戰(zhàn)略導(dǎo)向視域下的企業(yè)全面預(yù)算管理

當(dāng)前，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，國(guó)內(nèi)企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜。經(jīng)濟(jì)全球化、信息技術(shù)革命等因素交織，企業(yè)生存發(fā)展面臨諸多挑戰(zhàn)，同時(shí)也迎來(lái)了諸多發(fā)展機(jī)遇。在此背景下，越來(lái)越多的企業(yè)意識(shí)到了戰(zhàn)略管理的重要性，從而制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，力求在競(jìng)爭(zhēng)中贏得先機(jī)。同時(shí)，全面預(yù)算作為戰(zhàn)略實(shí)施的重要抓手，其科學(xué)化、精細(xì)化管理水平的高低，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效也產(chǎn)生著越來(lái)越大的影響。因此，深入探討戰(zhàn)略導(dǎo)向下的企業(yè)全面預(yù)算管理新模式，更好地滿足新形勢(shì)下企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的需要，成為亟待破解的現(xiàn)實(shí)課題。

一、戰(zhàn)略導(dǎo)向視域下企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

戰(zhàn)略導(dǎo)向的全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)提升管理水平、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的重要途徑，其通過(guò)將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理的有效融合，使預(yù)算成為企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的重要保障。戰(zhàn)略導(dǎo)向的預(yù)算管理能夠引導(dǎo)企業(yè)合理配置資源，突出戰(zhàn)略重點(diǎn)，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供物質(zhì)基礎(chǔ)。同時(shí)，全面預(yù)算管理模式強(qiáng)調(diào)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，結(jié)合有效、持續(xù)的預(yù)算執(zhí)行情況跟蹤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差，并采取有效措施加以應(yīng)對(duì)，保障企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行不偏離既定軌道。此外，將預(yù)算目標(biāo)完成情況與績(jī)效考核掛鉤，制定科學(xué)的激勵(lì)約束機(jī)制，能夠充分調(diào)動(dòng)全體員工參與預(yù)算管理的積極性，營(yíng)造有利于企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的良好組織氛圍，形成健康、良好的管理局面，為企業(yè)的規(guī)范運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展助力。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

(一)預(yù)算編制方法單一

當(dāng)前，許多企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，仍沿用傳統(tǒng)的增量預(yù)算編制方法，存在諸多弊端。一方面，增量預(yù)算以上一年度的預(yù)算為基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上簡(jiǎn)單地增加或減少一定比例，缺乏必要的彈性，無(wú)法適應(yīng)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)環(huán)境，導(dǎo)致預(yù)算編制脫離企業(yè)實(shí)際，無(wú)法為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供支持。另一方面，增量預(yù)算容易導(dǎo)致基數(shù)膨脹、重復(fù)費(fèi)用化等問(wèn)題，部門為爭(zhēng)取更多資源而虛增預(yù)算，或?qū)⒛承┮淮涡再M(fèi)用重復(fù)列入預(yù)算，造成預(yù)算浪費(fèi)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益帶來(lái)不良影響。此外，單一的預(yù)算編制方法，忽視了業(yè)務(wù)流程與成本動(dòng)因的分析，無(wú)法準(zhǔn)確反映企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況，難以為企業(yè)的成本控制提供支持，不利于企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制的建立與完善。

(二)預(yù)算組織結(jié)構(gòu)不完善

目前，部分企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的重視程度不夠，預(yù)算組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不完善，預(yù)算管理職責(zé)劃分不清晰，預(yù)算管理缺乏健全的組織保障。一些企業(yè)沒(méi)有設(shè)立專門的預(yù)算管理委員會(huì)，缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié)工作的常設(shè)機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理職能發(fā)揮不充分。部分企業(yè)的預(yù)算編制權(quán)過(guò)于集中在財(cái)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門參與不足，預(yù)算編制脫離業(yè)務(wù)實(shí)際，預(yù)算的科學(xué)性、可行性隨之降低。同時(shí)，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門信息不對(duì)稱，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏離預(yù)期目標(biāo)，加之預(yù)算管理的權(quán)責(zé)劃分不清，缺乏相應(yīng)的制度規(guī)范，部門職責(zé)模糊，相互推諉扯皮現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，影響預(yù)算執(zhí)行力度，削弱預(yù)算約束力，導(dǎo)致預(yù)算流于形式，難以發(fā)揮應(yīng)有的管理效能。

（三)預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整缺乏有效監(jiān)督

在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，部分企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)控不到位，預(yù)算調(diào)整隨意性大，預(yù)算執(zhí)行率低，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，無(wú)法充分展現(xiàn)其優(yōu)勢(shì)。部分企業(yè)缺乏完善的預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，沒(méi)有建立預(yù)算執(zhí)行情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控與預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題與偏差未能及時(shí)糾正，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)較大偏離。同時(shí)，部分企業(yè)對(duì)預(yù)算調(diào)整缺乏嚴(yán)格的審批程序與規(guī)范，預(yù)算調(diào)整隨意性較大，易導(dǎo)致預(yù)算松散。此外，部分企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，缺乏有效的監(jiān)督，預(yù)算執(zhí)行主體責(zé)任不明確，預(yù)算執(zhí)行人員的積極性不高，預(yù)算執(zhí)行紀(jì)律松散，預(yù)算執(zhí)行率低，致使預(yù)算管理流于形式，難以充分發(fā)揮預(yù)算的引導(dǎo)作用，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)帶來(lái)不良影響。

(四)預(yù)算考評(píng)機(jī)制不健全

當(dāng)前，許多企業(yè)的預(yù)算考評(píng)機(jī)制不夠健全，考核指標(biāo)的設(shè)置不夠科學(xué)合理，預(yù)算考評(píng)結(jié)果的應(yīng)用不夠充分，無(wú)法將預(yù)算管理的積極性充分調(diào)動(dòng)起來(lái)。在預(yù)算考核指標(biāo)的設(shè)置上，部分企業(yè)過(guò)于側(cè)重財(cái)務(wù)指標(biāo)，忽視非財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的行為表現(xiàn)關(guān)注不夠，無(wú)法全面評(píng)估預(yù)算執(zhí)行的效果。同時(shí)，部分企業(yè)對(duì)預(yù)算目標(biāo)完成情況與績(jī)效考核缺少緊密銜接，激勵(lì)約束機(jī)制不健全，無(wú)法充分調(diào)動(dòng)員工參與預(yù)算管理的積極性與主動(dòng)性。此外，預(yù)算考評(píng)結(jié)果反饋不足，考評(píng)結(jié)果未能得到有效運(yùn)用，缺乏針對(duì)性的改進(jìn)措施，考評(píng)工作流于形式，導(dǎo)致預(yù)算管理的持續(xù)改進(jìn)動(dòng)力不足。

三、戰(zhàn)略導(dǎo)向視域下企業(yè)全面預(yù)算管理的構(gòu)建策略

（一）改進(jìn)預(yù)算編制方法

企業(yè)應(yīng)不斷地對(duì)預(yù)算編制方法予以改進(jìn)，從而提高預(yù)算編制的科學(xué)性與準(zhǔn)確性，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供支撐。一方面，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略與行業(yè)特點(diǎn)，合理選擇預(yù)算編制方法，靈活運(yùn)用零基預(yù)算、彈性預(yù)算、作業(yè)預(yù)算等先進(jìn)的預(yù)算編制方法，針對(duì)不同業(yè)務(wù)、項(xiàng)目采取差異化的預(yù)算編制策略，提高預(yù)算的適用性與精準(zhǔn)度。另一方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算編制的事前調(diào)研及論證，深入分析市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)趨勢(shì)、內(nèi)部條件等因素，準(zhǔn)確把握企業(yè)面臨的機(jī)遇，合理預(yù)測(cè)未來(lái)可能出現(xiàn)的變化，并在此基礎(chǔ)上科學(xué)合理地確定預(yù)算目標(biāo)，使預(yù)算符合企業(yè)實(shí)際情況。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)制定完善的預(yù)算編制信息收集與溝通機(jī)制，加強(qiáng)各部門之間的協(xié)調(diào)配合，保障預(yù)算編制能夠充分聽(tīng)取各方意見(jiàn)，形成全員參與、上下協(xié)同的預(yù)算編制格局。企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高其預(yù)算編制能力，引導(dǎo)其樹(shù)立戰(zhàn)略思維與全局意識(shí)，從企業(yè)整體利益出發(fā)編制預(yù)算，不斷優(yōu)化資源配置，提升預(yù)算編制質(zhì)量，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供保障。

（二）優(yōu)化預(yù)算組織體系

企業(yè)要建立健全預(yù)算管理組織體系，明確預(yù)算管理職責(zé)，為預(yù)算管理工作的有效開(kāi)展提供組織保障。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身規(guī)模、業(yè)務(wù)特點(diǎn)與管理需要，設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)等常設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等各項(xiàng)工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，為預(yù)算管理工作的有序推進(jìn)提供保障。預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)由企業(yè)高層管理者、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人等組成，形成各司其職、分工協(xié)作的預(yù)算管理格局。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)合理劃分預(yù)算管理權(quán)限，明晰各部門在預(yù)算管理中的職責(zé)，避免職能交叉與缺位現(xiàn)象。在預(yù)算編制過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門要充分展現(xiàn)其專業(yè)優(yōu)勢(shì)，為業(yè)務(wù)部門提供必要的指導(dǎo)；業(yè)務(wù)部門應(yīng)積極參與預(yù)算編制，并提供真實(shí)準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，保障預(yù)算編制能夠貼近業(yè)務(wù)實(shí)際。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)制定健全的部門溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的信息共享，解決預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，形成預(yù)算執(zhí)行合力。在預(yù)算監(jiān)督方面，要建立多層次、多角度的預(yù)算監(jiān)督體系，加強(qiáng)事前、事中、事后全過(guò)程監(jiān)管，確保預(yù)算執(zhí)行不偏離既定軌道。

(三)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控

企業(yè)應(yīng)持續(xù)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控，有效解決預(yù)算執(zhí)行偏差，保障預(yù)算目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)制定完善的預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估，深入分析預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，將預(yù)算執(zhí)行偏差控制在可接受范圍內(nèi)。企業(yè)應(yīng)搭建完善的預(yù)算執(zhí)行預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)影響預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵指標(biāo)進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，設(shè)置合理的預(yù)警閾值，一旦出現(xiàn)異常情況，及時(shí)啟動(dòng)預(yù)警程序，采取針對(duì)性的糾偏措施，將預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)降到最低。此外，企業(yè)要建立規(guī)范的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，明確預(yù)算調(diào)整的條件、程序與審批權(quán)限，保障預(yù)算調(diào)整的合理性。在預(yù)算調(diào)整過(guò)程中，要充分聽(tīng)取各方意見(jiàn)，權(quán)衡利弊，兼顧企業(yè)整體利益，保證預(yù)算調(diào)整符合企業(yè)發(fā)展需要。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的督導(dǎo)與考核，將預(yù)算執(zhí)行情況與績(jī)效考核、責(zé)任追究緊密掛鉤，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行主體責(zé)任，提高預(yù)算執(zhí)行人員的積極性，營(yíng)造嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算、科學(xué)管理預(yù)算的良好氛圍。

（四）完善預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系

企業(yè)應(yīng)制定完善、合理的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系，客觀評(píng)估預(yù)算執(zhí)行效果，促進(jìn)預(yù)算管理水平的持續(xù)提升。在設(shè)置預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持全面性與針對(duì)性相結(jié)合，既要設(shè)置反映預(yù)算執(zhí)行總體情況的預(yù)算完成率、預(yù)算執(zhí)行率等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)，也要設(shè)置反映預(yù)算執(zhí)行過(guò)程與質(zhì)量的及時(shí)性和準(zhǔn)確性、預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性和進(jìn)度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，形成財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相互補(bǔ)充、相互印證的預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系4。合理確定各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重，突出關(guān)鍵指標(biāo)與核心指標(biāo)，體現(xiàn)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的側(cè)重點(diǎn)。在預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)過(guò)程中，應(yīng)建立科學(xué)規(guī)范的評(píng)價(jià)程序，采取定性與定量相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法，全面收集各方面的意見(jiàn)，力求評(píng)價(jià)結(jié)果客觀公正、實(shí)事求是。預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果要與績(jī)效考核、薪酬分配、崗位晉升等關(guān)聯(lián)，將預(yù)算責(zé)任落實(shí)到部門、個(gè)人，形成科學(xué)有效的預(yù)算激勵(lì)約束機(jī)制，從而充分調(diào)動(dòng)員工參與預(yù)算管理的積極性。同時(shí)，要加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的反饋與應(yīng)用，針對(duì)評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)制定整改方案，落實(shí)整改措施，優(yōu)化資源配置，完善預(yù)算管理制度和流程，從而不斷提升預(yù)算管理水平，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

(五）加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)

企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，提高預(yù)算管理的效率與精細(xì)化水平。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)及管理需求，選擇適用的預(yù)算管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié)的信息化管理，從而打通預(yù)算管理的信息孤島，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享。預(yù)算管理信息系統(tǒng)，應(yīng)具備數(shù)據(jù)采集、處理、分析、報(bào)告等功能，能夠?qū)崟r(shí)跟蹤預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，及時(shí)預(yù)警預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，為預(yù)算管理決策提供數(shù)據(jù)支持。預(yù)算管理信息系統(tǒng)要與企業(yè)其他管理信息系統(tǒng)做好銜接和集成，如與財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)等集成，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的無(wú)縫對(duì)接和交換，從而提高預(yù)算管理的協(xié)同性和一致性。此外，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，建立健全數(shù)據(jù)采集、審核、更新等制度，保障預(yù)算管理數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性，為預(yù)算管理分析與決策提供可靠依據(jù)。企業(yè)還要重視預(yù)算管理信息系統(tǒng)的安全保密工作，建立嚴(yán)格的權(quán)限控制和訪問(wèn)審批機(jī)制，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)，保障預(yù)算管理數(shù)據(jù)的安全性。

（六）營(yíng)造全員參與的預(yù)算文化

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算管理文化建設(shè)，通過(guò)培訓(xùn)宣講、制度建設(shè)、績(jī)效考核等多種方式，普及預(yù)算管理知識(shí)，強(qiáng)化預(yù)算管理理念，使預(yù)算管理深入人心。建立健全員工參與預(yù)算管理的機(jī)制，鼓勵(lì)與引導(dǎo)員工積極參與預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督等各個(gè)環(huán)節(jié)，并充分聽(tīng)取、吸收全員的意見(jiàn)，以此增強(qiáng)員工的主人翁意識(shí)。在預(yù)算編制過(guò)程中，要充分發(fā)揮基層員工的積極性與創(chuàng)造性，鼓勵(lì)員工圍繞預(yù)算目標(biāo)提出合理化建議，優(yōu)化資源配置，提高預(yù)算的科學(xué)性。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，加強(qiáng)員工培訓(xùn)與指導(dǎo)，提高員工預(yù)算執(zhí)行的能力，引導(dǎo)員工嚴(yán)格按照預(yù)算開(kāi)展工作，從而提高預(yù)算執(zhí)行的準(zhǔn)確性和嚴(yán)肅性。在預(yù)算監(jiān)督過(guò)程中，暢通員工反映問(wèn)題的渠道，鼓勵(lì)員工對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督，發(fā)揮群眾監(jiān)督的作用。同時(shí)，將預(yù)算管理納入企業(yè)文化建設(shè)，將預(yù)算理念融人企業(yè)的價(jià)值觀與行為準(zhǔn)則，形成全員崇尚節(jié)約、合理使用資源的良好風(fēng)氣。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)要以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，不斷完善全面預(yù)算管理，優(yōu)化資源配置，提升經(jīng)營(yíng)管理水平。通過(guò)改進(jìn)預(yù)算編制方法、優(yōu)化預(yù)算組織體系、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控、完善預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系、加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)、營(yíng)造全員參與的預(yù)算文化等策略，能推動(dòng)預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略的有效融合，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障?？傊?，唯有不斷探索與創(chuàng)新，制定符合自身特點(diǎn)的全面預(yù)算管理體系，企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：劉偉偉（1984.11一），女，漢族，河北石家莊人，本科，會(huì)計(jì)師，研究方向：預(yù)算管理、財(cái)務(wù)信息化建設(shè)。