以戰(zhàn)略為“指揮棒” 企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)踐在進(jìn)階

隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加快和市場 角逐不斷升級(jí)，各類商業(yè)主體正面臨前所 未有的運(yùn)營挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式往 往側(cè)重于短期財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，缺乏與企 業(yè)長期戰(zhàn)略的有效銜接，容易導(dǎo)致資源配 置的低效和戰(zhàn)略目標(biāo)的偏離。為了應(yīng)對(duì)這 一挑戰(zhàn)，越來越多的企業(yè)開始探索將戰(zhàn)略 管理與全面預(yù)算管理相結(jié)合，構(gòu)建戰(zhàn)略導(dǎo) 向型的全面預(yù)算管理體系。這種新型管理 模式強(qiáng)調(diào)將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解，落實(shí) 到具體的預(yù)算指標(biāo)中，并通過預(yù)算執(zhí)行過 程的監(jiān)控和反饋，實(shí)現(xiàn)對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施的有效 控制和調(diào)整。

戰(zhàn)略和全面預(yù)算管理之間的關(guān)系

戰(zhàn)略為全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)導(dǎo)向 企 業(yè)戰(zhàn)略作為企業(yè)在特定時(shí)期內(nèi)的總體目標(biāo) 與發(fā)展方向，為全面預(yù)算管理提供了根本 性的指引。戰(zhàn)略明確了企業(yè)的中長期發(fā)展 目標(biāo)，如市場份額、盈利能力、技術(shù)創(chuàng)新 等，這些目標(biāo)為預(yù)算的編制提供了可量化 的依據(jù)。同時(shí)，戰(zhàn)略決定了企業(yè)資源投入 的重點(diǎn)領(lǐng)域與優(yōu)先順序，預(yù)算則將這些戰(zhàn) 略意圖轉(zhuǎn)化為具體的資金、人力等資源分 配方案，并細(xì)化為可操作的預(yù)算項(xiàng)目和時(shí) 間表。戰(zhàn)略是預(yù)算的靈魂，預(yù)算編制必須 以戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，確保預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)保 持高度一致。

全面預(yù)算管理是戰(zhàn)略的實(shí)踐表現(xiàn) 在企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行階段，全面 預(yù)算管理體系承擔(dān)著關(guān)鍵性職能。該體系通過將總體戰(zhàn)略規(guī)劃細(xì)化 為可操作的預(yù)算考核指標(biāo)，同時(shí)構(gòu)建實(shí)時(shí)反饋與優(yōu)化系統(tǒng)，最終實(shí) 現(xiàn)戰(zhàn)略愿景的精準(zhǔn)落地。全面預(yù)算管理將戰(zhàn)略目標(biāo)分解為年度、季 度甚至月度的預(yù)算指標(biāo)，使得戰(zhàn)略目標(biāo)更具可操作性，并為戰(zhàn)略實(shí) 施提供資源保障。通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤與分析，可以及時(shí)發(fā) 現(xiàn)戰(zhàn)略執(zhí)行中的偏差。最終，預(yù)算完成情況的考核可以評(píng)估各部門 和個(gè)人的績效，并將績效與激勵(lì)機(jī)制掛鉤，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)與 優(yōu)化。

戰(zhàn)略導(dǎo)向下企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)勢

有助于降低企業(yè)運(yùn)營成本 戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理通過優(yōu)化 資源配置、精細(xì)化成本管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營成本 的有效降低。預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)的緊密結(jié)合，確保有限資源投入到最 具戰(zhàn)略價(jià)值的領(lǐng)域，避免資源浪費(fèi)。通過對(duì)各項(xiàng)成本的精細(xì)化分析 與控制，對(duì)標(biāo)行業(yè)最佳實(shí)踐，實(shí)施零基預(yù)算等方法，持續(xù)挖掘成本 節(jié)約潛力。此外，對(duì)關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)的監(jiān)控，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在經(jīng)營風(fēng) 險(xiǎn)，并采取預(yù)防措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和損失，間接降低成本。 有助于推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施 戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理通過戰(zhàn)略 目標(biāo)清晰化、責(zé)任落實(shí)到人以及戰(zhàn)略執(zhí)行監(jiān)控，有力地推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn) 略的實(shí)施。預(yù)算管理將戰(zhàn)略目標(biāo)分解為具體的、可衡量的預(yù)算指標(biāo)，使戰(zhàn)略更易于理解和執(zhí)行。通過將預(yù) 算指標(biāo)與各部門和個(gè)人的績效考核掛鉤， 明確責(zé)任主體，激發(fā)員工積極性。對(duì)預(yù)算 執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)跟蹤和分析，能夠及時(shí)掌 握戰(zhàn)略實(shí)施的進(jìn)度和效果，并根據(jù)實(shí)際情 況進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的最終 達(dá)成。

有助于提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 戰(zhàn)略導(dǎo)向 型全面預(yù)算管理通過提高盈利能力、增強(qiáng) 市場競爭力和促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展，全面提升 企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。優(yōu)化資源配置、降低運(yùn)營 成本和提升運(yùn)營效率的綜合作用，直接提 升了企業(yè)的盈利水平。通過將資源集中投 入到關(guān)鍵業(yè)務(wù)領(lǐng)域，企業(yè)能夠提升產(chǎn)品和 服務(wù)的質(zhì)量，進(jìn)而增強(qiáng)市場競爭力。此 外，戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理的結(jié)合，有助于 企業(yè)更好地平衡短期利益和長期發(fā)展，實(shí) 現(xiàn)可持續(xù)增長，獲得長期經(jīng)濟(jì)效益。

戰(zhàn)略指引企業(yè)全面預(yù)算管理改進(jìn)

界定企業(yè)戰(zhàn)略屬性 確立管理定位"構(gòu) 筑以戰(zhàn)略為導(dǎo)引的全面預(yù)算管理框架，首 要任務(wù)是明確企業(yè)戰(zhàn)略特性，找準(zhǔn)管理方 向。企業(yè)需深入分析內(nèi)外部環(huán)境，運(yùn)用 SWOT、PESTEL 等分析工具，全面評(píng)估自 身的優(yōu)勢、劣勢、機(jī)遇和挑戰(zhàn)，并結(jié)合行 業(yè)發(fā)展趨勢及競爭對(duì)手情況，制定清晰明 確的戰(zhàn)略目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)根據(jù) 自身資源稟賦和核心競爭力，選擇適合的 競爭戰(zhàn)略，如成本領(lǐng)先、差異化或集中化 戰(zhàn)略。為了更清晰地展現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè) 可運(yùn)用平衡計(jì)分卡等現(xiàn)代化管理方法，構(gòu) 建戰(zhàn)略實(shí)施框架，將宏觀戰(zhàn)略目標(biāo)分解為 財(cái)務(wù)表現(xiàn)、客戶關(guān)系維護(hù)、業(yè)務(wù)流程優(yōu)化 以及組織發(fā)展建設(shè)四個(gè)維度的關(guān)鍵績效評(píng) 估體系，為預(yù)算編制提供明確指引。

健全組織體系成立專業(yè)機(jī)構(gòu) 為確保戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管 理的有效運(yùn)行，企業(yè)需健全組織體系，成立專業(yè)機(jī)構(gòu)。建議建立 由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)、各部門負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)專家組成的預(yù)算管理委員 會(huì)，負(fù)責(zé)制定預(yù)算政策、審批預(yù)算方案、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，并對(duì)重 大預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行決策。同時(shí)，設(shè)立專門的預(yù)算管理部門，負(fù) 責(zé)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析和控制的具體工作，并為預(yù)算管理委員 會(huì)提供專業(yè)支持和數(shù)據(jù)分析。

規(guī)范管理流程 規(guī)范的管理流程是戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理發(fā) 揮價(jià)值的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)的預(yù)算編制流程，采用自上而下 和自下而上相結(jié)合的方法，確保預(yù)算的合理性和可行性，并充分 考慮各部門的意見和建議。本研究旨在構(gòu)建一個(gè)適應(yīng)市場環(huán)境波 動(dòng)與企業(yè)運(yùn)營實(shí)際的動(dòng)態(tài)預(yù)算管理框架，通過周期性的預(yù)算調(diào)整 與優(yōu)化，確保預(yù)算計(jì)劃的靈活性和適應(yīng)力，以規(guī)避預(yù)算計(jì)劃過度 僵化的問題。此外，該框架強(qiáng)調(diào)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，通過建立一 套健全的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系，運(yùn)用信息技術(shù)進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的 即時(shí)跟蹤與深入剖析，以便迅速發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的偏差并實(shí)施相應(yīng)的 矯正措施，同時(shí)引入情景分析與敏感性分析，評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)。

引入現(xiàn)代科技暢通交互渠道 現(xiàn)代科技的應(yīng)用是提升戰(zhàn)略導(dǎo)向 型全面預(yù)算管理效率和效果的重要手段。企業(yè)應(yīng)積極引入專業(yè)的 預(yù)算管理軟件，如 SAP BPC、Oracle Hyperion、Anaplan 等，實(shí)現(xiàn) 預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析和控制的全流程信息化管理，提高 預(yù)算管理效率和數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。建立數(shù)據(jù)倉庫和商業(yè)智能平臺(tái)，整 合企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)資源，采用 Tableau、Power BI 等工具進(jìn)行可視 化分析，為預(yù)算分析和決策提供及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。運(yùn)用智 能化算法和大數(shù)據(jù)提取策略，深入挖掘歷史數(shù)據(jù)中的規(guī)律性，構(gòu) 建預(yù)測性模型，確保預(yù)算編制過程基于精確的數(shù)據(jù)參考，提高預(yù) 算的準(zhǔn)確性和前瞻性。

完善考評(píng)機(jī)制 完善的考評(píng)機(jī)制是戰(zhàn)略導(dǎo)向型全面預(yù)算管理體 系有效運(yùn)行的堅(jiān)實(shí)保障。企業(yè)應(yīng)建立與戰(zhàn)略目標(biāo)緊密掛鉤的績效 考核體系，將預(yù)算完成情況作為績效考核的重要指標(biāo)，將員工考 核成效與薪資待遇、職業(yè)發(fā)展等激勵(lì)措施緊密關(guān)聯(lián)，以調(diào)動(dòng)員工 對(duì)預(yù)算編制工作的主動(dòng)性和積極性。實(shí)施差異化績效考核，根據(jù) 不同部門和崗位的特點(diǎn)，制定差異化的績效考核指標(biāo)，確?？冃?考核的公平性和有效性，避免“一刀切”。加強(qiáng)績效考核結(jié)果的 反饋和應(yīng)用，及時(shí)向員工反饋績效考核結(jié)果，并幫助員工制訂改 進(jìn)計(jì)劃，提升個(gè)人和團(tuán)隊(duì)的績效水平，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

作者單位：四川創(chuàng)錦發(fā)展控股集團(tuán)有限公司