事業(yè)單位整體績(jī)效目標(biāo)編制提升研究

事業(yè)單位整體績(jī)效管理是財(cái)政績(jī)效管理的重要組成部分，事業(yè)單位需明確整體績(jī)效目標(biāo)，為日后衡量單位核心業(yè)務(wù)實(shí)施效果提供依據(jù)。事業(yè)單位整體績(jī)效目標(biāo)編制，就是在業(yè)務(wù)部門的共同參與下，在“資金投入”“產(chǎn)出效果”“滿意度”等層面對(duì)主責(zé)主業(yè)活動(dòng)設(shè)定指標(biāo)、目標(biāo)值，從而明確年度整體績(jī)效目標(biāo)的過程。本文以N校為例，分析了事業(yè)單位對(duì)整體績(jī)效目標(biāo)的普遍認(rèn)識(shí)，通過梳理N校整體績(jī)效目標(biāo)編制流程、指標(biāo)體系設(shè)置、績(jī)效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)，指出了事業(yè)單位在整體績(jī)效目標(biāo)編制工作中的不足，并提出相關(guān)完善建議。

一、背景介紹

N校為某市公益一類財(cái)政撥款事業(yè)單位，是一所著重培養(yǎng)體育方面人才的職業(yè)學(xué)校。學(xué)校積極開展訓(xùn)練教學(xué)、運(yùn)動(dòng)員培養(yǎng)、體育科研、向上輸送優(yōu)秀運(yùn)動(dòng)員等系列活動(dòng)，從而達(dá)到提升N市競(jìng)技體育水平的目標(biāo)。

N校整體績(jī)效目標(biāo)編制工作，主要是財(cái)務(wù)部門在各業(yè)務(wù)部門的配合下開展。編制工作以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，完成主責(zé)主業(yè)相關(guān)活動(dòng)指標(biāo)及目標(biāo)值的設(shè)定后，形成初稿由N校領(lǐng)導(dǎo)審定。

二、事業(yè)單位開展整體績(jī)效目標(biāo)編制的意義

（一）可以提高財(cái)政資源的有效配置

近幾年，N校所在地市受經(jīng)濟(jì)下行、“三?！敝С鰤毫Φ挠绊?，財(cái)政部門對(duì)各單位財(cái)政撥款進(jìn)行了不同程度的削減。N校通過整體績(jī)效目標(biāo)編制，明確了工作重點(diǎn)及資金使用方向，順應(yīng)了當(dāng)前財(cái)政撥款規(guī)模，優(yōu)先保障了主責(zé)主業(yè)活動(dòng)的開展，確保了核心業(yè)務(wù)取得實(shí)效。

（二）促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

N校近幾年的戰(zhàn)略目標(biāo)之一為：科學(xué)訓(xùn)練，促進(jìn)省級(jí)及以上比賽金牌數(shù)量不斷上升，整體提升N校所在地市競(jìng)技體育水平。N校為了戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要將教學(xué)、訓(xùn)練、管理等各項(xiàng)工作落到實(shí)處。學(xué)校以整體績(jī)效目標(biāo)為引導(dǎo)，通過分解各部門目標(biāo)任務(wù)，統(tǒng)一各部門認(rèn)識(shí)，產(chǎn)生戰(zhàn)略協(xié)同效應(yīng)，確保了近幾年競(jìng)技體育穩(wěn)步發(fā)展。

（三）加強(qiáng)對(duì)各部門的考核監(jiān)督

將整體績(jī)效目標(biāo)分解、量化，為考核各部門工作實(shí)績(jī)提供清晰明確的標(biāo)準(zhǔn)，使考核更加客觀；以整體績(jī)效目標(biāo)為抓手，加強(qiáng)對(duì)各部門工作的實(shí)時(shí)跟蹤和監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)偏差可及時(shí)糾正。

三、事業(yè)單位整體績(jī)效目標(biāo)編制中存在的問題

（一）對(duì)整體績(jī)效目標(biāo)編制工作認(rèn)識(shí)不到位

一是N校近年來的整體績(jī)效目標(biāo)編制工作主要由單位財(cái)務(wù)部門牽頭，各業(yè)務(wù)部門配合完成，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子很少集中參與討論修訂。財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門的編制工作雖然圍繞單位職責(zé)、年度工作計(jì)劃開展，但是因?yàn)闆]有得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視，有可能導(dǎo)致N校的整體績(jī)效目標(biāo)編制僅停留在業(yè)務(wù)層面，整體績(jī)效目標(biāo)的方向性、大局性、整體性較差。也有可能因部門認(rèn)識(shí)不到位、漏報(bào)關(guān)鍵業(yè)務(wù)的績(jī)效目標(biāo)而影響整體的編制質(zhì)量。

二是將整體績(jī)效目標(biāo)與支出績(jī)效目標(biāo)混淆。如N校將“做好困難學(xué)生建檔立卡，完成年度資助計(jì)劃”“加強(qiáng)學(xué)校食堂管理，提高配餐水平”作為年度主要任務(wù)之一，在產(chǎn)出中設(shè)置“困難學(xué)生救助人次大于等于40”“每日配餐菜品數(shù)量不少于5種”的績(jī)效目標(biāo)。誠(chéng)然，“困難學(xué)生資助”“提高食堂配餐水平”是N校的年度任務(wù)與管理目標(biāo)，但和N校的戰(zhàn)略目標(biāo)“科學(xué)訓(xùn)練，提升競(jìng)技體育水平”來比，還不是年度重點(diǎn)任務(wù)。整體績(jī)效目標(biāo)是圍繞單位的戰(zhàn)略目標(biāo)，在主責(zé)主業(yè)、重點(diǎn)工作、參與社會(huì)公益事業(yè)等層面對(duì)年度任務(wù)進(jìn)行的目標(biāo)設(shè)定，具有完整性、全局性的特點(diǎn)。而支出績(jī)效目標(biāo)是單位對(duì)年度內(nèi)所有財(cái)政預(yù)算資金（包括基本支出及項(xiàng)目支出），在一定期限內(nèi)的預(yù)計(jì)產(chǎn)出和效果的目標(biāo)設(shè)定，著重用來衡量財(cái)政預(yù)算資金的使用效益。N校在編制整體績(jī)效目標(biāo)過程中，倘若過多引用支出績(jī)效目標(biāo)內(nèi)容，會(huì)造成主責(zé)主業(yè)不突出，使整體績(jī)效目標(biāo)失去引導(dǎo)作用。

（二）整體績(jī)效目標(biāo)設(shè)置不科學(xué)、不規(guī)范

整體績(jī)效目標(biāo)設(shè)置極為關(guān)鍵，既要反映事業(yè)單位履職情況，又要突出整體性和業(yè)務(wù)特點(diǎn)。在實(shí)際工作中，常出現(xiàn)目標(biāo)設(shè)置與年度重點(diǎn)工作不契合的情況，遺漏對(duì)社會(huì)和行業(yè)產(chǎn)生較大影響的任務(wù)。如N校在2024年根據(jù)主管部門的安排，投入較多財(cái)政資金，在本區(qū)域舉行（承辦）了“青少年聯(lián)賽”，而該活動(dòng)未在整體績(jī)效目標(biāo)中體現(xiàn)。舉辦青少年聯(lián)賽屬于單位年度重點(diǎn)工作，產(chǎn)出效果上可以用“參賽運(yùn)動(dòng)員人數(shù)”“打破區(qū)域記錄人數(shù)”“發(fā)現(xiàn)優(yōu)秀運(yùn)動(dòng)員人數(shù)”指標(biāo)量化；社會(huì)效益方面可以通過“提高青少年參加競(jìng)技體育的積極性”指標(biāo)反映。

N校“科學(xué)訓(xùn)練，提升競(jìng)技體育水平”為主責(zé)主業(yè)之一，但在績(jī)效指標(biāo)上僅設(shè)置了“取得省級(jí)以上比賽金牌數(shù)”。反映主責(zé)主業(yè)的指標(biāo)太少，會(huì)造成單位業(yè)務(wù)部門對(duì)核心目標(biāo)與重點(diǎn)工作認(rèn)識(shí)模糊，也無法體現(xiàn)主責(zé)主業(yè)開展的實(shí)效，與整體績(jī)效管理的功能相違背。

N校也出現(xiàn)了“預(yù)算管理制度健全”“資金使用合規(guī)”等大而空的指標(biāo)，其實(shí)對(duì)于投入管理類指標(biāo)，可以通過“設(shè)立預(yù)算管理制度個(gè)數(shù)”“規(guī)范專項(xiàng)資金管理數(shù)量”來反映。N校將開展、推廣體教融合訓(xùn)練模式列為年度主要任務(wù)之一，將此任務(wù)的績(jī)效指標(biāo)設(shè)為“推進(jìn)體教融合，加快與中小學(xué)合作共建”。這種指標(biāo)不好量化，而且將目標(biāo)值設(shè)為“推進(jìn)”“加快”并無實(shí)際意義?？梢詫⒖?jī)效指標(biāo)改為“體教融合合作共建單位個(gè)數(shù)”“體教融合推廣運(yùn)動(dòng)項(xiàng)目個(gè)數(shù)”，用可量化的指標(biāo)衡量主責(zé)主業(yè)的實(shí)施效果。

（三）績(jī)效目標(biāo)的設(shè)置與績(jī)效評(píng)價(jià)體系脫節(jié)

整體績(jī)效目標(biāo)與整體績(jī)效評(píng)價(jià)體系相輔相成，N校所在省財(cái)政廳頒布的《部門和單位整體績(jī)效管理暫行辦法》中強(qiáng)調(diào)：“要在整體績(jī)效目標(biāo)、資源配置、運(yùn)行成本、履職效能等方面設(shè)置指標(biāo)評(píng)價(jià)整體績(jī)效，衡量部門和單位核心業(yè)務(wù)實(shí)施效果?！爆F(xiàn)實(shí)中，N校對(duì)核心業(yè)務(wù)設(shè)置的指標(biāo)大都與履職效能相關(guān)，反映資金配置、管理效率、運(yùn)行成本等方面的指標(biāo)較少。經(jīng)過分析，發(fā)現(xiàn)N校雖對(duì)主責(zé)主業(yè)設(shè)置了產(chǎn)出指標(biāo)，但并未與資金投入完全對(duì)應(yīng)，有的任務(wù)資金投入竟然包含了部分單位運(yùn)行成本。

眾多績(jī)效評(píng)價(jià)方法中，N校主要適用成本－效益分析法，即著重進(jìn)行投入與產(chǎn)出的關(guān)聯(lián)性分析。N校在“爭(zhēng)創(chuàng)優(yōu)秀后備人才基地”“組織教練員參加培訓(xùn)”任務(wù)中，僅僅設(shè)置了數(shù)量指標(biāo)，未列明資金投入情況，未體現(xiàn)出投入與產(chǎn)出的關(guān)系?？赡荑b于“可持續(xù)發(fā)展”“服務(wù)對(duì)象滿意度”層面不好量化，N校在上述兩層面沒有設(shè)置任何績(jī)效目標(biāo)。綜上，N校的績(jī)效目標(biāo)設(shè)置未符合績(jī)效評(píng)價(jià)體系的要求，無法全面科學(xué)地發(fā)揮整體績(jī)效目標(biāo)的導(dǎo)向作用，不利于后期績(jī)效評(píng)價(jià)工作的展開。

（四）相關(guān)績(jī)效指標(biāo)及目標(biāo)值設(shè)定與預(yù)算模塊數(shù)據(jù)不吻合

隨著全面預(yù)算管理的實(shí)行，N校所在地市財(cái)政部門將預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、項(xiàng)目績(jī)效、會(huì)計(jì)核算等模塊統(tǒng)一于“財(cái)政一體化管理系統(tǒng)”，實(shí)現(xiàn)了不同模塊間的數(shù)據(jù)共享。財(cái)政部門對(duì)項(xiàng)目支出的績(jī)效管理較為完善，注重項(xiàng)目資金的使用效果，對(duì)成本、數(shù)量、效益、滿意度各類指標(biāo)設(shè)置提出明確要求；而單位整體績(jī)效目標(biāo)的編制及績(jī)效評(píng)價(jià)尚未納入“財(cái)政一體化管理系統(tǒng)”，單位編制時(shí)更無法提取其他模塊數(shù)據(jù)。財(cái)政部門對(duì)整體績(jī)效目標(biāo)編制工作指導(dǎo)較少，單位完成整體績(jī)效目標(biāo)申報(bào)后，僅僅是主管部門備案，沒有形成“目標(biāo)編制－績(jī)效評(píng)價(jià)－評(píng)價(jià)應(yīng)用”的業(yè)務(wù)流程。鑒于以上原因，N校在“積極備戰(zhàn)省級(jí)比賽”任務(wù)中設(shè)置“參加省比賽運(yùn)動(dòng)員人數(shù)大于等于750人”的指標(biāo)值，與某項(xiàng)目支出“參加省比賽運(yùn)動(dòng)員人數(shù)大于等于700人”指標(biāo)值不吻合。同樣，“學(xué)校伙食補(bǔ)助師生滿意度大于等于85%”，與“運(yùn)動(dòng)員伙食費(fèi)”項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)“師生滿意度大于等于90%”不吻合?！案?jìng)技體育備戰(zhàn)參賽”項(xiàng)目支出設(shè)置產(chǎn)出指標(biāo)“向上輸送優(yōu)秀運(yùn)動(dòng)員大于15人”，而整體績(jī)效目標(biāo)中未設(shè)置任何關(guān)于“向上輸送優(yōu)秀運(yùn)動(dòng)員”的指標(biāo)。整體績(jī)效目標(biāo)與預(yù)算模塊相關(guān)數(shù)據(jù)不吻合，既會(huì)引起績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的混亂，無法準(zhǔn)確衡量整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，又嚴(yán)重削弱了整體績(jī)效目標(biāo)在年度內(nèi)的引領(lǐng)作用。

四、完善整體績(jī)效目標(biāo)編制的相關(guān)建議

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)層提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)籌整體績(jī)效目標(biāo)編制工作

單位領(lǐng)導(dǎo)層要高度重視整體績(jī)效目標(biāo)的導(dǎo)向作用，主動(dòng)學(xué)習(xí)整體績(jī)效管理的相關(guān)知識(shí)，深入領(lǐng)會(huì)整體績(jī)效目標(biāo)編制對(duì)于單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要意義；通過內(nèi)部會(huì)議、發(fā)布文件等形式，向各部門傳達(dá)整體績(jī)效目標(biāo)編制工作的重要性，不斷營(yíng)造全員關(guān)注、共同參與的良好氛圍。領(lǐng)導(dǎo)層要科學(xué)制定單位發(fā)展戰(zhàn)略，謀劃具體發(fā)展路徑；要圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，確定年度主要任務(wù)及績(jī)效目標(biāo)；要根據(jù)單位主責(zé)主業(yè)，明確各部門工作任務(wù)，建立績(jī)效目標(biāo)與業(yè)務(wù)開展的對(duì)應(yīng)關(guān)系；要完善部門間績(jī)效目標(biāo)聯(lián)合審查機(jī)制，鼓勵(lì)部門之間從不同角度提出意見建議，進(jìn)一步優(yōu)化績(jī)效目標(biāo)；領(lǐng)導(dǎo)層要在聽取各部門意見的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)提出修改意見。

（二）加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，全面提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

整體績(jī)效目標(biāo)編制工作往往由財(cái)務(wù)部門牽頭，這就要求財(cái)務(wù)人員不僅要掌握績(jī)效管理的相關(guān)內(nèi)容，更要對(duì)單位主責(zé)主業(yè)及各部門情況了然于胸。財(cái)務(wù)人員要深入了解各部門業(yè)務(wù)流程、工作重點(diǎn)，確保績(jī)效目標(biāo)與業(yè)務(wù)開展緊密結(jié)合，嚴(yán)格審核目標(biāo)的合理性與準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)部門要深入推進(jìn)單位內(nèi)部業(yè)財(cái)融合，做好與業(yè)務(wù)部門之間的信息共享，與業(yè)務(wù)部門共同探討績(jī)效目標(biāo)的設(shè)定。財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格審核財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，為整體績(jī)效目標(biāo)的編制提供可靠的數(shù)據(jù)來源；財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析，找出數(shù)據(jù)背后的規(guī)律和趨勢(shì)，為績(jī)效目標(biāo)及指標(biāo)值的設(shè)定提供參考依據(jù)；財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會(huì)整體績(jī)效管理的內(nèi)涵，對(duì)單位主責(zé)主業(yè)的開展、績(jī)效指標(biāo)的確定、指標(biāo)值的設(shè)定提出指導(dǎo)意見。

（三）以重點(diǎn)任務(wù)為中心，優(yōu)化績(jī)效目標(biāo)和指標(biāo)設(shè)置

整體績(jī)效目標(biāo)要符合單位發(fā)展規(guī)劃，與任務(wù)數(shù)相適應(yīng)，與資金量相匹配，避免過高或過低。績(jī)效目標(biāo)要突出重點(diǎn)工作，清晰反映單位要達(dá)到的水平；指標(biāo)應(yīng)盡量以結(jié)果性指標(biāo)為主，對(duì)核心產(chǎn)出和效果要有所體現(xiàn)。績(jī)效目標(biāo)和相關(guān)指標(biāo)要涵蓋單位所有重大任務(wù)，對(duì)于有明確服務(wù)對(duì)象、較大社會(huì)效益的任務(wù)，應(yīng)設(shè)置服務(wù)對(duì)象滿意度、社會(huì)效益指標(biāo)。單位各業(yè)務(wù)部門可以從整體績(jī)效評(píng)價(jià)的角度反向梳理整體績(jī)效目標(biāo)，通過對(duì)照財(cái)政部門整體績(jī)效評(píng)價(jià)體系框架、參照相應(yīng)指標(biāo)解釋，確保整體績(jī)效指標(biāo)種類齊全、形式規(guī)范。單位各業(yè)務(wù)部門應(yīng)圍繞重點(diǎn)任務(wù)，以整體績(jī)效評(píng)價(jià)體系框架為依據(jù)，不斷提煉本行業(yè)、本部門的共性指標(biāo)，同時(shí)做好單位個(gè)性指標(biāo)的修訂與完善，提升本單位指標(biāo)的規(guī)范性、可比性，逐漸構(gòu)建出適合本單位的整體績(jī)效指標(biāo)體系。

（四）整合信息資源，實(shí)現(xiàn)各部門各模塊間的數(shù)據(jù)共享

財(cái)政部門應(yīng)該加快財(cái)政預(yù)算一體化建設(shè)，推動(dòng)財(cái)政預(yù)算管理模塊與單位績(jī)效管理模塊相融合。通過建立數(shù)據(jù)間的交互機(jī)制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制與績(jī)效管理模塊間數(shù)據(jù)協(xié)同、數(shù)據(jù)共享，整體績(jī)效目標(biāo)中的“主責(zé)主業(yè)活動(dòng)”可以在“預(yù)算編制模塊－項(xiàng)目支出”中選擇；“業(yè)務(wù)資金”投入情況可以直接從“項(xiàng)目支出－資金來源”中提??；具體的績(jī)效指標(biāo)，如“參加省級(jí)比賽運(yùn)動(dòng)員人數(shù)”“獲得省級(jí)以上金牌數(shù)量”“伙食質(zhì)量師生滿意度”等也可以參照、借鑒預(yù)算編制模塊數(shù)據(jù)。這樣，不僅減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)錄入，提高了工作效率，還確保了數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、一致性。同時(shí)，單位要不斷加強(qiáng)內(nèi)部信息化建設(shè)，促進(jìn)各部門之間數(shù)據(jù)共享，及時(shí)公布主責(zé)主業(yè)的實(shí)施進(jìn)展、人員分工、資金結(jié)算、成效動(dòng)態(tài)等信息。單位要把戰(zhàn)略規(guī)劃、財(cái)務(wù)管理、人員配置、制度建設(shè)、項(xiàng)目審批、任務(wù)執(zhí)行、績(jī)效評(píng)價(jià)等全周期業(yè)務(wù)信息深度融入內(nèi)部管理信息系統(tǒng)，從中篩選有價(jià)值的信息，作為整體績(jī)效目標(biāo)編制的第一手資料。

五、結(jié)語

綜上所述，本文以N校為例，通過對(duì)該單位整體績(jī)效目標(biāo)編制相關(guān)環(huán)節(jié)的分析，指出了事業(yè)單位在整體績(jī)效目標(biāo)編制過程中存在的問題，并提出了一系列完善措施。通過提高領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員素養(yǎng)、優(yōu)化目標(biāo)設(shè)置、整合信息資源，事業(yè)單位可以顯著提升整體績(jī)效目標(biāo)的編制水平。

本文雖提出了一些建議，但仍然有局限性，未來應(yīng)進(jìn)一步研究整體績(jī)效目標(biāo)的作用、編制流程及績(jī)效評(píng)價(jià)體系，從而推動(dòng)事業(yè)單位持續(xù)提高整體績(jī)效目標(biāo)的編制質(zhì)量。

（作者單位：泰安市體育運(yùn)動(dòng)學(xué)校）

作者簡(jiǎn)介：張凱寧，男，漢族，山東泰安人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，辦公室副主任，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。