服務(wù)類企業(yè)全面預(yù)算管理跟蹤機(jī)制研究

摘" 要：在服務(wù)類企業(yè)中，全面預(yù)算管理對(duì)于資源配置、成本控制和效益評(píng)價(jià)具有重要意義。預(yù)算跟蹤執(zhí)行是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，其實(shí)施對(duì)于企業(yè)績(jī)效的影響至關(guān)重要。以全面預(yù)算管理為理論基礎(chǔ)，以服務(wù)類企業(yè)為研究對(duì)象，研究預(yù)算跟蹤如何在日常工作中落地執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的實(shí)際情況進(jìn)行及時(shí)跟蹤和監(jiān)控，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和偏差，并及時(shí)采取調(diào)整措施，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行，以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；服務(wù)類企業(yè)；跟蹤機(jī)制

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.01.079

1 研究背景和意義

1.1 全面預(yù)算管理的內(nèi)涵、環(huán)節(jié)和作用

全面預(yù)算管理旨在根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，通過(guò)全面考慮企業(yè)各方面的預(yù)算需求和資源分配，以達(dá)到有效控制成本、提高效率、優(yōu)化資源利用的目的。這種管理方法涵蓋了企業(yè)所有部門(mén)和活動(dòng)的預(yù)算，包括銷售、生產(chǎn)、研發(fā)和人力資源等各個(gè)方面。全面預(yù)算管理包括預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整四個(gè)環(huán)節(jié)。具體而言：第一，預(yù)算編制。這一環(huán)節(jié)為全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，在收集預(yù)算數(shù)據(jù)過(guò)程中，需要考慮市場(chǎng)環(huán)境、競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)、發(fā)展戰(zhàn)略，將預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)相結(jié)合，確保預(yù)算可執(zhí)行、可落地。第二，預(yù)算執(zhí)行。首先，多維度地細(xì)化預(yù)算，如預(yù)算執(zhí)行的部門(mén)、業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)項(xiàng)目等方面，細(xì)分預(yù)算維度可保證預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中有抓手，有執(zhí)行的細(xì)化目標(biāo)，為預(yù)算監(jiān)控定好方向。其次，根據(jù)不同的控制對(duì)象，進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算執(zhí)行中的明細(xì)項(xiàng)。例如，控制對(duì)象為費(fèi)用類，可針對(duì)具體的費(fèi)用類型進(jìn)一步細(xì)化控制目標(biāo)及管控點(diǎn)。第三，預(yù)算監(jiān)控。根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，定期反饋預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行預(yù)算維度分析，同時(shí)針對(duì)與預(yù)算的差異進(jìn)行深入檢查，確保預(yù)算執(zhí)行效果。第四，預(yù)算調(diào)整。根據(jù)預(yù)算監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題點(diǎn)及偏差，進(jìn)行合理、有效的調(diào)整，確保年度預(yù)算目標(biāo)按期完成。全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中發(fā)揮著重要的作用，通過(guò)全面預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)整合資源分配、成本費(fèi)用管控、經(jīng)營(yíng)效率提升，并在這些方面不斷改進(jìn)管理水平，從而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力。

1.2 服務(wù)類企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)存主要問(wèn)題

隨著市場(chǎng)環(huán)境的日益復(fù)雜化，服務(wù)類企業(yè)面臨著全面預(yù)算管理的多重挑戰(zhàn)，這些都可能對(duì)企業(yè)的資源配置和運(yùn)營(yíng)效率產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。第一，預(yù)算編制亟須深化實(shí)施。預(yù)算編制是企業(yè)全面預(yù)算管理的基石，特別是服務(wù)類企業(yè)。目前，許多企業(yè)的預(yù)算編制未充分考慮市場(chǎng)和戰(zhàn)略，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際運(yùn)營(yíng)不同步。預(yù)算指標(biāo)不合理且缺乏靈活性，無(wú)法全面反映企業(yè)狀況，也難以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化。此外，預(yù)算編制與業(yè)務(wù)結(jié)合不緊密，可能導(dǎo)致執(zhí)行難和監(jiān)控不到位，進(jìn)而影響資源配置和運(yùn)營(yíng)效率。第二，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控不力。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，監(jiān)控機(jī)制不足的問(wèn)題比較顯著，缺乏有效機(jī)制，無(wú)法實(shí)時(shí)準(zhǔn)確反饋執(zhí)行情況。此外，監(jiān)控手段落后，難以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，導(dǎo)致問(wèn)題無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決，同時(shí)監(jiān)控責(zé)任的不明確，導(dǎo)致監(jiān)控工作不到位，影響執(zhí)行效果。第三，預(yù)算調(diào)整延遲滯后。預(yù)算調(diào)整延遲和滯后導(dǎo)致預(yù)算與實(shí)際運(yùn)營(yíng)狀況差異較大，進(jìn)而影響經(jīng)營(yíng)決策。預(yù)算調(diào)整流程煩瑣且耗時(shí)較長(zhǎng)，難以及時(shí)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化。此外，預(yù)算調(diào)整缺乏靈活性，過(guò)于強(qiáng)調(diào)預(yù)算目標(biāo)的剛性，影響整體運(yùn)營(yíng)效果。綜上所述，為了更好地解決上述問(wèn)題，提出服務(wù)類企業(yè)全面預(yù)算管理的跟蹤機(jī)制，通過(guò)實(shí)時(shí)跟蹤預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整等環(huán)節(jié)，服務(wù)類企業(yè)全面預(yù)算管理的質(zhì)量和效率均可以得到顯著提升。

1.3 服務(wù)類企業(yè)全面預(yù)算管理的跟蹤機(jī)制

服務(wù)類企業(yè)全面預(yù)算管理跟蹤機(jī)制主要分兩次進(jìn)行，以完成對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的跟蹤和修正。第一次預(yù)算跟蹤（期初預(yù)算管理跟蹤機(jī)制）執(zhí)行在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，其主要目標(biāo)是職能部門(mén)根據(jù)預(yù)算目標(biāo)對(duì)各經(jīng)營(yíng)部門(mén)預(yù)算進(jìn)行初步修正。第二次預(yù)算跟蹤（全年預(yù)算管理跟蹤機(jī)制）執(zhí)行在預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)控兩個(gè)環(huán)節(jié)，其主要目標(biāo)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行、目標(biāo)、市場(chǎng)環(huán)境等進(jìn)行跟蹤，及時(shí)了解經(jīng)營(yíng)中各類問(wèn)題。這一機(jī)制的實(shí)施有助于提高企業(yè)管理水平和競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)其可持續(xù)發(fā)展能力。全面預(yù)算管理跟蹤機(jī)制執(zhí)行的重要性體現(xiàn)在其幫助企業(yè)實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題，確保預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。在服務(wù)類企業(yè)中，全面預(yù)算管理已成為提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力、保障企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要手段，全面預(yù)算的基本流程和跟蹤機(jī)制如圖1所示。

2 全面預(yù)算管理跟蹤機(jī)制的執(zhí)行及其影響因素

2.1 期初預(yù)算管理跟蹤機(jī)制的執(zhí)行及其影響因素

期初預(yù)算管理跟蹤機(jī)制主要是對(duì)預(yù)算編制環(huán)節(jié)的跟蹤調(diào)整。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，需要提前做好以下幾項(xiàng)工作：首先，制定輔助管理維度。其次，按照輔助管理維度，收集統(tǒng)計(jì)預(yù)算數(shù)據(jù)，在匯總后與預(yù)算經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行比較。最后，根據(jù)匯總數(shù)據(jù)核查影響因素后，進(jìn)行調(diào)整修正。期初預(yù)算跟蹤機(jī)制中的重點(diǎn)是對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)影響因素修正跟蹤，確保制定的預(yù)算目標(biāo)有可執(zhí)行性。影響因素主要包括諸多方面：第一，地域。不同地域的業(yè)務(wù)面臨的市場(chǎng)環(huán)境、客戶需求和競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)等方面存在較大差異。例如，一線城市的企業(yè)在人工成本、租金和營(yíng)銷費(fèi)用等方面支出較高，因此預(yù)算編制和修正時(shí)需要充分考慮這些地域特性，以確保期初預(yù)算編制的合理性和有效性。第二，業(yè)務(wù)種類。不同業(yè)務(wù)種類帶來(lái)的業(yè)務(wù)收入、成本及收益均不相同，應(yīng)充分考慮業(yè)務(wù)類型及規(guī)模大小，合理測(cè)算業(yè)務(wù)收益。同時(shí)對(duì)于新開(kāi)發(fā)的業(yè)務(wù)種類，進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研和可行性分析，以確保期初預(yù)算編制能夠切實(shí)反映業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況。第三，物價(jià)水平。不同地區(qū)的物價(jià)水平波動(dòng)可能導(dǎo)致企業(yè)成本和銷售收入發(fā)生變化，進(jìn)而影響預(yù)算執(zhí)行。企業(yè)需根據(jù)物價(jià)水平的變化，適時(shí)調(diào)整期初預(yù)算指標(biāo)，以確保期初預(yù)算編制的實(shí)用性和指導(dǎo)性。第四，項(xiàng)目類型。不同項(xiàng)目與業(yè)務(wù)收益存在密切關(guān)系，有的業(yè)務(wù)項(xiàng)目執(zhí)行流程簡(jiǎn)單收益高，有的項(xiàng)目執(zhí)行流程復(fù)雜收益低。各類項(xiàng)目均不相同，需要對(duì)項(xiàng)目類型進(jìn)行分別歸類，以確保期初預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

2.2 全年預(yù)算管理跟蹤機(jī)制的執(zhí)行及其影響因素

全年預(yù)算管理跟蹤機(jī)制執(zhí)行是對(duì)預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)控環(huán)節(jié)的跟蹤調(diào)整，主要由財(cái)務(wù)部門(mén)或預(yù)算分析部門(mén)來(lái)實(shí)施跟蹤。一方面，根據(jù)期初設(shè)立的輔助管理維度，建立多維度預(yù)算執(zhí)行模型，記錄多維度的數(shù)據(jù)情況，以月度或季度進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)定期分析，針對(duì)偏離度較大的輔助維度，進(jìn)一步分析原因，找出問(wèn)題所在，并進(jìn)行相應(yīng)的修正。另一方面，根據(jù)管理需求，可以對(duì)不同控制對(duì)象進(jìn)行專項(xiàng)分析，如費(fèi)用支出分析、投資管理分析以及資金收支分析等，通過(guò)專項(xiàng)分析有針對(duì)性地進(jìn)行預(yù)算跟蹤，進(jìn)一步輔助預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行的落地。根據(jù)預(yù)算跟蹤過(guò)程中的反饋信息，不斷優(yōu)化全年預(yù)算管理跟蹤機(jī)制。全年預(yù)算管理跟蹤機(jī)制的執(zhí)行與優(yōu)化受諸多因素影響：第一，市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境。市場(chǎng)環(huán)境的變化會(huì)對(duì)預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生直接影響，如市場(chǎng)需求波動(dòng)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手動(dòng)態(tài)等，都需要在預(yù)算跟蹤過(guò)程中予以關(guān)注。為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，應(yīng)根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況建立定期溝通機(jī)制，確保對(duì)市場(chǎng)信息的準(zhǔn)確把握，根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境調(diào)整預(yù)算執(zhí)行策略。第二，部門(mén)業(yè)務(wù)開(kāi)展。部門(mén)的業(yè)務(wù)開(kāi)展對(duì)業(yè)績(jī)目標(biāo)產(chǎn)生直接影響，因此在全年預(yù)算跟蹤過(guò)程中，可以從多個(gè)維度關(guān)注各部門(mén)的業(yè)務(wù)進(jìn)度，如業(yè)務(wù)收入、業(yè)務(wù)利潤(rùn)等。對(duì)于業(yè)務(wù)進(jìn)度偏離預(yù)算的情況，應(yīng)及時(shí)分析原因，采取措施進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)，加強(qiáng)部門(mén)間的溝通與協(xié)作，提高整體業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)效率。第三，項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)。項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的效率與效果直接影響項(xiàng)目收益。在全年預(yù)算跟蹤過(guò)程中，深入了解項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)情況至關(guān)重要，特別是那些與初期可行性研究報(bào)告偏離較大的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)更加密切關(guān)注進(jìn)展。針對(duì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)迅速采取糾正措施，確保項(xiàng)目按照預(yù)算計(jì)劃推進(jìn)。此外，根據(jù)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)實(shí)際情況，適時(shí)調(diào)整預(yù)算計(jì)劃，以提高預(yù)算執(zhí)行效果。第四，內(nèi)部管理。內(nèi)部管理水平的高低對(duì)預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算跟蹤效果具有重要影響。通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部管理流程，提高管理效率，設(shè)立預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)，定期對(duì)各部門(mén)、各崗位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，有助于提高全年預(yù)算管理跟蹤的效果。

3 相關(guān)案例分析

本文以Z服務(wù)類企業(yè)為例，詳細(xì)探討了其20×3年度的預(yù)算跟蹤機(jī)制。針對(duì)該案例的分析旨在揭示其管理邏輯和實(shí)踐價(jià)值。

3.1 期初預(yù)算管理跟蹤機(jī)制

上一年度11月，Z服務(wù)類企業(yè)開(kāi)展了預(yù)算預(yù)報(bào)工作，旨在提前為下一年度的經(jīng)營(yíng)預(yù)算做好準(zhǔn)備。在這一階段，各部門(mén)根據(jù)自身的業(yè)績(jī)情況，合理預(yù)估并上報(bào)下年度的經(jīng)營(yíng)預(yù)算。經(jīng)營(yíng)預(yù)算上報(bào)中，需要明晰輔助管理維度，如部門(mén)、業(yè)務(wù)品種、業(yè)務(wù)項(xiàng)目等。財(cái)務(wù)部在收集統(tǒng)計(jì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算后，隨后于12月召開(kāi)預(yù)算會(huì)議。會(huì)議分部門(mén)進(jìn)行預(yù)算預(yù)審，對(duì)上報(bào)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算進(jìn)行逐一審核。通過(guò)對(duì)部門(mén)、業(yè)務(wù)品種以及業(yè)務(wù)項(xiàng)目等輔助維度數(shù)據(jù)的確認(rèn)，對(duì)預(yù)算編制無(wú)依據(jù)支撐或偏差較大的部門(mén)進(jìn)行指導(dǎo)修正。期初預(yù)算管理跟蹤機(jī)制確保了預(yù)算編制的合理性和可行性，為后續(xù)預(yù)算執(zhí)行提供了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。通過(guò)設(shè)定輔助管理維度，審核各部門(mén)的預(yù)算并糾正偏差，提高了預(yù)算的可執(zhí)行性和準(zhǔn)確性。在預(yù)算預(yù)審會(huì)議中，逐一審核各部門(mén)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，糾正無(wú)依據(jù)支撐的預(yù)算編制偏差，使預(yù)算符合實(shí)際業(yè)務(wù)需求并避免流于形式。該機(jī)制使預(yù)算與實(shí)際業(yè)務(wù)緊密結(jié)合，成為指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要工具。期初預(yù)算管理跟蹤機(jī)制夯實(shí)了編制環(huán)節(jié)基礎(chǔ)，為全年預(yù)算管理跟蹤指引了方向。

3.2 全年預(yù)算管理跟蹤機(jī)制

自20×3年度起，每月末由財(cái)務(wù)部或預(yù)算職能部門(mén)根據(jù)當(dāng)月經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)出具預(yù)算執(zhí)行情況表，根據(jù)業(yè)績(jī)完成指標(biāo)對(duì)標(biāo)預(yù)算完成進(jìn)度、測(cè)算目標(biāo)完成進(jìn)度的偏差值。全年預(yù)算管理跟蹤機(jī)制涵蓋預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)控環(huán)節(jié)的跟蹤調(diào)整，確保各部門(mén)及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，并采取相應(yīng)的調(diào)整措施。定期的預(yù)算執(zhí)行情況不僅涉及對(duì)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)情況信息的深入挖掘，還需要結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部運(yùn)營(yíng)環(huán)境情況，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題進(jìn)行深入剖析，使得企業(yè)能夠及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行調(diào)整。同時(shí)，通過(guò)多維度輔助，有助于控制對(duì)象進(jìn)一步查找問(wèn)題點(diǎn)，確定預(yù)算目標(biāo)是否需要調(diào)整，根據(jù)不同情況對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行進(jìn)一步修正。這種跟蹤分析不僅有助于企業(yè)找到問(wèn)題的根源，還為預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整提供了有力的支持。全年預(yù)算管理跟蹤機(jī)制持續(xù)優(yōu)化尤為關(guān)鍵，尤其對(duì)服務(wù)類企業(yè)而言，不僅可以提升管理效率，而且能保持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。全年預(yù)算管理跟蹤機(jī)制定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)偏差值的影響因素進(jìn)行逐一排查，確保預(yù)算目標(biāo)的可行性。通過(guò)對(duì)市場(chǎng)變化的快速響應(yīng)和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的持續(xù)改進(jìn)，企業(yè)可以更精確地調(diào)整其預(yù)算目標(biāo)，以確保預(yù)算與實(shí)際經(jīng)營(yíng)保持一致。這種持續(xù)的優(yōu)化過(guò)程不僅有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)，同時(shí)也增強(qiáng)了其在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中的可持續(xù)發(fā)展能力。

4 結(jié)論及建議

綜上所述，通過(guò)預(yù)算跟蹤機(jī)制可以實(shí)現(xiàn)前瞻的預(yù)算預(yù)報(bào)、科學(xué)的預(yù)算編制、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠诔躅A(yù)算跟蹤、靈活的預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整以及多維度的預(yù)算分析與修正，共同構(gòu)成了一個(gè)完整、高效的全面預(yù)算管理跟蹤機(jī)制，不僅有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，還為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供了有力保障。此外，這一機(jī)制還強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部管理對(duì)預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算跟蹤效果的重要性。通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部管理流程，提高管理效率，設(shè)立預(yù)算執(zhí)行指標(biāo)，定期對(duì)各輔助維度的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，有助于提高預(yù)算管理跟蹤的效果，體現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部管理與預(yù)算管理的緊密結(jié)合，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供了保障。

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作者簡(jiǎn)介：石宇志（1989-），男，漢族，湖南長(zhǎng)沙人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：預(yù)算、考核。