銀行會計核算存在的問題與對策

一、加強(qiáng)銀行會計核算的重要性

1.有助于運(yùn)營效率的提升提升會計核算水平可以推動銀行財務(wù)系統(tǒng)的自動化和數(shù)字化進(jìn)程。通過采用先進(jìn)的會計信息系統(tǒng)，銀行可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的自動化處理，如客戶信息的自動上傳、數(shù)據(jù)核算的自動化等。這大幅減少了手工錄人和核對的工作量，降低了人為錯誤的風(fēng)險，從而提高了工作效率。會計信息系統(tǒng)能夠迅速處理大量的財務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)時生成報表和統(tǒng)計數(shù)據(jù)，這避免了傳統(tǒng)手工方式下數(shù)據(jù)處理的繁瑣和耗時，使得銀行管理層能夠更快地獲取到所需的財務(wù)信息，做出及時決策。自動化和數(shù)字化的會計核算系統(tǒng)通過預(yù)設(shè)的規(guī)則和算法進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，避免了人為因素對數(shù)據(jù)處理結(jié)果的影響。系統(tǒng)還具備自動校驗(yàn)和預(yù)警功能，能夠及時發(fā)現(xiàn)和糾正數(shù)據(jù)錯誤，保證了財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。通過會計核算系統(tǒng)的應(yīng)用，銀行可以優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，減少不必要的環(huán)節(jié)和步驟。例如，通過電子化的會計憑證和報表，可以減少紙質(zhì)文檔的傳遞和存儲，提高了數(shù)據(jù)的傳輸和處理效率。會計核算系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)跨部門的數(shù)據(jù)共享和協(xié)同工作。不同部門之間可以實(shí)時查看和更新財務(wù)數(shù)據(jù)，加強(qiáng)了部門之間的溝通和協(xié)作，提高了整體運(yùn)營效率。

2.有助于加強(qiáng)風(fēng)險管理會計核算水平的提升意味著銀行能夠更精確地追蹤和記錄每一筆交易，從而更容易發(fā)現(xiàn)異常交易或資金流動。例如，通過實(shí)時監(jiān)控和大數(shù)據(jù)分析，銀行可以迅速識別出與正常交易模式不符的行為，進(jìn)而及時采取措施以防止?jié)撛诘娘L(fēng)險事件。高質(zhì)量的會計核算數(shù)據(jù)為風(fēng)險評估提供了堅實(shí)的基礎(chǔ)。銀行可以利用這些數(shù)據(jù)來構(gòu)建更精確的風(fēng)險評估模型，從而更準(zhǔn)確地量化各種風(fēng)險。通過對歷史數(shù)據(jù)的深入分析，結(jié)合當(dāng)前的市場環(huán)境，銀行可以預(yù)測未來可能的風(fēng)險點(diǎn)，為風(fēng)險應(yīng)對策略的制定提供有力支持。精確的會計核算能夠確保銀行內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。通過對賬務(wù)處理的實(shí)時監(jiān)控，可以及時發(fā)現(xiàn)并糾正違反內(nèi)控制度的行為。明確的會計核算流程和規(guī)范可以確保不同職責(zé)之間的有效分離，防止內(nèi)部欺詐和濫用職權(quán)。通過先進(jìn)的會計核算系統(tǒng)，銀行可以實(shí)時監(jiān)控財務(wù)狀況和風(fēng)險指標(biāo)，一旦發(fā)現(xiàn)異常情況，能夠迅速做出反應(yīng)。準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)和分析報告為管理層提供了及時、全面的風(fēng)險信息，有助于管理層在面臨風(fēng)險事件時做出明智的決策。嚴(yán)格的會計核算不僅有助于銀行滿足外部監(jiān)管要求，還能確保銀行內(nèi)部操作的合規(guī)性，從而降低因違規(guī)操作而引發(fā)的法律風(fēng)險。

3.有助于提高經(jīng)營決策水平提升會計核算水平可以確保銀行財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性。這些數(shù)據(jù)為管理層的經(jīng)營決策提供了堅實(shí)的基礎(chǔ)，使決策更加精準(zhǔn)和科學(xué)。會計核算不僅關(guān)注利潤和損失，還關(guān)注資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流等多個方面。全面的財務(wù)數(shù)據(jù)可以幫助管理層全面了解銀行的財務(wù)狀況，從而做出更為全面的經(jīng)營決策。高質(zhì)量的會計核算數(shù)據(jù)可以為銀行的戰(zhàn)略規(guī)劃提供基礎(chǔ)。通過對歷史數(shù)據(jù)的分析和對未來趨勢的預(yù)測，銀行可以制定出符合自身實(shí)際情況和市場環(huán)境的戰(zhàn)略規(guī)劃?；跍?zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)，銀行可以設(shè)定更為合理的業(yè)務(wù)目標(biāo)和財務(wù)目標(biāo)。這些目標(biāo)有助于銀行明確發(fā)展方向，激發(fā)員工的工作動力。同時，通過會計核算，銀行可以清晰地了解各部門的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，這有助于銀行更加合理地配置資源，將資源投入到更有潛力的業(yè)務(wù)中，提高資源利用效率。根據(jù)會計核算結(jié)果，銀行可以發(fā)現(xiàn)不同業(yè)務(wù)板塊的盈利能力和風(fēng)險水平，這有助于銀行調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化業(yè)務(wù)組合，降低經(jīng)營風(fēng)險。此外，會計核算數(shù)據(jù)可以作為銀行績效評估的重要依據(jù)。通過對各部門、各業(yè)務(wù)板塊的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較和分析，可以客觀地評價其業(yè)績表現(xiàn)。基于績效評估結(jié)果，銀行可以發(fā)現(xiàn)自身存在的問題和不足。結(jié)合會計核算數(shù)據(jù)，銀行可以制定改進(jìn)措施，提高經(jīng)營效率和業(yè)績水平。通過對市場數(shù)據(jù)和銀行財務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時分析，銀行可以迅速了解市場趨勢和自身經(jīng)營狀況，這有助于銀行快速響應(yīng)市場變化，抓住發(fā)展機(jī)遇。

二、銀行會計核算存在的問題

1.核算技術(shù)不足銀行在會計核算過程中，由于技術(shù)限制或人為因素，可能存在數(shù)據(jù)籠統(tǒng)記錄的情況。例如，某些交易細(xì)節(jié)未能完整記錄，導(dǎo)致后續(xù)分析時缺乏足夠的信息支持。由于技術(shù)系統(tǒng)的不完善或人為疏忽，銀行在記錄財務(wù)數(shù)據(jù)時可能存在遺漏或錯誤，這可能導(dǎo)致會計核算結(jié)果的不準(zhǔn)確，影響銀行財務(wù)報告的真實(shí)性和可靠性。部分銀行的會計核算系統(tǒng)可能較為老舊，數(shù)據(jù)處理能力有限。在面對大量交易數(shù)據(jù)時，系統(tǒng)可能無法及時、準(zhǔn)確地完成數(shù)據(jù)處理任務(wù)，導(dǎo)致核算效率低下。同時，部分會計人員對會計概念的理解可能存在模糊或誤解，這可能導(dǎo)致在會計核算過程中使用錯誤的會計方法或原則，從而影響核算結(jié)果的準(zhǔn)確性。由于技術(shù)限制或人為因素，銀行在會計核算過程中可能誤用會計方法。例如，將不同性質(zhì)的交易混淆處理，或?qū)?yīng)計人本期的費(fèi)用推遲至下期等，這些誤用可能導(dǎo)致財務(wù)報告的失真，影響銀行的經(jīng)營決策。此外，部分銀行的會計核算系統(tǒng)可能由于更新緩慢而滯后于現(xiàn)代技術(shù)發(fā)展，這可能導(dǎo)致系統(tǒng)性能低下、數(shù)據(jù)處理效率低下以及安全隱患等問題。在技術(shù)更新過程中，銀行可能面臨技術(shù)支持不足的問題。例如，缺乏專業(yè)的技術(shù)人員進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)和升級，或者無法及時獲取最新的技術(shù)信息和解決方案，這些問題可能阻礙銀行會計核算技術(shù)的提升。

2.會計核算制度不健全銀行在構(gòu)建會計核算制度時，可能存在未能全面覆蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和流程的情況。這導(dǎo)致部分業(yè)務(wù)在核算時缺乏明確的制度指導(dǎo)，增加了核算的隨意性和風(fēng)險。即使有相對完善的會計核算制度，但在實(shí)際執(zhí)行過程中，可能存在不嚴(yán)格執(zhí)行的情況。例如，會計人員可能因?yàn)槭韬龌蜃非笮识鲆曋贫纫?guī)定，導(dǎo)致核算結(jié)果的不準(zhǔn)確。同時，隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和變化，會計核算制度也需要不斷更新和完善。然而，一些銀行在制度更新上缺乏及時性，導(dǎo)致制度無法適應(yīng)新的業(yè)務(wù)需求和市場環(huán)境。制度滯后不僅可能導(dǎo)致核算結(jié)果的不準(zhǔn)確，還可能增加銀行的操作風(fēng)險。在某些新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，由于缺乏明確的制度指導(dǎo)，銀行可能面臨更高的合規(guī)風(fēng)險。會計核算制度的健全性在很大程度上依賴內(nèi)部控制的有效性。然而，一些銀行在內(nèi)部控制方面存在不足，如職責(zé)分離不明確、權(quán)限管理不嚴(yán)格等，這可能導(dǎo)致內(nèi)部欺詐和違規(guī)操作的發(fā)生。有效的監(jiān)督機(jī)制是確保會計核算制度得以嚴(yán)格執(zhí)行的重要保障。一些銀行在監(jiān)督機(jī)制上可能存在不足，如內(nèi)部審計部門獨(dú)立性不強(qiáng)、監(jiān)督頻率和深度不夠等，這可能導(dǎo)致制度執(zhí)行不力。此外，部分銀行在制度宣傳和培訓(xùn)方面可能存在不足，員工對會計核算制度的理解和掌握程度不夠，這可能導(dǎo)致在實(shí)際工作中出現(xiàn)誤解和誤操作。會計核算制度的執(zhí)行需要員工具備一定的專業(yè)知識和技能，銀行在會計核算制度培訓(xùn)方面存在不足也有可能導(dǎo)致員工的專業(yè)能力無法滿足制度執(zhí)行的需求。

3.風(fēng)險管理和內(nèi)部控制不足部分銀行在風(fēng)險識別與評估方面存在明顯不足，缺乏全面、系統(tǒng)的風(fēng)險評估體系。這導(dǎo)致銀行難以準(zhǔn)確識別、評估和管理各類風(fēng)險，如信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險等。一些銀行在審批貸款時，對借款人的信用狀況、還款能力等關(guān)鍵信息的評估不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致貸款質(zhì)量不高，增加了信用風(fēng)險。在風(fēng)險事件發(fā)生后，部分銀行由于缺乏有效的風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制，無法及時、有效地采取措施控制風(fēng)險，導(dǎo)致風(fēng)險事件對銀行造成較大的損失。在面對市場波動時，一些銀行由于缺乏靈活的風(fēng)險管理策略，無法及時調(diào)整投資組合，導(dǎo)致投資收益下降甚至虧損。隨著金融行業(yè)的快速發(fā)展，新興業(yè)務(wù)如互聯(lián)網(wǎng)銀行、創(chuàng)新金融產(chǎn)品等不斷涌現(xiàn)。

然而，部分銀行對這些新興業(yè)務(wù)的風(fēng)險特征、運(yùn)作方式等缺乏足夠的了解，導(dǎo)致在風(fēng)險管控方面存在認(rèn)知不足的問題，缺乏有效的風(fēng)險管控措施，容易出現(xiàn)資金安全、信息安全等問題。此外，部分銀行在內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)方面存在不足，如管理層對內(nèi)部控制的重視程度不夠、內(nèi)部控制文化尚未形成等。這導(dǎo)致內(nèi)部控制的有效性大打折扣。這些銀行的管理層過于追求業(yè)務(wù)規(guī)模和市場份額的擴(kuò)張，忽視了對內(nèi)部控制的投入和建設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境薄弱。其次，在內(nèi)部控制活動執(zhí)行方面，部分銀行存在職責(zé)分離不明確、權(quán)限管理不嚴(yán)格、內(nèi)部審計獨(dú)立性不強(qiáng)的問題，難以有效對銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行全面、客觀、公正的審計和監(jiān)督。

三、銀行會計核算的提升策略

1.引入會計核算技術(shù)，提升會計核算水平銀行應(yīng)投人資金對現(xiàn)有的會計核算系統(tǒng)進(jìn)行升級或替換，采用云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能等先進(jìn)技術(shù)，確保系統(tǒng)能夠高效、準(zhǔn)確地處理大量交易數(shù)據(jù)。引人自動化核算工具，如RPA技術(shù)，實(shí)現(xiàn)日常核算任務(wù)的自動化處理，減少人工操作，提高核算效率。利用大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)，對銀行交易數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析和挖掘，提供更準(zhǔn)確的會計預(yù)測和決策支持。引人智能審計系統(tǒng)，通過機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)自動識別和糾正核算過程中的錯誤，提高核算的準(zhǔn)確性。為了進(jìn)一步優(yōu)化數(shù)據(jù)處理流程，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，銀行應(yīng)制定統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，確保各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)能夠準(zhǔn)確、一致地對接到會計核算系統(tǒng)，同時加強(qiáng)對數(shù)據(jù)錄人和處理的監(jiān)控和審核，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。加快建立數(shù)據(jù)質(zhì)量管理制度，明確數(shù)據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任分工，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量得到有效控制。定期對數(shù)據(jù)進(jìn)行質(zhì)量檢查和評估，及時發(fā)現(xiàn)和糾正數(shù)據(jù)中的錯誤和異常。銀行還應(yīng)加強(qiáng)會計核算系統(tǒng)的安全防護(hù)措施，如防火墻、人侵檢測等，確保系統(tǒng)免受外部攻擊和破壞。定期對系統(tǒng)進(jìn)行安全漏洞掃描和風(fēng)險評估，及時修復(fù)潛在的安全隱患。加強(qiáng)系統(tǒng)的容災(zāi)備份和恢復(fù)能力，確保在系統(tǒng)出現(xiàn)故障或數(shù)據(jù)丟失時能夠迅速恢復(fù)業(yè)務(wù)運(yùn)行。定期對系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)和升級，確保系統(tǒng)的穩(wěn)定性和性能滿足業(yè)務(wù)需求。

2.建立健全會計核算制度體系首先，需要明確會計核算的目標(biāo)，確保制度的制定與銀行的經(jīng)營目標(biāo)相一致，并服務(wù)于銀行的長期發(fā)展。其次，銀行應(yīng)建立一套全面、詳細(xì)的會計核算制度規(guī)范，覆蓋會計科目的設(shè)置、會計核算流程財務(wù)報告的編制等各個方面，并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展和外部監(jiān)管要求的變化，定期更新和完善會計核算制度，確保制度的時效性和適用性。為了進(jìn)一步加大會計政策執(zhí)行力度，銀行應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況制定符合法律法規(guī)和監(jiān)管要求的會計政策，明確各項(xiàng)會計處理的具體要求和原則，確保所有會計人員都了解并嚴(yán)格執(zhí)行會計政策，避免政策執(zhí)行過程中的偏差和錯誤。定期對會計政策的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，確保政策的有效執(zhí)行。在完善內(nèi)部控制環(huán)境方面，銀行應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)，提高員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識和重視程度；明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保不相容職務(wù)的分離，防止權(quán)力濫用和舞弊行為的發(fā)生；建立嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督和檢查機(jī)制，對會計核算過程進(jìn)行定期或不定期的審計和檢查，確保核算的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。在人才培養(yǎng)方面，銀行需定期對會計核算人員進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)，使其能夠熟練掌握并運(yùn)用新的核算技術(shù)和工具；加強(qiáng)與高校、研究機(jī)構(gòu)的合作，引進(jìn)先進(jìn)的會計核算理念和技術(shù)，提升銀行會計核算的整體水平。在提升人才隊(duì)伍上，銀行應(yīng)招聘具備會計、計算機(jī)、數(shù)據(jù)分析等跨領(lǐng)域知識的人才，為銀行會計核算提供技術(shù)支持和人才儲備，并設(shè)立專項(xiàng)獎勵和晉升機(jī)制，激勵員工積極學(xué)習(xí)和應(yīng)用新技術(shù)，提升個人和團(tuán)隊(duì)的核算能力。

3.完善風(fēng)險管理體系首先，銀行應(yīng)明確會計核算體系的風(fēng)險管理目標(biāo)，確保這些目標(biāo)與銀行的整體戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)目標(biāo)相一致。將風(fēng)險管理目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體的、可量化的指標(biāo)，如風(fēng)險事件發(fā)生率、風(fēng)險損失率等，以便更好地跟蹤和評估風(fēng)險管理的效果。其次，銀行應(yīng)定期對會計核算體系進(jìn)行風(fēng)險評估，識別潛在的風(fēng)險點(diǎn)和漏洞。評估過程應(yīng)涵蓋業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制、信息技術(shù)等各個方面，利用先進(jìn)的信息技術(shù)，建立實(shí)時風(fēng)險監(jiān)測系統(tǒng)，對關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，確保風(fēng)險在可控范圍內(nèi)，并根據(jù)實(shí)時監(jiān)測結(jié)果建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施

針對不同類型、不同級別的風(fēng)險，銀行應(yīng)制定相應(yīng)的應(yīng)對策略，包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險承擔(dān)等。針對可能發(fā)生的重大風(fēng)險事件，銀行應(yīng)制定詳細(xì)的應(yīng)急計劃，包括應(yīng)急響應(yīng)流程、資源調(diào)配、溝通協(xié)調(diào)等各個方面，確保在風(fēng)險事件發(fā)生時能夠迅速、有效地進(jìn)行處置。再次，為了進(jìn)一步完善內(nèi)部控制與監(jiān)督機(jī)制，銀行應(yīng)著重健全會計核算體系的內(nèi)部控制制度，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保不相容職務(wù)的分離，防止權(quán)力濫用和舞弊行為的發(fā)生。同時加強(qiáng)與外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)如銀保監(jiān)會、證監(jiān)會等的溝通，接受其監(jiān)督和指導(dǎo)，確保會計核算體系的合規(guī)性和穩(wěn)健性。最后，銀行應(yīng)運(yùn)用科技手段提高風(fēng)險管理水平，引人云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能等先進(jìn)技術(shù)，建立高效、智能的風(fēng)險管理系統(tǒng)，提高風(fēng)險管理的自動化水平和數(shù)據(jù)分析能力，確保會計核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和一致性，為風(fēng)險管理提供可靠的數(shù)據(jù)支持。同時結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和市場環(huán)境，開發(fā)適合本行的風(fēng)險模型，以提高風(fēng)險管理的針對性和有效性。

（作者單位：晉商銀行）