稅制改革對國有企業(yè)財務(wù)管理的影響研究

摘 要：隨著我國經(jīng)濟的加速發(fā)展，稅務(wù)體系也在不斷地進行調(diào)整和創(chuàng)新，以緊密匹配新興的經(jīng)濟模式和市場狀況，國有企業(yè)的會計核算流程和方法也經(jīng)歷了相應(yīng)的變革。這對國有企業(yè)的財務(wù)人員提出新的要求，他們需深入理解稅制改革的各項規(guī)定和細節(jié)，充分利用新稅制的優(yōu)勢和特點，設(shè)計出更符合新政的財務(wù)管理策略。這將有助于國有企業(yè)更好地遵循國家政策和法律，確保企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展壯大。

關(guān)鍵詞：稅制改革；國有企業(yè)；財務(wù)管理

中圖分類號：F812.42文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）21-0167-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.21.042

1 引言

自2020年起，中國經(jīng)濟遭遇深度沖擊，盡管當(dāng)前已推出新的疫情管控策略，但這并不等同于可以全面松懈或忽視經(jīng)濟挑戰(zhàn)。在這種背景下，我國推行的減稅降費稅收制度改革無疑為眾多國有企業(yè)提供關(guān)鍵支持。這一改革的主要目標是減輕國有企業(yè)的負擔(dān)，幫助企業(yè)應(yīng)對困難時期。在確保精準防控的同時，國家及地方政府致力于推動復(fù)工復(fù)產(chǎn)，加速地區(qū)經(jīng)濟復(fù)蘇。通過一系列對國有企業(yè)有利的新稅制改革，大量國有企業(yè)得以挽救，對地方經(jīng)濟的振興也起到顯著的推動作用[1]。

2 新稅制改革的舉措

自2020年起，我國政府推出一系列針對國有企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，據(jù)統(tǒng)計，在2023年1月的全國稅務(wù)會議上透露，當(dāng)年有399家國有企業(yè)申請并實施稅收延期支付，涉及金額高達292億元，這些措施有效地舒緩經(jīng)濟壓力，支持國有企業(yè)應(yīng)對困難。隨后的2021年和2022年，我國稅制繼續(xù)以減輕國有企業(yè)負擔(dān)、刺激投資和推動經(jīng)濟增長為目標進行優(yōu)化，主要措施包括降低稅率、實施稅收減免、提高免稅起點以及實施個人所得稅專項附加扣除等措施。以2023年稅改為例，對小微國有企業(yè)持續(xù)推行普遍適用的稅收減免，規(guī)定月銷售額不足10萬元的小規(guī)模納稅人可免征增值稅[2]。同時，增值稅小規(guī)模納稅人的起征點進一步提高，小微國有企業(yè)認定標準適度放寬，使得更多的小型國有企業(yè)能夠受益于稅收減免。最后，為激勵科技創(chuàng)新和引導(dǎo)投資，新的稅制改革擴大初創(chuàng)科技國有企業(yè)的稅收優(yōu)惠范疇，允許創(chuàng)業(yè)投資國有企業(yè)和天使投資人按照其對初創(chuàng)科技國有企業(yè)投資的70%抵扣應(yīng)納稅所得額。

稅制改革對國有企業(yè)的茁壯發(fā)展起著雙重驅(qū)動作用：一方面，減輕初創(chuàng)及脆弱國有企業(yè)的負擔(dān)，增強企業(yè)的生存能力；另一方面，促進創(chuàng)新和技術(shù)導(dǎo)向型國有企業(yè)的進步，通過調(diào)整市場投資方向，有力地支持我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型，激發(fā)市場的生機與活力。這些改革措施雖暫時減少政府稅收，卻使得國有企業(yè)能保有更多資本，進而增加利潤分配，最終，節(jié)省的稅款流入百姓口袋，刺激大眾的消費能力。國有企業(yè)和個人因此獲益，同時也對市場經(jīng)濟產(chǎn)生積極影響。此外，國有企業(yè)的穩(wěn)定運營也有助于維護就業(yè)穩(wěn)定。所以，盡管短期內(nèi)政府稅收可能會有所下降，但從長遠來看，這將帶來更大的收益，對市場的繁榮、就業(yè)機會的增加以及經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展都將產(chǎn)生積極而顯著的影響[3]。

3 我國稅收制度改革對國有企業(yè)財務(wù)管理的影響

國有企業(yè)的財務(wù)會計體系應(yīng)當(dāng)與國家稅收政策保持一致，確保在運營過程中不發(fā)生任何避稅或偷稅行為，全面遵循稅務(wù)法規(guī)的各項要求。因此，稅收政策的每次變革都會對企事業(yè)單位產(chǎn)生直接影響，為財務(wù)會計的核算活動提供堅實的法制基礎(chǔ)和制度保障，以確保所有財務(wù)核算活動均符合合法性與合規(guī)性的標準。

3.1 國有企業(yè)增值稅

（1）增值稅專用發(fā)票的轉(zhuǎn)型。1994年的“進項稅額抵扣”模式被革新為“即時扣稅”政策，帶來顯著的變化。

（2）稅務(wù)管理的深化。過去，我國的“應(yīng)交稅金”科目并未細化為子項目“未繳增值稅”，這使得國有企業(yè)的稅務(wù)記錄顯得雜亂且難以追蹤。國有企業(yè)難以準確區(qū)分當(dāng)期是否欠繳或多繳增值稅，以及何時轉(zhuǎn)出或入賬，導(dǎo)致“應(yīng)交稅金”科目管理混亂。為提升透明度，我國引入“未交增值稅”二級科目，明確區(qū)分各項進項稅額和增值稅的明細[4]。

（3）規(guī)范國有企業(yè)行為的作用。增值稅發(fā)票不僅是國有企業(yè)納稅的法定依據(jù)，改革后的制度強化對虛開、逃稅、漏稅行為的防范，并遏制國有企業(yè)在購置固定資產(chǎn)時虛報進項稅額，以保護國家財產(chǎn)，從而確保稅收穩(wěn)定和社會秩序。

（4）對國有企業(yè)賬務(wù)操作的挑戰(zhàn)。新稅制要求國有企業(yè)在接受應(yīng)稅服務(wù)或購買貨物時，需在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”科目下借記，而財務(wù)記錄則需根據(jù)實際支付金額借記“材料采購”或“商品采購”。因此，改革初期，國有企業(yè)財務(wù)和會計人員需迅速理解和適應(yīng)新稅制，確保所有財務(wù)和會計操作符合法規(guī)，實現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營[5]。

3.2 印花稅

國有企業(yè)在履行印花稅義務(wù)時，其計算與征收往往依托于各類商業(yè)合約、會計記錄、許可證明及財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓文書等涉稅文件。稅制改革以來，國有企業(yè)的日常運營活動已逐步成為印花稅的征收焦點。相比其他稅收規(guī)定，印花稅的負擔(dān)相對較輕，稅率設(shè)置偏低，這有助于減輕國有企業(yè)的稅費成本，緩解其財務(wù)壓力，增強國有企業(yè)的現(xiàn)金流，從而推動國有企業(yè)實現(xiàn)持久且穩(wěn)定的增長，確保國有企業(yè)具備足夠的抗風(fēng)險能力。

3.3 財務(wù)處理

稅制變革后，國有企業(yè)需在享用應(yīng)稅服務(wù)或采購貨物時，于專用發(fā)票上記錄預(yù)繳稅款——預(yù)付增值稅。在會計操作中，國有企業(yè)需根據(jù)實際支付和應(yīng)付金額，分別在商品采購和材料采購中記賬。因此，稅改初期，國有企業(yè)的會計與財務(wù)團隊需迅速掌握新稅制的所有細則，并據(jù)此執(zhí)行會計與財務(wù)管理，確保核算的合規(guī)性和恰當(dāng)性。

3.4 稅務(wù)申報

稅務(wù)體系更新后，國有企業(yè)的業(yè)務(wù)收益需明確標注為主營業(yè)務(wù)收入，作為當(dāng)期的核心盈利來源。從稅收視角看，銷售記錄并不等同于總收入的確認，反而可能引發(fā)勞資關(guān)系的新解讀。過去，國有企業(yè)的財務(wù)報告涵蓋多元化的業(yè)務(wù)收入來源，如商品銷售、資產(chǎn)轉(zhuǎn)移和租賃等。隨著新稅法的實施，納稅人的財務(wù)報告流程簡化，強化會計與稅務(wù)數(shù)據(jù)的一致性。在新的報表格式中，財務(wù)成本涵蓋納稅人融資活動產(chǎn)生的費用，主營業(yè)務(wù)收入則涵蓋折扣、銷售退回等環(huán)節(jié)。新規(guī)則明確銷售收入的構(gòu)成，例如包含市場推廣、交際應(yīng)酬和廣告投入等，這有助于消除營業(yè)收入和銷售收入在年度凈銷售額計算中的潛在混淆，從而節(jié)省稅務(wù)管理成本，提升國有企業(yè)的運營效率和經(jīng)濟表現(xiàn)。

4 稅制改革下提高財務(wù)管理水平的策略

4.1 優(yōu)化財務(wù)工作制度

4.1.1 強化會計基礎(chǔ)操作流程

會計基礎(chǔ)操作主要包括核算與賬目對比，這些活動使得國有企業(yè)能夠全面了解其資金流動、收益及現(xiàn)金流情況。這些財務(wù)指標揭示國有企業(yè)的關(guān)鍵運營指標，有助于評估國有企業(yè)是否符合新稅法的減稅條件。例如，新的稅制規(guī)定月銷售額低于10萬元的小型納稅人可免征增值稅。這就需要通過扎實的會計工作來精確并實時地記錄每月銷售額，以確保能充分利用新稅法的減免政策。因此，在新稅制環(huán)境下，會計基礎(chǔ)工作的重要性不容忽視。財務(wù)人員應(yīng)提高警惕，通過提供準確及時的財務(wù)信息，助力國有企業(yè)有效地利用稅法優(yōu)惠以提升經(jīng)濟效益。

4.1.2 提升國有企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的內(nèi)部審計力度

隨著新稅務(wù)政策的推行，會計人員面臨著更大的工作挑戰(zhàn)，要求他們精確理解并熟練運用新的稅收法規(guī)。任何對新政策的誤解都可能導(dǎo)致操作錯誤，不僅阻礙新稅制的有效執(zhí)行，還可能引致違規(guī)行為，甚至可能因誤操作產(chǎn)生逃稅或欠稅的嚴重問題。因此，內(nèi)部審計的角色顯得尤為重要，應(yīng)加大審計力度，特別是對新稅制相關(guān)領(lǐng)域的審查，確保所有活動都符合法律和法規(guī)的要求，防止因?qū)π露愔评斫獠粶蚀_或應(yīng)用不當(dāng)而產(chǎn)生的問題。

4.1.3 優(yōu)化財務(wù)解析體系

面對當(dāng)前錯綜復(fù)雜的經(jīng)濟形勢，單純的會計核算已無法充分適應(yīng)國有企業(yè)的發(fā)展需求。眾多國有企業(yè)正逐步將會計工作轉(zhuǎn)向管理會計領(lǐng)域，以促進國有企業(yè)的持續(xù)增長。管理會計是在核算會計的基礎(chǔ)上，融入管理元素，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的深度分析，提取出有助于國有企業(yè)經(jīng)營決策的關(guān)鍵信息。例如，通過分析成本、總收入和凈收益來評估國有企業(yè)的盈利能力；通過負債狀況和總資產(chǎn)來洞察國有企業(yè)的負債比率和資本結(jié)構(gòu)。財務(wù)分析有助于評估國有企業(yè)的運營狀態(tài)，并根據(jù)經(jīng)濟環(huán)境制定更為精準的經(jīng)營策略。此外，還能幫助國有企業(yè)理解稅收政策，進行有效的稅務(wù)規(guī)劃，預(yù)估可能從稅收優(yōu)惠政策中獲得的減稅額度，以及如何有效地利用這些節(jié)省下來的稅款以獲取更高的回報。若將這些資金投入受國家政策支持且享有稅收優(yōu)惠的項目，預(yù)期的盈利是多少，同時，考慮如果投資失敗，國有企業(yè)是否具備承擔(dān)損失的能力。只有當(dāng)投資成功的可能性超過失敗的可能性，且潛在的損失在國有企業(yè)的承受范圍內(nèi)時，才應(yīng)考慮執(zhí)行此類投資決策。因此，財務(wù)分析工作至關(guān)重要，將會計核算數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為對國有企業(yè)有價值的洞見，幫助國有企業(yè)充分利用稅制改革，制定更有效的經(jīng)營策略。

4.2 提升財務(wù)會計團隊的專業(yè)能力

面對新稅制改革，國有企業(yè)需全面掌握其政策內(nèi)涵，以充分利用政策優(yōu)勢并避免潛在的不利影響。這要求國有企業(yè)深入理解新稅制的各項規(guī)定，包括具體條件、標準界限和執(zhí)行步驟等關(guān)鍵信息。因此，每當(dāng)新稅改政策發(fā)布，國有企業(yè)應(yīng)安排財務(wù)會計人員進行集體學(xué)習(xí)。對于會計團隊力量較弱的小型微型國有企業(yè)，可以尋求會計師事務(wù)所的專業(yè)指導(dǎo)，以增強財務(wù)人員對新稅制的正確理解和應(yīng)用，從而確保稅制改革的順利實施。同時，國有企業(yè)也應(yīng)激勵財務(wù)人員注重個人能力提升，利用業(yè)余時間廣泛學(xué)習(xí)相關(guān)知識，研究典型案例，不斷自我提升。

財務(wù)專業(yè)人員需深度研習(xí)新的稅收法規(guī)，全面理解其帶來的政策優(yōu)惠及可操作性規(guī)定，對所有經(jīng)濟活動有透徹的認知，以積累豐富的實踐經(jīng)驗，確保國有企業(yè)財務(wù)管理與核算工作的穩(wěn)固進行。同時，應(yīng)根據(jù)國有企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，靈活適應(yīng)新稅制，優(yōu)化相關(guān)策略，以期在稅制改革背景下實現(xiàn)更優(yōu)發(fā)展。此外，強化會計實踐至關(guān)重要，提升會計核算的科學(xué)性、體系化和公開性，清晰界定核算內(nèi)容和規(guī)則，以符合會計核算標準。新稅制改革明確指出會計核算的方法，強調(diào)其結(jié)果的準確無誤，并要求基于此建立增值稅管理機制。因此，財務(wù)會計人員務(wù)必注重核算的精度和科學(xué)原則，有效防止會計核算中的問題出現(xiàn)。

4.3 依據(jù)新稅制改革構(gòu)建國有企業(yè)財務(wù)策略藍圖

新稅制改革為國有企業(yè)財務(wù)策略設(shè)計開辟新的視角。政府為推動科技創(chuàng)新和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，對特定行業(yè)提供稅收減免政策。國有企業(yè)在規(guī)劃策略時，可考慮朝這些領(lǐng)域發(fā)展。同時，對于受宏觀經(jīng)濟影響較大的地區(qū)，國家往往會有稅收政策的傾斜，國有企業(yè)在設(shè)立分支機構(gòu)或投資新項目時，可將此類地區(qū)納入考量。然而，適應(yīng)新稅制的同時，國有企業(yè)不應(yīng)過分依賴。稅改帶來的利益雖能增強國有企業(yè)的經(jīng)濟狀況，但并不能從根本上解決所有問題。例如，一家國有企業(yè)計劃通過借貸來投資某個項目，原本其財務(wù)狀況可能不足以承擔(dān)債務(wù)，但由于稅收優(yōu)惠節(jié)省一部分成本，國有企業(yè)便決定進行投資。這種過度依賴稅制的策略并不明智。盡管稅收政策通常保持穩(wěn)定，但當(dāng)前全球經(jīng)濟環(huán)境的復(fù)雜性和不確定性意味著稅制隨時可能調(diào)整。近期的許多稅改措施多為應(yīng)對突發(fā)事件的臨時措施，缺乏持久性，可能會在短時間內(nèi)發(fā)生變化。一旦稅制發(fā)生重大調(diào)整，如果沒有充足的稅務(wù)節(jié)省，可能會導(dǎo)致債務(wù)違約，甚至引發(fā)資金鏈斷裂的嚴重風(fēng)險。因此，在構(gòu)建財務(wù)策略時，新稅制應(yīng)視為一種指導(dǎo)和額外盈利的途徑，而不是依賴的救生索。過度依賴稅制改革，一旦政策調(diào)整，國有企業(yè)將處于極為被動的局面，甚至可能面臨危機。

4.4 構(gòu)建適應(yīng)性經(jīng)營規(guī)劃

在新稅制改革的環(huán)境下，國有企業(yè)欲實現(xiàn)持續(xù)且穩(wěn)健的成長，提升市場競爭力和經(jīng)濟效率，至關(guān)重要的是要深度剖析當(dāng)前時代特征及稅制改革的具體規(guī)定，進而構(gòu)建一套切實可行的經(jīng)營戰(zhàn)略和行動計劃。應(yīng)將經(jīng)營規(guī)劃置于國有企業(yè)運營的核心，依據(jù)國家政策和自身經(jīng)營強項與特色，全面考量內(nèi)外部環(huán)境的動態(tài)變化，以提升經(jīng)濟效益為目標，設(shè)計出科學(xué)的經(jīng)營藍圖。這將幫助國有企業(yè)順利適應(yīng)財務(wù)制度的轉(zhuǎn)變，并借力稅制改革的新機遇，拓寬發(fā)展領(lǐng)域，開創(chuàng)更多增長可能性。

4.5 優(yōu)化稅務(wù)策略以減輕負擔(dān)

新的稅收政策為國有企業(yè)塑造有利的經(jīng)濟氛圍和成長空間，要求國有企業(yè)深度解讀并策劃利用這些政策，識別其中的優(yōu)惠措施，以最大限度地降低稅務(wù)壓力。

首先，采購原材料時，國有企業(yè)應(yīng)確保質(zhì)量標準，防止重復(fù)購買，以此減少財務(wù)成本和納稅頻率。

其次，國有企業(yè)需根據(jù)自身經(jīng)營狀況，構(gòu)建全面的發(fā)展藍圖，秉持可持續(xù)發(fā)展的原則，精確計算生產(chǎn)過程中的每項成本，并設(shè)計相應(yīng)的管控策略，以降低稅務(wù)風(fēng)險。

再次，國有企業(yè)在執(zhí)行日常管理任務(wù)時，應(yīng)將稅務(wù)規(guī)劃納入其中，有序執(zhí)行相關(guān)政策，為國有企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展營造有利條件。

最后，優(yōu)化財務(wù)活動管控與監(jiān)督機制。鑒于財務(wù)管理在國有企業(yè)運營中的核心地位，其效率與質(zhì)量直接影響國有企業(yè)的運營成本和盈利能力。國有企業(yè)應(yīng)依據(jù)行業(yè)標準和國家法規(guī)，構(gòu)建嚴謹且科學(xué)的財務(wù)管理體系及規(guī)章制度，以確保經(jīng)濟活動的規(guī)范化，穩(wěn)固管理品質(zhì)。因此，國有企業(yè)需制定符合自身特點的管理制度和財務(wù)監(jiān)控機制，并持續(xù)根據(jù)財務(wù)實踐進行調(diào)整和完善，以確保財務(wù)監(jiān)督與管理的有效性，進而推動國有企業(yè)實現(xiàn)更穩(wěn)健、更健康的發(fā)展。

4.6 建設(shè)堅實的稅務(wù)風(fēng)險管控基礎(chǔ)設(shè)施

首先，充分挖掘大數(shù)據(jù)的潛力，提升國有企業(yè)對稅務(wù)政策的深入理解和實際運用能力。通過集成化的信息系統(tǒng)，稅務(wù)團隊可以即時利用智能算法解讀優(yōu)惠政策，優(yōu)化稅務(wù)策略，預(yù)防潛在風(fēng)險。他們必須持續(xù)關(guān)注國家法律和政策動態(tài)，定期刷新內(nèi)部知識庫，確保所有部門都能及時獲取最新稅收優(yōu)惠信息，抓住減稅降費的政策紅利。

其次，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)借鑒業(yè)界典范的成功案例，塑造以稅務(wù)風(fēng)險管理為核心的組織文化，讓每個員工都能理解稅務(wù)風(fēng)險對國有企業(yè)運營的重要性。同時，借鑒并吸收行業(yè)內(nèi)的先進風(fēng)險管理方法，結(jié)合當(dāng)前經(jīng)濟環(huán)境，確保稅務(wù)管理的合法合規(guī)，并將這種風(fēng)險管理意識融入各個業(yè)務(wù)板塊，確保其在實際操作中得到貫徹執(zhí)行?；诙愔聘母锉尘跋碌呢攧?wù)管理，還能夠精細分析國有企業(yè)的成本構(gòu)成，從而有效地降低成本，減少稅務(wù)負擔(dān)，間接地規(guī)避風(fēng)險。

最后，保持與稅務(wù)機構(gòu)的有效溝通至關(guān)重要，提高對新政策出臺的敏感度，這樣國有企業(yè)在稅務(wù)操作中才能精準適用，進一步減輕稅收負擔(dān)，實現(xiàn)稅務(wù)管理的高效和合規(guī)。

5 結(jié)語

綜上所述，自我國稅收政策實施以來，其始終以支持經(jīng)濟發(fā)展和推動良性循環(huán)為核心目標。在當(dāng)前全球經(jīng)濟環(huán)境動蕩且國內(nèi)經(jīng)濟形勢復(fù)雜的狀況下，政府推出一系列減稅和降費措施，期望通過這些變革減輕國有企業(yè)負擔(dān)，刺激經(jīng)濟恢復(fù)活力。盡管這些稅制改革措施理論上能產(chǎn)生積極影響，但在實踐中，仍有大量國有企業(yè)未能充分執(zhí)行新的稅制規(guī)定，主要原因在于國有企業(yè)的財務(wù)工作人員尚未完全適應(yīng)新制度的要求。因此，國有企業(yè)需改革財務(wù)管理制度，提升財務(wù)人員對新政策的理解，強化財務(wù)部門的內(nèi)部管理能力，依據(jù)稅制改革制定相應(yīng)的財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，并加強財務(wù)監(jiān)管，多管齊下，迅速適應(yīng)新稅制的變化，充分利用其積極影響，避免潛在的不利影響，以期實現(xiàn)持續(xù)增長和更大的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]池曉飛. 順應(yīng)稅制改革提高財務(wù)管理水平的策略[J].財會學(xué)習(xí)，2023（2）：125-127.

[2]曹旭. 淺析“營改增”稅制改革對企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].全國流通經(jīng)濟，2017（7）：95-96.

[3]王春園. 營改增稅制改革對于高校財務(wù)管理的影響[J].財經(jīng)界，2016（18）：293，295.

[4]阮秋玲，段雁. 論“營改增”稅制改革對企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].財經(jīng)界，2015（23）：336.

[5]陳永苗. “營改增”稅制改革對高?？蒲胸攧?wù)管理的影響及對策[J].財會學(xué)習(xí)，2018（32）：16-17.

[6]趙坤.財稅改革對集團企業(yè)內(nèi)部管理的影響分析[J].商情，2017（37）：17.

[7]本刊編輯部.財稅改革對企業(yè)的影響[J].中國總會計師，2017（3）：39.

[8]柴向媚.對“財稅改革”給集團企業(yè)內(nèi)部管理帶來變化的思考[J].財經(jīng)界，2016（15）：346.

[9]周雅杰.分析財稅制度變革對企業(yè)財政管理的影響[J].中國外資（上半月），2013（11）：65.

[10]李靜.對“財稅改革”給集團企業(yè)內(nèi)部管理帶來變化的思考[J].新經(jīng)濟，2016（2）：73-74.