民營(yíng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建與優(yōu)化

摘" 要：競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)要求民營(yíng)中小企業(yè)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，以謀求生存和發(fā)展。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制可以提升企業(yè)管理水平、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，因此企業(yè)應(yīng)采取技術(shù)手段解決財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化程度低、優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度彌補(bǔ)制度不健全、建立內(nèi)審機(jī)制杜絕內(nèi)部監(jiān)督空缺、實(shí)施預(yù)算管理防范管理成效低下等問題，從而促使企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)中小企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)控；管理機(jī)制

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.01.022

引言

隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，民營(yíng)中小企業(yè)面臨的生存壓力越來越大，加強(qiáng)管理提升內(nèi)控水平成為應(yīng)對(duì)競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)的有效途徑。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為企業(yè)內(nèi)控的重要一環(huán)，是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的關(guān)鍵：一方面，良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制可以有效促進(jìn)企業(yè)整體內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，為企業(yè)可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展奠定基礎(chǔ)；另一方面，其可以優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)工作流程，提升財(cái)務(wù)工作效率，降低人力、物力以及財(cái)力等方面的損耗。然而，現(xiàn)階段民營(yíng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控仍然存在亟待解決的問題，要想防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少因內(nèi)控機(jī)制不健全而引發(fā)的損失，就需要對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行完善與優(yōu)化，不斷提升其管理效率與質(zhì)量，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

1 民營(yíng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控特點(diǎn)

民營(yíng)中小企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)主體中的重要組成部分，受制于其組織形式和規(guī)模，其財(cái)務(wù)內(nèi)控也有明顯的特點(diǎn)：一方面，濃厚的家族意識(shí)導(dǎo)致內(nèi)控缺失。民營(yíng)中小企業(yè)通常會(huì)呈現(xiàn)出個(gè)人專權(quán)以及家族特點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門作為重要又敏感的部門，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的使用更看重忠誠(chéng)度，這往往意味著沒有血緣關(guān)系或沒有鄉(xiāng)緣關(guān)系的財(cái)務(wù)人員很難取得企業(yè)老板的信任，無法承擔(dān)財(cái)務(wù)工作，而“任人唯親”的結(jié)果往往是不具備相應(yīng)能力和素質(zhì)的家族成員擔(dān)任了企業(yè)關(guān)鍵的會(huì)計(jì)崗位。這種內(nèi)控意識(shí)的淡薄，往往導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控缺失，潛藏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，專業(yè)人員的匱乏導(dǎo)致財(cái)務(wù)決策輕率簡(jiǎn)化。民營(yíng)中小企業(yè)往往因受限于財(cái)務(wù)人員的能力和水平，無法為企業(yè)老板決策提供有價(jià)值的信息，導(dǎo)致管理層在做出決策時(shí)，通常只能結(jié)合自身的經(jīng)驗(yàn)做判斷，而不是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息進(jìn)行科學(xué)決策。這種因財(cái)務(wù)人員在企業(yè)決策中不能發(fā)揮應(yīng)有作用和管理層“拍腦袋決策”的情況往往會(huì)造成決策失誤，給企業(yè)造成損失。

2 民營(yíng)中小企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制的現(xiàn)實(shí)意義

2.1 符合企業(yè)發(fā)展需求

民營(yíng)中小企業(yè)想要獲得可持續(xù)發(fā)展，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理機(jī)制的建設(shè)，這需要結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制，并以此為準(zhǔn)繩約束企業(yè)的行為。同時(shí)，應(yīng)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，對(duì)內(nèi)可強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)處理流程，提高業(yè)務(wù)處理效率，對(duì)外減少市場(chǎng)環(huán)境帶來的不利影響，確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中獲得一席之地。另外，健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制能讓不同部門、不同人員各司其職，并針對(duì)企業(yè)發(fā)展中面臨的問題和外部市場(chǎng)環(huán)境情況進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的搜集、分析和研究，為企業(yè)發(fā)展提供助力。

2.2 提升企業(yè)管理水平

民營(yíng)中小企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要基石，管理水平的提升對(duì)于其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)具有不可忽視的作用。財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的建立無疑是推動(dòng)這一進(jìn)程的關(guān)鍵因素：一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的實(shí)施有助于規(guī)范財(cái)務(wù)流程、提升決策效率，通過建立健全的財(cái)務(wù)審批、核算和報(bào)告制度，能夠確保財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，為管理人員提供有力的決策支持；另一方面，內(nèi)控制度的完善有助于強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。民營(yíng)中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中面臨著許多風(fēng)險(xiǎn)，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等，通過內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行，可以更有效地識(shí)別和評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)，從而采取相應(yīng)的管理防范措施，確保企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。此外，財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的建立還能促進(jìn)企業(yè)各部門之間的溝通與協(xié)作，內(nèi)控制度要求各部門在財(cái)務(wù)活動(dòng)中保持緊密的聯(lián)系和配合，這有助于打破部門壁壘，提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)、管理效率。

2.3 減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

民營(yíng)中小企業(yè)因具有自身規(guī)模小、業(yè)務(wù)單一、對(duì)市場(chǎng)依賴性強(qiáng)等特性，所以應(yīng)對(duì)環(huán)境變化和自我調(diào)整的能力較低，一旦外部環(huán)境出現(xiàn)變化就會(huì)無所適從，影響到企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制可有效解決這一問題。首先，民營(yíng)中小企業(yè)通常會(huì)面臨資金緊張、管理層次低、財(cái)務(wù)制度不健全等挑戰(zhàn)，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制可以幫助企業(yè)建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度，包括資金使用、賬務(wù)記錄、報(bào)告程序等，從而規(guī)避潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，通過財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的建立，企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的保護(hù)，避免資產(chǎn)流失、財(cái)產(chǎn)損失。再次，財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制有助于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和透明度，避免錯(cuò)誤操作或欺詐給企業(yè)帶來?yè)p失，增強(qiáng)企業(yè)的信譽(yù)和聲譽(yù)。最后，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制能夠幫助企業(yè)更好地管理、識(shí)別、評(píng)估及應(yīng)對(duì)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性和可持續(xù)發(fā)展能力。

2.4 實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

民營(yíng)中小企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不僅可以幫助企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制可以提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，為企業(yè)主提供可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持，有助于管理人員制定正確的發(fā)展策略，優(yōu)化資源配置，從而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和盈利能力；建立財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制可以規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理流程，加強(qiáng)對(duì)資金的監(jiān)管和使用，防止資金浪費(fèi)和濫用，提高企業(yè)資金利用效率，降低資金成本，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)穩(wěn)健性；財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制可以幫助企業(yè)提升內(nèi)部管理水平和員工素質(zhì)，通過建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度和流程，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)員工的培訓(xùn)和管理，增強(qiáng)員工的意識(shí)和責(zé)任感，促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部合作和提升執(zhí)行力度；建立財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制也能使企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為和財(cái)務(wù)報(bào)告更加透明化，吸引更多的投資者和合作伙伴，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。綜上所述，建立財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制能夠提升民營(yíng)中小企業(yè)的管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)其可持續(xù)健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)[1]。

3 民營(yíng)中小企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制存在的問題

3.1 財(cái)務(wù)信息化程度低下

目前，民營(yíng)中小企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制面臨著財(cái)務(wù)信息化程度低下的情況。一方面，民營(yíng)中小企業(yè)主管人員和財(cái)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)不夠重視，甚至錯(cuò)誤地認(rèn)為財(cái)務(wù)部門只需要根據(jù)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行與之有關(guān)的財(cái)務(wù)核算即可，不需要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)開展信息化建設(shè)。受此觀念影響以及出于節(jié)省成本的考慮，民營(yíng)中小企業(yè)的賬簿、人員和財(cái)務(wù)軟件僅能滿足日常的業(yè)務(wù)處理，無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)信息共享，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管受到阻礙。另一方面，即使著手信息化建設(shè)的中小企業(yè)，其財(cái)務(wù)信息化大多仍處于起步階段，對(duì)信息化的認(rèn)識(shí)和應(yīng)用較為初級(jí)。部分企業(yè)僅僅使用簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行基本的賬務(wù)處理，對(duì)于更復(fù)雜的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)或者數(shù)據(jù)分析工具并不熟悉。加之，企業(yè)可能面臨人員培訓(xùn)和技術(shù)支持方面的不足，現(xiàn)代化信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)無法有效發(fā)揮，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息處理效率降低，阻礙了財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的信息化建設(shè)。

3.2 內(nèi)控管理制度不夠完善

企業(yè)要想確保財(cái)務(wù)內(nèi)控管理高質(zhì)量發(fā)展，就需要制定完善的內(nèi)控管理制度，確保各項(xiàng)工作能夠規(guī)范化開展?，F(xiàn)階段，民營(yíng)中小企業(yè)普遍存在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度不完善的問題，主要表現(xiàn)為：第一，缺乏明確的內(nèi)部控制政策和流程，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理過程存在混亂和不規(guī)范現(xiàn)象。第二，缺乏規(guī)范的會(huì)計(jì)核算和報(bào)告程序，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息滯后和錯(cuò)誤。第三，缺乏有效的監(jiān)督管理機(jī)制，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)管理中的問題和漏洞，從而增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)財(cái)務(wù)的穩(wěn)健性和可持續(xù)發(fā)展。第四，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，無法及時(shí)應(yīng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。

3.3 缺少必要的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

民營(yíng)中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制通常缺乏必要的監(jiān)督機(jī)制，主要表現(xiàn)為：第一，沒有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)功能弱化。許多民營(yíng)中小企業(yè)缺乏獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏外部的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)估，或者即使有相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但內(nèi)部審計(jì)功能存在弱化的情況，無法對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全面和有效的審計(jì)和監(jiān)督。第二，缺乏獨(dú)立董事監(jiān)督或管理層監(jiān)督不到位?！敖汇y—復(fù)旦中國(guó)中小微企業(yè)成長(zhǎng)指數(shù)研究”課題組研究數(shù)據(jù)顯示，目前我國(guó)中小微企業(yè)中有50.5%的企業(yè)成立了董事會(huì)，其中小型企業(yè)成立董事會(huì)占比為45.5%，中型企業(yè)成立董事會(huì)比例則為64.3%[2]。然而，在成立了董事會(huì)的企業(yè)中，董事長(zhǎng)與總經(jīng)理仍然是同一人的比例占22.8%。從該研究數(shù)據(jù)可以看出，仍有近一半的中小企業(yè)并未設(shè)置董事會(huì)，獨(dú)立董事的監(jiān)督作用不能有效發(fā)揮，同時(shí)一些中小企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督不到位，缺乏對(duì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督和指導(dǎo)。

3.4 未有效發(fā)揮預(yù)算管理作用

預(yù)算作為一種目標(biāo)管理工具，有助于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和控制，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控效果?，F(xiàn)階段，許多民營(yíng)中小企業(yè)做預(yù)算時(shí)缺乏全面的預(yù)算意識(shí)，往往只注重收入和支出的規(guī)劃，忽視了其他重要方面，如資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的編制，導(dǎo)致預(yù)算制定得不夠完整，無法全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，從而影響了預(yù)算的有效性和可操作性。部分民營(yíng)中小企業(yè)在做預(yù)算時(shí)缺乏科學(xué)的依據(jù)和合理的預(yù)測(cè)，只是將過去的數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的延續(xù)，或者憑主觀的判斷進(jìn)行制定，導(dǎo)致預(yù)算的科學(xué)性和合理性不足，無法為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供有力支持。另外，由于企業(yè)管理層對(duì)預(yù)算不夠重視，部門之間協(xié)調(diào)不足、責(zé)任不明，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)較大偏差。加之，財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制中缺乏有效的監(jiān)控手段和制度，對(duì)預(yù)算的監(jiān)控不夠及時(shí)和有效，導(dǎo)致無法發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題和異常，影響企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的效果。

4 民營(yíng)中小企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制的建議

4.1 提高企業(yè)信息技術(shù)水平

在信息技術(shù)時(shí)代，提高企業(yè)信息技術(shù)水平是建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制的重要一環(huán)。首先，應(yīng)引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理的自動(dòng)化和信息化，提高數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性和效率。同時(shí)，通過建立企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)、實(shí)施電子文檔管理系統(tǒng)、推廣電子化辦公等措施推進(jìn)信息化建設(shè)，以提高財(cái)務(wù)信息的流通性和可控性。其次，提升員工信息技術(shù)能力，企業(yè)應(yīng)重視對(duì)員工的財(cái)務(wù)軟件操作培訓(xùn)、信息安全意識(shí)的培訓(xùn)以及數(shù)據(jù)分析和處理技能的培訓(xùn)，并以此來提升員工的財(cái)務(wù)信息技術(shù)水平，幫助管理層更好地理解和利用財(cái)務(wù)信息，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的業(yè)務(wù)機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)信息的價(jià)值和利用效率。最后，建立數(shù)據(jù)管理和分析體系，實(shí)現(xiàn)跨部門協(xié)作機(jī)制。通過建立數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、制定數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，建立數(shù)據(jù)清洗和整合機(jī)制，建立完善的數(shù)據(jù)管理和分析體系，實(shí)現(xiàn)部門間的數(shù)據(jù)共享，從而加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與其他部門的溝通和合作，共同推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息技術(shù)水平的提升。

4.2 優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

民營(yíng)中小型企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制，需要從多方面入手優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度：首先，應(yīng)制訂并實(shí)施適合企業(yè)規(guī)模和特點(diǎn)的內(nèi)部控制框架。第一，明確內(nèi)控總體目標(biāo)，確保資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確和完整、業(yè)務(wù)效率高效、遵守法律法規(guī)等。第二，設(shè)立內(nèi)控組織架構(gòu)、成立內(nèi)控委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)部門等，明確各部門和崗位的內(nèi)控職責(zé)和權(quán)限。第三，建立持續(xù)改進(jìn)制度，根據(jù)企業(yè)發(fā)展和外部環(huán)境的變化不斷對(duì)內(nèi)控框架進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，保持內(nèi)控體系的有效性和適應(yīng)性。其次，建立明確的審批和權(quán)限制度，實(shí)施分權(quán)控制，避免權(quán)力過于集中。第一，確定涵蓋采購(gòu)、報(bào)銷、合同簽訂等環(huán)節(jié)的審批流程，明確每個(gè)環(huán)節(jié)的審批人員和程序以及審批的條件、標(biāo)準(zhǔn)和流程，確保審批過程規(guī)范和透明。第二，根據(jù)崗位職責(zé)和需要，設(shè)定不同崗位的審批權(quán)限，明確各級(jí)管理者的審批范圍和權(quán)限等級(jí)，實(shí)現(xiàn)分權(quán)控制，避免權(quán)力過于集中，減少審批延遲和環(huán)節(jié)。第三，對(duì)所有審批活動(dòng)進(jìn)行記錄和歸檔，包括審批人員、審批時(shí)間和結(jié)果等信息，以備查閱和追溯。第四，定期對(duì)審批和權(quán)限制度進(jìn)行審查和更新，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，保持制度的適應(yīng)性和有效性。最后，建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理制度，這不但需要識(shí)別可能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)造成影響的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等，還需要對(duì)已識(shí)別的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，分析其可能性和影響程度，確定哪些風(fēng)險(xiǎn)需要重點(diǎn)關(guān)注和管理，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略和應(yīng)對(duì)措施，明確應(yīng)對(duì)方法和責(zé)任分工。除此之外，企業(yè)還應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)和監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.3 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

強(qiáng)化民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制需要從設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和落實(shí)管理監(jiān)督工作兩方面入手：第一，在獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)方面，政府可以出臺(tái)相關(guān)政策進(jìn)行引導(dǎo)。例如，政府可以提供稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼等激勵(lì)措施，鼓勵(lì)和支持民營(yíng)中小企業(yè)建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)或加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)功能，也可以組織或鼓勵(lì)多家企業(yè)成立聯(lián)合審計(jì)機(jī)構(gòu)，共同承擔(dān)審計(jì)成本，分享審計(jì)資源，從而降低企業(yè)審計(jì)成本的壓力。同時(shí)，政府還可以支持第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)入市場(chǎng)，為民營(yíng)中小企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)，甚至可以設(shè)立審計(jì)培訓(xùn)中心，為民營(yíng)中小企業(yè)提供審計(jì)知識(shí)和內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)作用。第二，在獨(dú)立董事和管理層監(jiān)督工作落實(shí)方面，企業(yè)可以通過建立獨(dú)立董事制度，明確獨(dú)立董事的職責(zé)和權(quán)利，確保其能夠獨(dú)立行使監(jiān)督職能，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)獨(dú)立董事的選拔和培訓(xùn)，提高其專業(yè)水平和監(jiān)督能力。

4.4 建立預(yù)算管理制度

民營(yíng)中小企業(yè)可以通過建立完善的預(yù)算編制流程、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控、提高預(yù)算管理透明度和參與度、建立預(yù)算與業(yè)績(jī)考核機(jī)制和利用預(yù)算數(shù)據(jù)支持決策等措施來建立與完善預(yù)算管理制度。首先，在編制預(yù)算時(shí)，企業(yè)應(yīng)該充分考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和市場(chǎng)環(huán)境，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)和未來預(yù)測(cè)，制定合理的預(yù)算目標(biāo)和計(jì)劃，從而建立科學(xué)、系統(tǒng)的預(yù)算編制流程，確保預(yù)算編制的全面性和科學(xué)性。其次，通過定期的預(yù)算解釋會(huì)議、培訓(xùn)和溝通，讓員工了解企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)和計(jì)劃，增強(qiáng)員工的預(yù)算意識(shí)和責(zé)任感，加強(qiáng)員工對(duì)預(yù)算的理解和認(rèn)同，提高預(yù)算管理的透明度和參與度。再次，通過制定明確的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任制，建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控指標(biāo)和報(bào)告機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的偏差和問題，建立有效的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，確保預(yù)算執(zhí)行的及時(shí)性和有效性。同時(shí)，通過將預(yù)算目標(biāo)與員工的績(jī)效考核相掛鉤，激發(fā)員工的工作積極性，建立預(yù)算與業(yè)績(jī)考核機(jī)制，推動(dòng)企業(yè)的業(yè)績(jī)提升。最后，利用預(yù)算數(shù)據(jù)支持決策，充分利用預(yù)算數(shù)據(jù)幫助企業(yè)管理層進(jìn)行更為科學(xué)和準(zhǔn)確的決策，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和競(jìng)爭(zhēng)力。

5 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，民營(yíng)中小企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和生存能力的重要舉措，企業(yè)應(yīng)盡可能地避免家族意識(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的影響，本著促進(jìn)企業(yè)發(fā)展、提升管理水平、減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的原則，從提升企業(yè)信息技術(shù)水平、優(yōu)化現(xiàn)有財(cái)務(wù)內(nèi)控制度、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制以及建立實(shí)施預(yù)算管理制度等方面入手，解決企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制面臨的問題。

參考文獻(xiàn)

[1]胡京.全面預(yù)算管理在民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用[J].企業(yè)改革與管理，2019（19）：127

[2]劉瓊.中小微企業(yè)是否要成立董事會(huì)？[N].第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)，2013-01-18.

[3]同玉潔.現(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及對(duì)策研究[J].經(jīng)濟(jì)師，2024（04）：275-276..

[4]張慧宇，張偉.中小企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題及對(duì)策研

究——以X路橋工程有限公司為例[J].企業(yè)改革與管理，2023（24）：50-51.

作者簡(jiǎn)介：鄭阿泰（1972-），男，漢族，甘肅平?jīng)鋈?，本科，副教授，研究方向：?cái)務(wù)理論與實(shí)務(wù)。