

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部管理變革的影響行政事業(yè)單位內(nèi)部管理革新對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)構(gòu)成了多層次挑戰(zhàn)。首先，源于組織架構(gòu)與職能的深刻變革，迫使審計(jì)部門需動態(tài)調(diào)整審計(jì)目標(biāo)與范圍，以保持審計(jì)工作的敏銳性和實(shí)效性。其次，內(nèi)部控制體系的迭代升級，要求審計(jì)人員深度解析新流程與控制點(diǎn)，精確診斷內(nèi)部控制機(jī)制的健全程度，這不僅考驗(yàn)著審計(jì)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)洞察力，也對其適應(yīng)能力和學(xué)習(xí)速度提出了更高要求。最后，管理變革引發(fā)的業(yè)務(wù)流程重構(gòu)，增加了審計(jì)證據(jù)采集的復(fù)雜性，需要審計(jì)人員具備更高的專業(yè)素養(yǎng)和判斷能力。

3.信息化、大數(shù)據(jù)等新技術(shù)對審計(jì)工作的挑戰(zhàn)信息化與大數(shù)據(jù)的迅猛發(fā)展對審計(jì)領(lǐng)域構(gòu)成了三重核心挑戰(zhàn)：首先，大數(shù)據(jù)環(huán)境下的海量信息與多元數(shù)據(jù)源，顯著提升了數(shù)據(jù)處理的難度，審計(jì)人員亟需強(qiáng)化數(shù)據(jù)分析與解讀能力。其次，數(shù)據(jù)安全與隱私保護(hù)成為信息化時(shí)代不容忽視的議題，審計(jì)工作中涉及的敏感信息與日俱增，如何在保障數(shù)據(jù)完整性和機(jī)密性的同時(shí)，高效執(zhí)行審計(jì)，成為審計(jì)人員必須攻克的技術(shù)壁壘。最后，技術(shù)的快速迭代要求審計(jì)人員持續(xù)學(xué)習(xí)，以跟上技術(shù)進(jìn)步的步伐。然而，人員能力與技術(shù)演進(jìn)之間的不匹配現(xiàn)象日益凸顯，如何平衡二者關(guān)系，構(gòu)建適應(yīng)新時(shí)代審計(jì)需求的人才隊(duì)伍，成為亟待解決的挑戰(zhàn)。

三、新時(shí)期行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的思路創(chuàng)新

1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路的引入風(fēng)險(xiǎn)識別與評估。在新時(shí)代背景下，行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)亟需融入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，以適應(yīng)日新月異的經(jīng)濟(jì)形勢。此理念的核心在于，國家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)基于風(fēng)險(xiǎn)識別與評估，精準(zhǔn)鎖定行政事業(yè)單位運(yùn)營中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，諸如資金安全、政策執(zhí)行合規(guī)性等。通過對這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行深度剖析，制定有的放矢的審計(jì)策略，確保審計(jì)工作目標(biāo)明確、效能顯著。

引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思路，不僅能增強(qiáng)審計(jì)工作的前瞻性和洞察力，使審計(jì)成果更加貼合實(shí)際需求，還為行政事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展構(gòu)筑了堅(jiān)實(shí)防線。

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對與控制。針對風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對與控制，行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)遵循以下步驟：首先，全面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別，運(yùn)用定性與定量分析，精確評估風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模與概率，確立風(fēng)險(xiǎn)級別；其次，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級，策劃定制化的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案，包括但不限于風(fēng)險(xiǎn)減輕、預(yù)防、規(guī)避及轉(zhuǎn)移，以確保風(fēng)險(xiǎn)始終處于可管控狀態(tài)；再次，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，實(shí)施定期與隨機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)審查，動態(tài)跟蹤風(fēng)險(xiǎn)演變，適時(shí)調(diào)適應(yīng)對策略，保障風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的順利達(dá)成；最后，強(qiáng)化內(nèi)部控制，優(yōu)化內(nèi)控架構(gòu)，確保審計(jì)活動的準(zhǔn)確性與可靠性，有效遏制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.績效審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的結(jié)合績效評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建。在新時(shí)期下，績效審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的融合標(biāo)志著行政事業(yè)單位審計(jì)理念的重大革新。績效審計(jì)聚焦組織運(yùn)行的效率、成效與經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則深究經(jīng)濟(jì)職責(zé)的執(zhí)行狀況。

為實(shí)現(xiàn)二者協(xié)同增效，構(gòu)建一套科學(xué)、均衡的績效評價(jià)體系成為當(dāng)務(wù)之急。該體系應(yīng)廣泛覆蓋行政事業(yè)單位的全貌，包括預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目監(jiān)管等多個(gè)維度，以確保評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的全面性與公正性?？冃徲?jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的聯(lián)袂登場，能夠精準(zhǔn)刻畫行政事業(yè)單位的績效面貌與經(jīng)濟(jì)責(zé)任落實(shí)情形，為優(yōu)化資源配置、提升治理效能提供堅(jiān)實(shí)依據(jù)。

績效評價(jià)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的銜接?？冃гu價(jià)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的協(xié)同作用，彰顯于其目標(biāo)、指標(biāo)、過程與結(jié)果的深度融合。二者皆旨在審視經(jīng)濟(jì)活動效能，確保資源優(yōu)化配置與職責(zé)明晰履行，目標(biāo)高度一致?？冃гu價(jià)量化指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了堅(jiān)實(shí)依據(jù)，促使其流程更科學(xué)化、系統(tǒng)化。在實(shí)施層面，雙方應(yīng)強(qiáng)化信息共享，規(guī)避重復(fù)勞動，提升審計(jì)效率，展現(xiàn)過程協(xié)同之美?？冃гu價(jià)揭示效率，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)界定責(zé)任，二者相輔相成，為行政事業(yè)單位構(gòu)建了全面評價(jià)與監(jiān)管體系。

3.信息化技術(shù)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用大數(shù)據(jù)在審計(jì)數(shù)據(jù)收集與分析中的應(yīng)用。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)域，信息化技術(shù)，尤以大數(shù)據(jù)為核心，正引領(lǐng)著場深刻的審計(jì)范式變革。從國家審計(jì)角度觀之，大數(shù)據(jù)在數(shù)據(jù)收集與分析中的

應(yīng)用，彰顯于以下維度：首先，憑借大數(shù)據(jù)技術(shù)，審計(jì)工作者得以實(shí)時(shí)、高效地汲取行政事業(yè)單位的龐雜數(shù)據(jù)，覆蓋財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等多個(gè)維度，確保審計(jì)素材的廣泛性與完整性。其次，借助深度數(shù)據(jù)分析工具，隱匿于數(shù)據(jù)深處的模式與趨勢得以揭示，賦能審計(jì)人員精準(zhǔn)識別風(fēng)險(xiǎn)，洞察潛在問題。最后，在大數(shù)據(jù)分析成果的指導(dǎo)下進(jìn)行決策制定，將更為科學(xué)、精準(zhǔn)，顯著提升審計(jì)效能。

云計(jì)算在審計(jì)數(shù)據(jù)存儲與處理中的應(yīng)用。云計(jì)算在審計(jì)數(shù)據(jù)存儲與處理領(lǐng)域的運(yùn)用，標(biāo)志著審計(jì)作業(yè)效率與數(shù)據(jù)安全性的飛躍式升級。具體剖析如下：首先，依托云計(jì)算平臺，海量存儲資源得以充分利用，審計(jì)師可將繁復(fù)的數(shù)據(jù)集歸整進(jìn)云端，實(shí)現(xiàn)集中管理與備份，確保信息安全無虞。其次，云計(jì)算卓越的運(yùn)算力，加速了數(shù)據(jù)解析進(jìn)程，輔助審計(jì)師敏捷識別潛在風(fēng)險(xiǎn)，大幅提升審計(jì)效能，詮釋高效數(shù)據(jù)處理的新境界。最后，云端架構(gòu)賦能審計(jì)師跨越時(shí)空界限，即時(shí)訪問數(shù)據(jù)，促進(jìn)遠(yuǎn)程協(xié)作，開創(chuàng)靈活辦公新時(shí)代。

人工智能在審計(jì)流程優(yōu)化與輔助決策中的應(yīng)用。人工智能在審計(jì)流程優(yōu)化與輔助決策中的融入，其核心優(yōu)勢展現(xiàn)在流程自動化、智能風(fēng)險(xiǎn)評估及決策支持三大維度。首先，借力AI技術(shù)，審計(jì)作業(yè)中的數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)能實(shí)現(xiàn)自動化轉(zhuǎn)型，大幅縮減人工操作時(shí)間，顯著提升流程效率，釋放審計(jì)師潛能。

其次，依托機(jī)器學(xué)習(xí)與大數(shù)據(jù)分析，風(fēng)險(xiǎn)評估步入智能化時(shí)代，確保評估結(jié)果精準(zhǔn)無偏，增強(qiáng)審計(jì)判斷的客觀性與準(zhǔn)確性。最后，自然語言處理與交互式可視化技術(shù)的引入，為審計(jì)專家呈現(xiàn)直觀、深人的數(shù)據(jù)解讀，助力科學(xué)決策，彰顯AI在輔助審計(jì)判斷中的獨(dú)特價(jià)值。

四、完善新時(shí)期行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對策與建議

1.加強(qiáng)法規(guī)制度建設(shè)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法律地位針對新時(shí)期行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的深化完善，在國家審計(jì)層面強(qiáng)化法規(guī)制度建設(shè)尤為關(guān)鍵，具體策略涵蓋如下幾個(gè)層面：首先，明確法律定位，通過立法途徑穩(wěn)固經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的法定地位，確立其獨(dú)立權(quán)威屬性，賦予審計(jì)結(jié)論法律約束力。其次，致力于法規(guī)體系的精進(jìn)與完善，細(xì)化審計(jì)范疇、權(quán)限邊界與操作流程。再次，加大違規(guī)懲處力度，強(qiáng)化審計(jì)建議執(zhí)行力，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題得到有效整改，維護(hù)法紀(jì)嚴(yán)肅性。最后，普及法律教育，提升領(lǐng)導(dǎo)干部及涉事人員的法治意識，深化其對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)戰(zhàn)略意義的認(rèn)知，營造遵紀(jì)守法的良好氛圍。

2.提升審計(jì)人員素質(zhì)，培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才面對新時(shí)期行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的挑戰(zhàn)，打造高素質(zhì)、復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍成為當(dāng)務(wù)之急。首先，持續(xù)的專業(yè)培訓(xùn)不可或缺，應(yīng)定期組織審計(jì)人員參與深造，包括理論更新與實(shí)操演練，以充實(shí)專業(yè)知識體系，錘煉實(shí)戰(zhàn)技能，確保與時(shí)俱進(jìn)。其次，倡導(dǎo)跨學(xué)科學(xué)習(xí)，激勵審計(jì)人員拓寬視野，掌握財(cái)務(wù)、法律、信息技術(shù)等多元知識，培育跨界整合能力，以適應(yīng)審計(jì)工作的復(fù)雜性需求。最后，重視實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)累積，創(chuàng)造機(jī)會讓審計(jì)人員投身于復(fù)雜項(xiàng)目，直面難題，磨礪解決實(shí)際問題的技巧，加速成長。

3.深化審計(jì)內(nèi)容與方法創(chuàng)新，提高審計(jì)質(zhì)量與效率為深化審計(jì)內(nèi)容與方法創(chuàng)新，進(jìn)而提升審計(jì)質(zhì)量和效率，應(yīng)采取一系列前瞻性舉措。首先，審計(jì)內(nèi)容的拓展勢在必行，除了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)，還需納入績效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等維度，以實(shí)現(xiàn)對行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行全貌的立體審視。其次，技術(shù)手段的革新是提升審計(jì)效能的關(guān)鍵，充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)，自動化審計(jì)數(shù)據(jù)的采集、處理與分析，顯著降低人為誤差，加速審計(jì)進(jìn)程。最后，審計(jì)流程的持續(xù)優(yōu)化亦不容忽視，應(yīng)精簡冗余步驟，確保審計(jì)作業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)，同時(shí)，建立健全質(zhì)量控制機(jī)制，對審計(jì)全過程實(shí)行嚴(yán)密監(jiān)控，保障審計(jì)結(jié)果的精確與可靠。

4.加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，推動審計(jì)技術(shù)與方法的現(xiàn)代化為深化審計(jì)信息化建設(shè)，驅(qū)動審計(jì)技術(shù)與方法的現(xiàn)代化進(jìn)程，特提出以下綜合策略。首先，引進(jìn)尖端信息系統(tǒng)，大幅提升審計(jì)自動化程度，加速審計(jì)數(shù)據(jù)的集成與解析。其次，強(qiáng)化部門間的數(shù)據(jù)共享與整合機(jī)制，確保審計(jì)視角的全面覆蓋。再次，著重培養(yǎng)數(shù)據(jù)分析專才，深化大數(shù)據(jù)、人工智能等前沿技術(shù)應(yīng)用，提升審計(jì)效能。此外，構(gòu)建健全的信息安全保障體系，實(shí)施嚴(yán)格的數(shù)據(jù)保護(hù)措施。最后，重視人機(jī)協(xié)同的優(yōu)化，增強(qiáng)審計(jì)人員的信息素養(yǎng)與技術(shù)駕馭力，促進(jìn)人機(jī)協(xié)作的高效聯(lián)動。

綜上所述，新時(shí)期的行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)完善需多管齊下。首要之務(wù)是法規(guī)制度的健全，確立審計(jì)的法律地位，保障審計(jì)工作的權(quán)威與獨(dú)立；同步強(qiáng)化審計(jì)人員能力培養(yǎng)，鍛造一支具備跨領(lǐng)域知識的復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍，奠定人才基石。深化審計(jì)內(nèi)容與方法的創(chuàng)新，融合大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等現(xiàn)代技術(shù)，推動審計(jì)手段現(xiàn)代化，是提升審計(jì)效能的關(guān)鍵。與此同時(shí)，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)，確保數(shù)據(jù)安全與高效利用。展望未來，應(yīng)時(shí)刻保持敏銳洞察力，持續(xù)推動審計(jì)工作與時(shí)俱進(jìn)，適應(yīng)新時(shí)代的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。

（作者單位：天津市西青區(qū)審計(jì)指導(dǎo)服務(wù)中心）