企業(yè)財務管理中的預算執(zhí)行與調整

在企業(yè)財務管理的復雜架構中，預算執(zhí)行與調整占據(jù)核心地位，對資金流動、資源配置及企業(yè)運營效率有著直接且深遠的影響。隨著全球經濟一體化的推進，市場環(huán)境變幻莫測，企業(yè)內外部條件持續(xù)演變，預算執(zhí)行與調整已從傳統(tǒng)的靜態(tài)財務活動，轉變?yōu)閯討B(tài)、精細化的管理過程。這要求企業(yè)在執(zhí)行預算時，依據(jù)實時情況精準調整。有效的預算執(zhí)行與靈活的預算調整，不僅能提高資源利用效率、實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，還能助力企業(yè)識別和規(guī)避潛在財務風險，為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展筑牢根基。本文深入探討預算執(zhí)行與調整的重要性，剖析其面臨的挑戰(zhàn)，并提出切實可行的應對策略，旨在為企業(yè)財務管理提供全面的理論支持與實踐指導。

在現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系里，預算是不可或缺的關鍵要素。它為企業(yè)資金規(guī)劃和資源配置提供方向，同時也是衡量企業(yè)經營效益的重要標準。盡管預算編制時綜合考量了企業(yè)戰(zhàn)略目標、市場定位、資源儲備及發(fā)展規(guī)劃等因素，但實際執(zhí)行過程中，因市場環(huán)境急劇變化與內部經營狀況波動，企業(yè)預算執(zhí)行常出現(xiàn)偏差。市場環(huán)境方面，全球經濟形勢、行業(yè)競爭格局、政策法規(guī)的改變，都可能對企業(yè)經營產生重大影響；內部經營方面，生產效率、產品質量、人力資源及技術創(chuàng)新能力等因素的變動，也會使實際運營與預算計劃不符。因此，如何保障預算執(zhí)行順利推進，并依據(jù)實際情況及時有效地調整優(yōu)化，成為企業(yè)亟待解決的核心問題。預算執(zhí)行與調整的效果，直接決定了企業(yè)資源配置的優(yōu)化程度和財務健康水平。

一、預算執(zhí)行的重要性與基本流程

（一）預算執(zhí)行的內涵與價值

預算執(zhí)行并非單純的資金分配與撥付，而是依據(jù)預算計劃全面開展資金調配、資源分配，并對各項經營活動進行有效監(jiān)控與管理的過程。此工作的有效開展對企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展意義重大，不僅可確保資金按預定規(guī)劃流向關鍵業(yè)務領域，實現(xiàn)資金最優(yōu)配置，而且可實時監(jiān)控和精準把控企業(yè)生產經營活動，避免資源浪費與錯配[1]。

以礦業(yè)企業(yè)為例，其業(yè)務涵蓋礦產資源的勘探、開采、選礦及銷售等多個環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都需投入大量資金與資源。在勘探階段，合理的預算執(zhí)行能保證資金精準用于購置先進勘探設備、聘請專業(yè)勘探技術人員以及深入開展地質研究，為后續(xù)開采奠定基礎；在開采階段，合理的預算執(zhí)行可保證資金合理分配至采礦設備更新?lián)Q代、采礦工藝優(yōu)化及安全生產保障等方面，提升開采效率與安全性；在選礦階段，合理的預算執(zhí)行可保證資金用于選礦設備維護升級、選礦藥劑合理采購及選礦技術創(chuàng)新研發(fā)，提高選礦回收率與產品質量；在銷售階段，合理的預算執(zhí)行可保證資金用于市場推廣、銷售渠道拓展及客戶關系維護，促進產品銷售與資金回籠。

（二）預算執(zhí)行的步驟與流程

預算的制定與批準是執(zhí)行流程的起點。企業(yè)各部門圍繞總體經營目標與自身業(yè)務需求，結合過往運營數(shù)據(jù)、市場調研結果及未來規(guī)劃，精心擬定預算草案。例如，礦業(yè)企業(yè)的地質勘探部門根據(jù)計劃勘探的礦區(qū)范圍、預計勘探難度及所需勘探技術，制定勘探設備采購、勘探人員薪酬及勘探項目研究等預算；采礦部門依據(jù)開采計劃、采礦工藝及設備更新需求，編制采礦設備購置、采礦原材料采購及采礦作業(yè)人員薪酬等預算。各部門預算草案經層層審核匯總后，提交企業(yè)管理層審定。只有通過管理層嚴格審定批準的預算方案，才具備執(zhí)行效力，預算執(zhí)行工作才可正式啟動。

預算獲批后，企業(yè)進入資金分配環(huán)節(jié)。此環(huán)節(jié)的關鍵在于確保資金嚴格按照預算計劃，精準流向各部門與具體項目。以礦業(yè)企業(yè)為例，財務部門需根據(jù)各部門預算需求，合理安排資金撥付順序與額度[2]。如優(yōu)先保障重點采礦項目的資金需求，確保采礦設備及時采購與更新，維持采礦作業(yè)的連續(xù)性與高效性；同時，依據(jù)勘探項目進度，適時為地質勘探部門提供資金，支持勘探工作順利開展。

在預算執(zhí)行過程中，財務部門承擔著預算監(jiān)控的重要職責。財務部門運用先進的財務管理軟件與技術手段，對預算執(zhí)行情況進行實時全方位監(jiān)控，并定期（如每月、每季度）深入系統(tǒng)地評估預算執(zhí)行效果。通過細致比對資金實際使用情況與預算計劃，精確計算各項預算指標的完成進度與偏差，確保資金使用符合預算要求。一旦發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行偏差，財務部門需迅速組織相關人員深入分析，查找偏差根源，如市場價格波動導致原材料采購成本超預算，或項目進度調整致使資金使用節(jié)奏變化等。并根據(jù)實際情況及時采取措施，如調整資金分配計劃、優(yōu)化項目執(zhí)行方案等，以保障預算高效精準執(zhí)行，最大程度實現(xiàn)預算目標。

（三）預算執(zhí)行中的監(jiān)督與反饋

在預算執(zhí)行過程中，建立有效的監(jiān)督與反饋機制至關重要。企業(yè)應構建常態(tài)化的預算執(zhí)行監(jiān)控體系，定期（如每周、每半月）對預算執(zhí)行情況進行全面細致的檢查與分析，確保資金使用合理合規(guī)且符合預算安排。在礦業(yè)企業(yè)中，財務部門作為監(jiān)督核心，需與各業(yè)務部門密切協(xié)作。一方面，財務部門要主動深入各業(yè)務部門，了解預算執(zhí)行實際進展，掌握一手資料；另一方面，各業(yè)務部門應積極配合，及時向財務部門準確反饋執(zhí)行中遇到的問題、困難及資金使用需求變化。

通過這種緊密的信息交互與反饋機制，企業(yè)能及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中的各類問題，如資金使用進度異常、費用支出超出預算標準，或因業(yè)務調整導致預算需求變更等。針對這些問題，企業(yè)要迅速組織相關部門研討分析，制定切實可行的解決方案[3]。同時，反饋機制積累的數(shù)據(jù)與信息，為企業(yè)改進預算管理流程、優(yōu)化預算編制方法提供了寶貴經驗與依據(jù)。

二、預算調整的需求與原因分析

（一）外部環(huán)境變化對預算執(zhí)行的影響

企業(yè)運營所處的外部環(huán)境處于不斷變化之中，這種變化對預算執(zhí)行產生顯著影響。以礦業(yè)企業(yè)為例，全球經濟形勢的起伏直接影響礦產資源市場需求。經濟繁榮時，建筑、制造等行業(yè)對鋼鐵、銅、鋁等基礎礦產資源需求大增，礦業(yè)企業(yè)產品銷量與價格有望雙升，此時企業(yè)可加大開采、選礦環(huán)節(jié)資金投入，擴大生產規(guī)模以滿足市場需求；經濟衰退時，市場對礦產資源需求銳減，產品價格下跌，企業(yè)則可削減生產預算，減少開支以應對困境。經濟形勢變化同樣潛移默化地影響預算執(zhí)行。國際匯率波動影響企業(yè)進出口業(yè)務成本，利率升降改變企業(yè)融資成本與資金回籠速度。在復雜多變的經濟環(huán)境下，企業(yè)必須具備敏銳的洞察力與靈活應變能力，及時調整預算，使資源配置適應外部環(huán)境變化。

（二）內部經營狀況的變化

企業(yè)內部經營狀況的變化也是引發(fā)預算調整的重要原因。在礦業(yè)企業(yè)中，產品銷售情況是重要的經營指標。若某時期某種產品市場需求旺盛，銷售價格與銷售量上升，企業(yè)收入超預期，可能需調整預算，加大生產投入，如購置采礦設備、提升選礦工藝水平、擴大生產規(guī)模，以獲取更多利潤；反之，若產品銷售不暢，庫存積壓，企業(yè)則需削減生產預算，加大市場推廣力度，降低庫存成本。

生產效率的變動對預算執(zhí)行也有重要影響。企業(yè)引入先進的采礦設備或優(yōu)化采礦工藝，可以大幅提高生產效率，降低單位生產成本。此時，企業(yè)可適當調整預算，減少不必要的生產投入，將資金投向技術研發(fā)、人才培養(yǎng)等關鍵領域，提升核心競爭力[4]。反之，若生產中遇到技術難題、設備故障或人力資源問題，導致生產效率下降，企業(yè)需增加預算，用于解決技術問題、維修設備或招聘臨時人員，保障生產正常進行。

員工薪酬調整也是影響預算執(zhí)行的關鍵因素。隨著勞動力市場與自身發(fā)展需求變化，企業(yè)需調整員工薪酬。例如，為吸引和留住人才而提高工資或增加福利待遇，這直接導致人力成本上升。企業(yè)需相應調整預算，合理安排資金，確保員工薪酬正常支付、各項業(yè)務正常運轉。

（三）預算執(zhí)行偏差的修正

在預算執(zhí)行過程中，出現(xiàn)偏差難以避免。這些偏差可能源于預算制定不準確、執(zhí)行不力或外部不可控因素。準確性不足一直是預算編制的挑戰(zhàn)。在礦業(yè)企業(yè)中，礦產資源市場價格受全球經濟形勢、地緣政治等多種復雜因素影響，波動頻繁，難以精準預測。若預算編制時市場價格預估過高，而實際價格下跌，企業(yè)銷售收入減少，原預算計劃可能無法順利執(zhí)行，需進行調整；反之，若預估過低，企業(yè)可能錯失擴大生產、增加利潤的機會。

預算執(zhí)行不力也會導致偏差。實際執(zhí)行中，部門之間溝通不暢、協(xié)調不到位，可能導致項目進度延遲，資金使用效率低下；員工對預算執(zhí)行重視不足，存在資源浪費、超預算支出等情況，也會使預算執(zhí)行出現(xiàn)偏差。此外，外部不可控因素，如自然災害、突發(fā)公共衛(wèi)生事件等，也可能嚴重影響礦業(yè)企業(yè)預算執(zhí)行[5]。例如，突發(fā)地震、洪水等自然災害可能破壞生產設施，導致生產停滯，企業(yè)需投入大量資金修復設施、恢復生產，原有預算計劃被打破，需緊急調整。

三、預算調整的有效機制與策略

（一）建立靈活的預算調整機制

在復雜多變的市場環(huán)境下，企業(yè)要在競爭中立足，需建立科學靈活的預算調整機制。企業(yè)應明確預算調整的觸發(fā)條件，比如設定當預算執(zhí)行偏差超過一定比例（如10%）時，自動啟動調整程序。這樣，當實際資金使用與預算計劃出現(xiàn)較大偏差時，企業(yè)能迅速響應，及時調整預算。同時，調整流程應盡量簡化且保持透明。簡化流程可提高響應速度，使企業(yè)在面對突發(fā)情況時能迅速采取措施，避免因煩瑣審批流程延誤時機；透明流程能增強各部門對預算調整的信任與支持，提高調整方案的執(zhí)行效率。

以礦業(yè)企業(yè)為例，當市場上某種礦產資源價格大幅波動，導致企業(yè)銷售收入或采購成本發(fā)生重大變化，達到預先設定的調整觸發(fā)條件時，企業(yè)應立即啟動調整程序。財務部門迅速組織相關部門緊急研討，根據(jù)市場變化與企業(yè)實際需求，制定合理的預算調整方案。調整方案經管理層審批通過后，及時向各部門公布，確保各部門清楚了解調整后的預算安排，并積極配合執(zhí)行。

靈活的預算調整機制能幫助企業(yè)在面對外部環(huán)境劇烈變化或內部經營發(fā)生重大調整時，迅速作出反應，合理調配資源，保障業(yè)務正常運轉，避免財務風險積累。

（二）加強跨部門協(xié)作與溝通

預算調整并非財務部門獨自的任務，而是需要企業(yè)各部門緊密協(xié)作、共同參與。在礦業(yè)企業(yè)中，地質勘探、采礦、選礦、銷售及財務等部門工作相互關聯(lián)，一個部門的預算調整可能影響其他部門。因此，各部門應建立常態(tài)化信息共享與溝通機制，定期向財務部門反饋預算執(zhí)行中的問題、困難及資金需求變化。例如，地質勘探部門在勘探中發(fā)現(xiàn)新礦產資源儲量或地質條件發(fā)生變化，可能需調整勘探預算與后續(xù)開采計劃，應及時將信息反饋給財務及其他相關部門；銷售部門在市場推廣中發(fā)現(xiàn)市場需求發(fā)生重大變化，產品銷售價格或銷售量與原預算差異較大，也應及時通報財務部門，以便其綜合考慮各種因素，合理調整預算。

建立良好的跨部門溝通機制，有助于打破部門壁壘，整合企業(yè)資源，提升預算調整的科學性與有效性，從而更好地應對市場變化與企業(yè)內部發(fā)展需求，促進企業(yè)整體運營效率提升。通過加強部門間的協(xié)作與溝通，企業(yè)能夠更加靈活地調整預算，確保資源的合理配置，為實現(xiàn)戰(zhàn)略目標提供有力支持。

（三）健全預算監(jiān)控與評估機制

企業(yè)應構建完善的預算監(jiān)控體系，運用先進的信息技術手段，對預算執(zhí)行的全過程進行實時動態(tài)跟蹤，不僅要關注各項預算指標的完成進度，更要深入分析資金的流向、使用效率以及業(yè)務活動與預算的契合度。例如，礦業(yè)企業(yè)通過監(jiān)控系統(tǒng)詳細了解勘探項目資金是否按計劃用于專業(yè)設備購置、技術人員薪酬等方面，是否存在資金挪用或閑置現(xiàn)象；采礦作業(yè)的成本支出是否與預算相符，有無因設備故障、工藝變更等導致成本超支的情況。

同時，定期對預算執(zhí)行情況進行全面評估至關重要。評估不應僅僅停留在對預算偏差的表面分析，而應深入挖掘偏差產生的深層次原因——是市場環(huán)境突變、內部管理不善，還是預算編制本身存在缺陷。以礦業(yè)企業(yè)為例，如果市場價格大幅下跌導致銷售收入未達預期，除了考慮市場因素外，企業(yè)還需審視在價格風險管理方面的措施是否得當，預算中對價格波動的應對預案是否完善。

四、結語

預算執(zhí)行與調整在企業(yè)財務管理中處于核心地位，對企業(yè)的生存與發(fā)展起著關鍵作用。合理的預算執(zhí)行與及時的預算調整，有助于企業(yè)有效應對外部市場和內部經營的復雜變化。通過優(yōu)化資源配置，企業(yè)能夠提高資金使用效率，增強對財務風險的防范能力，為可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎。對于預算執(zhí)行，企業(yè)需深刻理解其內涵與價值，嚴格遵循科學的流程，強化監(jiān)督與反饋機制。這不僅能夠確保資金與資源的合理分配與高效利用，還有助于預算執(zhí)行過程中的問題被及時察覺并解決，使企業(yè)運營始終沿著預算規(guī)劃的方向前進。對于預算調整，企業(yè)要充分認識到外部環(huán)境變化、內部經營狀況改變以及預算執(zhí)行偏差等因素對預算的影響，在此基礎上，構建靈活的調整機制，加強跨部門協(xié)作與溝通，健全預算監(jiān)控與評估體系。靈活的機制調整能夠使企業(yè)迅速應對各種變化，跨部門協(xié)作與溝通則保證了調整方案的科學性與可行性，而健全的監(jiān)控與評估體系則為預算調整提供了有力的支持與保障。

參考文獻

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[5]李朝霞.企業(yè)資金預決算的控制及管理方法探究[J].中小企業(yè)管理與科技，2023（21）：104-106.

（作者單位：山西西山礦業(yè)管理有限公司）

作者簡介：趙斌，男，1988年10月出生，漢族，山西太原人，本科，中級會計師。研究方向：財務管理。