財(cái)稅視角下代理記賬行業(yè)發(fā)展的困境及出路

摘 要：代理記賬作為一種財(cái)務(wù)管理服務(wù)，近年來(lái)在我國(guó)得到了廣泛應(yīng)用。然而，隨著財(cái)稅制度的不斷完善、更多樣化需求的出現(xiàn)以及競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，代理記賬行業(yè)的發(fā)展也面臨著諸多挑戰(zhàn)。文章以西部A市為例，基于財(cái)稅視角，圍繞財(cái)源建設(shè)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與代理記賬行業(yè)的關(guān)系，從服務(wù)水平、市場(chǎng)開發(fā)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、行業(yè)監(jiān)管四個(gè)方面，對(duì)代理記賬行業(yè)的發(fā)展困境進(jìn)行深入分析研究，進(jìn)而提出優(yōu)化服務(wù)、開拓業(yè)務(wù)范圍、構(gòu)建多層次制度體系、建立聯(lián)動(dòng)監(jiān)管等策略與建議，以期促進(jìn)該市代理記賬行業(yè)發(fā)展，助力地方財(cái)源建設(shè)，提高稅收征管效率，也為其他地區(qū)代理記賬行業(yè)發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：代理記賬；財(cái)稅視角；會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；市場(chǎng)開發(fā)

中圖分類號(hào)：F233文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2025）21-0049-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.21.013

1 引言

代理記賬作為一種財(cái)務(wù)管理服務(wù)，近年來(lái)得到了廣泛的應(yīng)用和發(fā)展。在財(cái)稅視角下，代理記賬行業(yè)與財(cái)政、稅務(wù)等部門的關(guān)系尤為密切。一方面，稅務(wù)部門需要完整準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)與稅務(wù)信息來(lái)檢查代理記賬機(jī)構(gòu)服務(wù)的這些企業(yè)是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保稅收足額入庫(kù)；另一方面，財(cái)政部門把代理記賬行業(yè)作為財(cái)源建設(shè)的一個(gè)渠道，同時(shí)也需要通過代理記賬機(jī)構(gòu)服務(wù)的這些企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量去判斷中小企業(yè)的發(fā)展?jié)摿图{稅能力，以便出臺(tái)相關(guān)的獎(jiǎng)補(bǔ)政策，提高財(cái)政資金對(duì)企業(yè)的扶持作用。

隨著代理記賬行業(yè)的迅速發(fā)展，執(zhí)業(yè)質(zhì)量參差不齊、業(yè)務(wù)范圍狹窄、惡性競(jìng)爭(zhēng)、部門監(jiān)管力度不夠等問題也逐漸顯現(xiàn)。為探討代理記賬行業(yè)的困境及出路，文章以西部A市為例，基于財(cái)稅視角，圍繞財(cái)源建設(shè)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與代理記賬行業(yè)的關(guān)系，從服務(wù)水平、市場(chǎng)開發(fā)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、行業(yè)監(jiān)管四個(gè)方面，對(duì)代理記賬行業(yè)的發(fā)展困境進(jìn)行深入的分析研究，進(jìn)而提出優(yōu)化服務(wù)、開拓業(yè)務(wù)范圍、構(gòu)建多層次制度體系、建立聯(lián)動(dòng)監(jiān)管等策略與建議，以期促進(jìn)該市代理記賬行業(yè)發(fā)展，助力地方財(cái)源建設(shè)、提高稅收征管效率，也為其他地區(qū)代理記賬行業(yè)發(fā)展提供參考。

2 A市代理記賬行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

A市為西部某省的小型城市，2023年年末A市實(shí)有市場(chǎng)主體約34萬(wàn)戶，比上年年末增長(zhǎng)20%左右，其中中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶占該市市場(chǎng)主體戶數(shù)的90%以上。大部分中小微企業(yè)，尤其廣大的個(gè)體工商戶通常沒有聘用專職財(cái)務(wù)人員，在大數(shù)據(jù)治稅理財(cái)背景下對(duì)代理記賬服務(wù)的需求很大。

2.1 機(jī)構(gòu)數(shù)量及人員構(gòu)成

2023年年末，A市共有登記在案的代理記賬機(jī)構(gòu)80家，比上年年末增加15家，增長(zhǎng)24%，處于穩(wěn)步增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。其中：70家屬于總部機(jī)構(gòu)，10家屬于分支機(jī)構(gòu)。

每家代理記賬機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員數(shù)量為3～10人，全市平均每家代理記賬機(jī)構(gòu)從業(yè)人員4人。全市專職從業(yè)人員約280人，大部分具有初級(jí)會(huì)計(jì)及以上的職稱。

2.2 服務(wù)內(nèi)容及服務(wù)方式

代理記賬機(jī)構(gòu)提供的主要服務(wù)內(nèi)容是會(huì)計(jì)核算與網(wǎng)上報(bào)稅，能滿足大部分客戶現(xiàn)階段的基本需求。其他服務(wù)如財(cái)務(wù)咨詢、籌融資決策服務(wù)也有少數(shù)代理記賬機(jī)構(gòu)提供。

代理記賬的服務(wù)方式分為客戶送達(dá)和上門服務(wù)兩種?？蛻羲瓦_(dá)是客戶將準(zhǔn)備的原始資料送到代理記賬公司或由代理記賬公司去客戶處取資料；上門服務(wù)是代理記賬公司派指定的會(huì)計(jì)師到客戶單位進(jìn)行記賬工作。目前，A市代理記賬機(jī)構(gòu)采用客戶送達(dá)服務(wù)方式的居多。

2.3 客戶群體及營(yíng)收情況

客戶群體主要為本市的中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶，2023年年末A市代理記賬機(jī)構(gòu)代理的客戶約為5200戶，其中小微企業(yè)占到90%以上，客戶群體中新辦企業(yè)較多。

2023年年末，A市代理記賬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)總收入2000萬(wàn)元，其中代理記賬業(yè)務(wù)收入1500萬(wàn)元，平均每個(gè)客戶代理記賬1年業(yè)務(wù)收費(fèi)約為3000元，與A市所在省的其他地市相比處于中等水平。其他業(yè)務(wù)收入收費(fèi)則根據(jù)具體企業(yè)規(guī)模及其需求而定。

3 財(cái)稅視角下A市代理記賬行業(yè)的困境及原因分析

代理記賬機(jī)構(gòu)為中小微企業(yè)提供的記賬、報(bào)稅、咨詢等相關(guān)服務(wù)與稅收征管、財(cái)源建設(shè)有密切的聯(lián)系，在促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、提高稅收征管效率、助力財(cái)源建設(shè)等方面發(fā)揮了積極作用，但在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中，也面臨著一系列亟待解決的問題。以A市為例，該行業(yè)發(fā)展主要存在以下問題。

3.1 服務(wù)水平參差不齊，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量堪憂

代理記賬機(jī)構(gòu)從事社會(huì)性會(huì)計(jì)服務(wù)活動(dòng)，其執(zhí)業(yè)水平影響著廣大中小微企業(yè)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。由于各代理記賬機(jī)構(gòu)服務(wù)水平參差不齊，所提供的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量難以得到保證。其一，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。部分從業(yè)人員對(duì)最新的會(huì)計(jì)政策、稅收政策不熟悉、理解不透徹，在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)隨意性較大，使用的會(huì)計(jì)科目不規(guī)范、不準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)編制有誤，可能影響到客戶企業(yè)的財(cái)務(wù)決策和稅務(wù)合規(guī)性[1]。其二，企業(yè)與代理記賬公司之間可能存在溝通不暢的問題，導(dǎo)致需求不明確或服務(wù)不到位。代理記賬機(jī)構(gòu)與客戶企業(yè)在溝通時(shí)會(huì)出現(xiàn)障礙，特別是在解釋復(fù)雜的財(cái)務(wù)問題和稅務(wù)規(guī)劃時(shí)，可能會(huì)存在理解上的偏差，導(dǎo)致服務(wù)不符合企業(yè)的實(shí)際需求。其三，客戶信息安全風(fēng)險(xiǎn)。代理記賬機(jī)構(gòu)處理大量敏感財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分代理記賬機(jī)構(gòu)缺乏內(nèi)部控制制度，隨意上傳、丟棄資料，可能會(huì)導(dǎo)致客戶數(shù)據(jù)泄露，帶來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)。此外，大部分代理記賬機(jī)構(gòu)配置的人員往往非常少，A市80家代理記賬機(jī)構(gòu)中，從業(yè)人員僅3人的機(jī)構(gòu)占到總戶數(shù)的50%以上。需要外勤的時(shí)候，人手配置不足，一些會(huì)計(jì)稅務(wù)事項(xiàng)無(wú)法保障時(shí)效。

3.2 市場(chǎng)開發(fā)不充分，直接稅收貢獻(xiàn)率低

大部分代理記賬機(jī)構(gòu)的服務(wù)覆蓋范圍相對(duì)有限，主要集中在會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)這兩類基礎(chǔ)服務(wù)上，真正能提供會(huì)計(jì)核算、稅收籌劃、納稅申報(bào)、內(nèi)部審計(jì)、工商稅務(wù)注冊(cè)年檢、財(cái)稅咨詢、財(cái)政扶持資金項(xiàng)目申報(bào)等全方位服務(wù)的機(jī)構(gòu)不多，只能靠開展會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)申報(bào)賺取微薄的利潤(rùn)。A市2023年平均每家代理記賬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)創(chuàng)收僅25萬(wàn)元左右，少數(shù)幾家甚至全年都沒有業(yè)務(wù)發(fā)生，收入為0，對(duì)地方的直接稅收貢獻(xiàn)微乎其微。A市80家代理記賬機(jī)構(gòu)中只有24家除了經(jīng)營(yíng)代理記賬業(yè)務(wù)以外還涉及其他的業(yè)務(wù)服務(wù)，該比例僅為30%，并且經(jīng)營(yíng)其他業(yè)務(wù)服務(wù)時(shí)創(chuàng)收并不多。主要原因：其一，沒有拓展客戶市場(chǎng)。當(dāng)前代理記賬機(jī)構(gòu)只是把中小微企業(yè)作為目標(biāo)客戶，忽略了廣大的個(gè)體工商也有報(bào)稅記賬的需求。其二，沒有拓展業(yè)務(wù)服務(wù)范圍。代理機(jī)構(gòu)沒有敏銳的市場(chǎng)捕捉能力，也沒有著力去解決人員綜合素質(zhì)偏低、專業(yè)性不夠強(qiáng)的問題，無(wú)法針對(duì)需求側(cè)提供服務(wù)，喪失創(chuàng)收機(jī)會(huì)。比如，很多中小企業(yè)希望申請(qǐng)財(cái)政相關(guān)補(bǔ)貼資金，但不知如何編寫申報(bào)材料，對(duì)性價(jià)比較高的項(xiàng)目申報(bào)服務(wù)有強(qiáng)烈需求，但目前A市暫時(shí)沒有代理記賬公司開展此類業(yè)務(wù)。其三，大部分代理記賬機(jī)構(gòu)只需使用普通的財(cái)務(wù)記賬軟件就可以完成工作內(nèi)容，缺乏高效的財(cái)務(wù)工具和先進(jìn)的管理系統(tǒng)，無(wú)法提供更高級(jí)的財(cái)稅服務(wù)，難以開拓業(yè)務(wù)。

3.3 行業(yè)惡性競(jìng)爭(zhēng)激烈，潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高

企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)是否準(zhǔn)確，事關(guān)稅款能否及時(shí)足額入庫(kù)。中小微企業(yè)購(gòu)買代理記賬服務(wù)后，則由代理記賬機(jī)構(gòu)為其進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)，這意味著如果代理記賬機(jī)構(gòu)不能及時(shí)準(zhǔn)確地申報(bào)納稅，將會(huì)影響企業(yè)的稅務(wù)信譽(yù)，增加稅收征管的風(fēng)險(xiǎn)，影響稅款足額入庫(kù)。一方面，部分代理記賬機(jī)構(gòu)為了降低成本、爭(zhēng)搶客戶，可能會(huì)犧牲服務(wù)質(zhì)量。有一些代理記賬機(jī)構(gòu)為了留住客戶或者爭(zhēng)取客戶，盲目承諾可以少報(bào)稅甚至不報(bào)稅，如記賬時(shí)隱瞞收入或者不及時(shí)確認(rèn)收入、虛列支出等，在會(huì)計(jì)報(bào)表和報(bào)稅方面動(dòng)手腳，無(wú)視職業(yè)底線，致使國(guó)家稅源流失，增加稅收征管的難度。另一方面，非法代理記賬活躍。市場(chǎng)上存在一些未經(jīng)合法注冊(cè)的代理記賬機(jī)構(gòu)或個(gè)人未經(jīng)審批即開展業(yè)務(wù)，這些非法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由于大量分散在個(gè)人，更加難以監(jiān)管。個(gè)人為了求得客戶獲取收入，可能會(huì)進(jìn)一步突破職業(yè)底線，干擾正常的稅費(fèi)申報(bào)繳納秩序，可能會(huì)嚴(yán)重影響稅收的征管效率和質(zhì)量。久而久之，代理記賬機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)演變成拉關(guān)系、鉆法規(guī)漏洞、相互壓價(jià)等不正當(dāng)行為，嚴(yán)重破壞代理記賬市場(chǎng)的穩(wěn)定健康發(fā)展，也對(duì)稅收征管產(chǎn)生破壞性的影響。

3.4 部門監(jiān)管方法不夠豐富，財(cái)源建設(shè)效能有待提升

代理記賬活動(dòng)是財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要一環(huán)，同時(shí)也是市場(chǎng)監(jiān)管、稅務(wù)監(jiān)管的重要組成部分。目前相關(guān)政府部門對(duì)代理記賬行業(yè)活動(dòng)的監(jiān)管方法還不夠豐富、完善，代理記賬機(jī)構(gòu)部分不規(guī)范的經(jīng)營(yíng)行為未能得到有效遏制，在一定程度上影響了地方財(cái)源建設(shè)。

其一，仍有代理記賬機(jī)構(gòu)或者個(gè)人代理記賬游離在監(jiān)管體系之外，沒有注冊(cè)備案而長(zhǎng)期在市場(chǎng)中承接業(yè)務(wù)，甚至破壞市場(chǎng)規(guī)則，提供虛假信息、未按規(guī)定申報(bào)納稅，影響地方財(cái)源建設(shè)的效能。其二，少數(shù)代理記賬公司可能存在從業(yè)資質(zhì)不全或資質(zhì)造假的問題，導(dǎo)致資質(zhì)不符的代理記賬機(jī)構(gòu)得以繼續(xù)營(yíng)業(yè)，這將直接影響到客戶企業(yè)財(cái)務(wù)信息的合規(guī)性。而客戶企業(yè)在申請(qǐng)財(cái)政相關(guān)獎(jiǎng)補(bǔ)資金的時(shí)候可能會(huì)因?yàn)樨?cái)務(wù)信息的問題達(dá)不到申報(bào)條件，錯(cuò)過發(fā)展機(jī)遇，減少對(duì)地方的財(cái)源貢獻(xiàn)。其三，財(cái)政、稅務(wù)等部門對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查覆蓋范圍還不夠廣，存在 “死角”和“盲區(qū)”，導(dǎo)致一些代理記賬機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)稅務(wù)處理錯(cuò)誤長(zhǎng)期存在而未被發(fā)現(xiàn)，甚至長(zhǎng)期少繳不繳稅款，對(duì)財(cái)源建設(shè)產(chǎn)生不良影響。以A市為例，由于監(jiān)管人力物力不足，僅對(duì)代理客戶數(shù)超過300家（含300家）的本地區(qū)較大規(guī)模代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行每年一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量專項(xiàng)檢查，抽查比例不足10%，檢查覆蓋面還比較小。其四，對(duì)監(jiān)管結(jié)果運(yùn)用不足。通常相關(guān)政府部門對(duì)代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行相關(guān)監(jiān)督檢查之后，只是形成一些內(nèi)部檢查資料存檔，沒有將相關(guān)結(jié)果對(duì)社會(huì)公布，導(dǎo)致被檢查的代理機(jī)構(gòu)沒有被相應(yīng)曝光而存在僥幸心理、沒有及時(shí)改進(jìn)。

4 促進(jìn)代理記賬行業(yè)發(fā)展的對(duì)策建議

從財(cái)稅視角來(lái)看，促進(jìn)代理記賬行業(yè)的發(fā)展既是監(jiān)管要求，也是財(cái)源建設(shè)的現(xiàn)實(shí)需要。

4.1 優(yōu)化代理服務(wù)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

4.1.1 完善內(nèi)部控制，打好合作基礎(chǔ)

代理記賬公司應(yīng)塑造簡(jiǎn)潔高效的代理記賬業(yè)務(wù)流程，包括憑證的編制、賬目的建立、報(bào)表的編制和稅務(wù)申報(bào)等，確保其流程規(guī)范、透明，便于內(nèi)部的監(jiān)督管理。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部的交叉審核，對(duì)于提供的財(cái)務(wù)報(bào)表和稅務(wù)申報(bào)資料進(jìn)行詳細(xì)審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題 [2]。此外，要注重對(duì)客戶財(cái)務(wù)信息的保密，增強(qiáng)客戶的信任感，為長(zhǎng)期合作打好基礎(chǔ)。

4.1.2 優(yōu)化服務(wù)內(nèi)容，提高服務(wù)質(zhì)量

在大數(shù)據(jù)治稅背景下，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在金稅四期系統(tǒng)下容易暴露無(wú)遺，產(chǎn)生無(wú)法挽回的后果和損失。因此，在代理記賬過程中，不能簡(jiǎn)單地見票入賬，除了確保會(huì)計(jì)核算健全規(guī)范、稅務(wù)申報(bào)繳納及時(shí)足額以外，還需要了解最新的財(cái)務(wù)法規(guī)和技術(shù)發(fā)展，應(yīng)該及時(shí)幫助客戶發(fā)現(xiàn)問題并提供合理的建議，并與客戶建立良好的溝通機(jī)制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量和服務(wù)水平 [3]。

4.1.3 引入先進(jìn)技術(shù)，提高服務(wù)效率

通過合作開發(fā)、共享等方式，提高信息技術(shù)應(yīng)用、降低運(yùn)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)共贏。比如，行業(yè)協(xié)會(huì)或者政府可牽線搭橋，引導(dǎo)代理記賬行業(yè)龍頭企業(yè)帶領(lǐng)同行合作購(gòu)置財(cái)務(wù)機(jī)器人、建立財(cái)務(wù)共享中心，在提高效率的同時(shí)增加客戶認(rèn)可度并降低營(yíng)業(yè)成本，形成規(guī)模效應(yīng)和良性循環(huán)。

4.2 拓展業(yè)務(wù)范圍，提高財(cái)稅貢獻(xiàn)度

代理記賬行業(yè)是代理服務(wù)業(yè)的重要組成部分，如其能快速發(fā)展、創(chuàng)收增收，則有望成為新的稅收增長(zhǎng)點(diǎn)。代理記賬行業(yè)可從以下三方面拓展業(yè)務(wù)范圍、開發(fā)市場(chǎng)，不斷提高營(yíng)業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)信心。

4.2.1 拓寬目標(biāo)客戶群體

在把中小微企業(yè)作為主要目標(biāo)客戶群體的同時(shí)，代理記賬企業(yè)還應(yīng)聚焦到廣大的個(gè)體工商群體上。在“金稅四期”工程背景下個(gè)體戶月營(yíng)收超過一定標(biāo)準(zhǔn)的均需按要求建賬、報(bào)稅，如果代理記賬機(jī)構(gòu)能吸引其購(gòu)買代理記賬服務(wù)，則客戶基數(shù)會(huì)呈倍數(shù)級(jí)增長(zhǎng)，進(jìn)而帶來(lái)營(yíng)業(yè)收入的快速增加。在提高自身財(cái)稅貢獻(xiàn)的同時(shí)，通過為新客戶提供規(guī)范的記賬報(bào)稅等業(yè)務(wù)，可以助力企業(yè)提升稅務(wù)征管質(zhì)量。

4.2.2 延伸服務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈條

代理記賬在服務(wù)客戶的同時(shí)，其實(shí)也在陪伴著客戶成長(zhǎng)進(jìn)步。大部分企業(yè)在初始階段只對(duì)會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)有需要，但隨著規(guī)模和資金量變大，可能會(huì)產(chǎn)生諸如籌資融資、投資決策、內(nèi)部控制制度建設(shè)以及申報(bào)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)資金等新需求，那么代理記賬行業(yè)可以在以往合作的基礎(chǔ)上，向客戶推介這些服務(wù)，延伸服務(wù)鏈條，在滿足客戶新需求的同時(shí)讓自身獲得更多營(yíng)業(yè)收入，實(shí)現(xiàn)共同可持續(xù)發(fā)展。例如，近年來(lái)政府對(duì)中小企業(yè)扶持資金很多，滿足條件的企業(yè)因?yàn)樽陨砟芰Σ蛔銦o(wú)法提交合格的申報(bào)材料，則代理記賬企業(yè)可以抓住該鏈條，整合資源并提供服務(wù)，幫助企業(yè)享受財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)。

4.2.3 尋找下沉市場(chǎng)

國(guó)家在“三農(nóng)”領(lǐng)域投入大量資金，需要基層村級(jí)財(cái)務(wù)規(guī)范運(yùn)作，但基層財(cái)會(huì)人才緊缺，這其實(shí)給代理記賬行業(yè)創(chuàng)造了巨大的機(jī)會(huì)，代理記賬企業(yè)應(yīng)該在廣闊的“三農(nóng)”天地里找機(jī)遇，開展村級(jí)財(cái)務(wù)代理記賬，這樣不僅可以拓寬代理記賬企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍、增加業(yè)務(wù)收入，還可以解決長(zhǎng)期以來(lái)讓政府部門頭痛的“村級(jí)賬務(wù)混亂、資金使用不規(guī)范”等問題。政府部門對(duì)于優(yōu)秀的代理記賬平臺(tái)及代理記賬企業(yè)可以進(jìn)行宣傳和推廣使用，支持代理記賬企業(yè)采用優(yōu)秀的核算軟件進(jìn)行統(tǒng)一記賬服務(wù)，進(jìn)一步規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)，全面滿足政府部門對(duì)財(cái)政資金監(jiān)管、財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)等方面的需求，為政府提供可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

4.3 構(gòu)建制度體系，提高稅收征管效率

當(dāng)前，代理記賬行業(yè)管理的法律法規(guī)依據(jù)主要為《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《代理記賬管理辦法》以及《代理記賬基礎(chǔ)工作規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《工作規(guī)范》）。這三份頂層設(shè)計(jì)的制度文件，搭建了代理記賬行業(yè)的規(guī)范體系框架 [4]，面對(duì)具體執(zhí)業(yè)情況、本地區(qū)發(fā)展情況，還需要因地制宜地補(bǔ)充出臺(tái)本地區(qū)統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)指引、行業(yè)自律協(xié)議等。如財(cái)政部門可根據(jù)《工作規(guī)范》，結(jié)合地方實(shí)際，細(xì)化本區(qū)域內(nèi)統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)指引，指導(dǎo)代理記賬機(jī)構(gòu)規(guī)范執(zhí)業(yè)；代理記賬行業(yè)協(xié)會(huì)可以充分發(fā)揮行業(yè)自律功能，根據(jù)《工作規(guī)范》制定適用于協(xié)會(huì)會(huì)員的執(zhí)業(yè)指引或指南；同時(shí)以財(cái)政部門為主的相關(guān)政府部門要積極引導(dǎo)代理記賬機(jī)構(gòu)完善自身的內(nèi)部制度建設(shè)，要根據(jù)《工作規(guī)范》進(jìn)一步健全機(jī)構(gòu)內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)范，以便利益相關(guān)者對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)督。通過以上方式，逐步構(gòu)建一個(gè)包括國(guó)家、地方、行業(yè)、機(jī)構(gòu)內(nèi)部的四層豐富多維的制度體系，遏制代理記賬行業(yè)的亂象，減少盲目的惡性競(jìng)爭(zhēng)，切斷以偷逃稅款為代價(jià)換取業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)象，推動(dòng)代理記賬行業(yè)實(shí)現(xiàn)向?qū)I(yè)性、規(guī)范性發(fā)展的目標(biāo)，進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，更好發(fā)揮代理記賬機(jī)構(gòu)在服務(wù)中小微企業(yè)發(fā)展中的專業(yè)支持作用，并助力提升稅收征管效率，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.4 部門聯(lián)動(dòng)監(jiān)管，助力地方財(cái)源建設(shè)

4.4.1 完善監(jiān)督檢查制度

采取日常檢查、重點(diǎn)專項(xiàng)檢查相結(jié)合等方式，加強(qiáng)對(duì)納入監(jiān)管范圍的代理記賬機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和管理。對(duì)核查過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)責(zé)令代理記賬機(jī)構(gòu)限期整改[5]。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查，每年組織開展一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量專項(xiàng)檢查，按照不少于20%的比例進(jìn)行抽查。財(cái)政、稅務(wù)、市場(chǎng)監(jiān)管等部門應(yīng)聯(lián)合積極開展代理記賬行業(yè)違法違規(guī)行為專項(xiàng)整治工作，對(duì)違規(guī)稅務(wù)代理、無(wú)證經(jīng)營(yíng)、虛假承諾等違法違規(guī)行為進(jìn)行監(jiān)督管理，規(guī)范會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)秩序，并對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行正、反兩方面信息的公開，增強(qiáng)其遵守法律法規(guī)、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的自覺意識(shí)。

4.4.2 以代理記賬為突破點(diǎn)推動(dòng)財(cái)源建設(shè)

通過稅務(wù)系統(tǒng)信息比對(duì)和全面摸排，清理出了一批漏征漏管戶、長(zhǎng)期零申報(bào)或低稅申報(bào)戶，作為財(cái)源建設(shè)的突破點(diǎn)，從政府角度要求這些企業(yè)、個(gè)體工商戶、代理記賬機(jī)構(gòu)規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、代理記賬服務(wù)和納稅申報(bào)服務(wù)，準(zhǔn)確提供財(cái)務(wù)信息、按時(shí)申報(bào)納稅，助力地方財(cái)源建設(shè)。

4.4.3 實(shí)行代理記賬服務(wù)與經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)補(bǔ)掛鉤制度

根據(jù)認(rèn)定的服務(wù)對(duì)象數(shù)量，按年對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)給予一定補(bǔ)助，比如補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)是每年服務(wù)中小微企業(yè)得500元/戶、服務(wù)個(gè)體戶得100元/戶，并綜合考慮服務(wù)對(duì)象納稅、個(gè)轉(zhuǎn)企、小升規(guī)等經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)度、工作配合度，對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)再給予一定的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì)，讓代理記賬機(jī)構(gòu)與政府財(cái)稅部門建立緊密的合作關(guān)系，激發(fā)代理記賬機(jī)構(gòu)服務(wù)中小微企業(yè)的熱情，推動(dòng)代理記賬行業(yè)與財(cái)源建設(shè)的聯(lián)動(dòng)發(fā)展。

5 結(jié)語(yǔ)

隨著數(shù)字化、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)的發(fā)展以及財(cái)稅監(jiān)管制度的完善，代理記賬企業(yè)自身需要不斷更新技術(shù)和服務(wù)模式，增強(qiáng)內(nèi)功、開拓業(yè)務(wù)范圍，為中小微企業(yè)和廣大個(gè)體工商戶等客戶群體提供更加優(yōu)質(zhì)、高效的財(cái)務(wù)服務(wù)，以適應(yīng)市場(chǎng)的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。與此同時(shí)，財(cái)政、稅務(wù)等政府部門也需要共同努力協(xié)作，增加監(jiān)管力度，保證行業(yè)規(guī)范發(fā)展，還需要?jiǎng)?chuàng)新合作機(jī)制，發(fā)揮代理記賬機(jī)構(gòu)在助力財(cái)源建設(shè)方面的積極作用，實(shí)現(xiàn)代理記賬企業(yè)與政府財(cái)稅等部門的互利共贏。

參考文獻(xiàn)：

[1] 丁瑞娜.會(huì)計(jì)代理記賬存在的問題及對(duì)策研究[J].質(zhì)量與市場(chǎng)，2023（17）：160-162.

[2] 嚴(yán)平平.淺談企業(yè)代理記賬中存在的問題及應(yīng)對(duì)策略[J].現(xiàn)代商業(yè)，2022（18）：186-189.

[3] 徐伯成.代理記賬公司存在的問題及其對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界，2021（20）：136-137.

[4] 會(huì)計(jì)司.財(cái)政部會(huì)計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就印發(fā)《代理記賬基礎(chǔ)工作規(guī)范（試行）》答記者問[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2023（24）：5-6.

[5] 白雪.淺析財(cái)政部門代理記賬行業(yè)監(jiān)管現(xiàn)狀與完善措施——以鳳翔區(qū)為例[J].西部財(cái)會(huì)，2021（9）：11-12.