規(guī)避企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)及其附屬公司的成本開(kāi)支、經(jīng)營(yíng)收入、內(nèi)控管理和風(fēng)險(xiǎn)防控等方面開(kāi)展的獨(dú)立客觀審核監(jiān)督工作，通過(guò)對(duì)企業(yè)及下屬機(jī)構(gòu)的審計(jì)，助力組織優(yōu)化管理架構(gòu)、提升運(yùn)營(yíng)效率，以實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。但由于外部環(huán)境復(fù)雜多變，企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)時(shí)可能面臨各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，因此需要深入分析研究，確保審計(jì)結(jié)果真實(shí)可靠。

想要規(guī)避企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就要明確內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵與特征，剖析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，進(jìn)而提出防范建議，幫助企業(yè)、審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員掌握風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法和應(yīng)對(duì)策略，提升審計(jì)工作質(zhì)效，使企業(yè)能夠更好地管控內(nèi)部各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)由企業(yè)內(nèi)部人員開(kāi)展，專(zhuān)門(mén)審核企業(yè)各部門(mén)及相關(guān)業(yè)務(wù)，和外部審計(jì)共同構(gòu)成完整的審計(jì)體系。因?yàn)槭瞧髽I(yè)內(nèi)部管理的重要手段，內(nèi)部審計(jì)更注重激發(fā)各部門(mén)活力，通過(guò)梳理企業(yè)內(nèi)部關(guān)系、核查業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門(mén)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。這樣一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題就能及時(shí)處理，既能提升部門(mén)管理效能，又能優(yōu)化企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)效益最大化。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，未及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任問(wèn)題，又或者是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)意見(jiàn)后，才發(fā)現(xiàn)披露的數(shù)據(jù)存在錯(cuò)漏。這種情況會(huì)嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，如果不及時(shí)剖析問(wèn)題成因并提升審計(jì)質(zhì)量，企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況就無(wú)法準(zhǔn)確反映出來(lái)。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度內(nèi)容不完善?，F(xiàn)行審計(jì)規(guī)章制度沒(méi)能完全涵蓋實(shí)際操作中的內(nèi)部審計(jì)流程，不少業(yè)務(wù)缺乏具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。比如，審查范圍的規(guī)定不夠細(xì)致全面，這就導(dǎo)致內(nèi)審人員工作時(shí)，很難精準(zhǔn)抓住關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，容易遺漏重要問(wèn)題。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理制度的要求不具備可操作性。諸多企業(yè)制定的內(nèi)部審計(jì)制度均沒(méi)有經(jīng)過(guò)研討論證，嚴(yán)重影響該制度的實(shí)際使用效果。例如，有的內(nèi)部審計(jì)制度內(nèi)容較為空泛，只有大致的方向和目標(biāo)，缺乏具體的操作規(guī)程與業(yè)務(wù)指導(dǎo)，這就導(dǎo)致審計(jì)工作人員無(wú)法有效把握并貫徹落實(shí)制度。

企業(yè)的組織架構(gòu)、崗位職責(zé)配置不到位，導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性和客觀性。具體表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面，部門(mén)缺乏獨(dú)立性。企業(yè)的一些內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與企業(yè)辦公室、財(cái)務(wù)部、法務(wù)部等部門(mén)設(shè)置在一起，在工作中不能與其他部門(mén)分離，以至于審計(jì)監(jiān)督職能融入了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理之中，使審計(jì)人員難以脫離一些日常雜務(wù)，在一定程度上影響了他們履行審計(jì)職責(zé)的客觀性；另一方面，人員缺乏獨(dú)立性。一些企業(yè)雖然單獨(dú)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，但由于人員不夠，往往是由別的部門(mén)或子公司的人員兼職從事內(nèi)部審計(jì)工作。這些人不可能將審計(jì)作為自身的主要工作，也缺乏主動(dòng)開(kāi)展調(diào)查了解、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的熱情，因而很難保證內(nèi)部審計(jì)工作的真實(shí)客觀性。

企業(yè)應(yīng)對(duì)

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效策略

持續(xù)完善內(nèi)部審計(jì)制度

完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。企業(yè)得仔細(xì)梳理現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)制度，確保審計(jì)過(guò)程中的所有環(huán)節(jié)以及流程都能夠有效體現(xiàn)，并且都具備較高的可操作性，同時(shí)，還要檢查財(cái)務(wù)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)控制辦法這些相關(guān)制度，保證和內(nèi)部審計(jì)規(guī)定不沖突，避免互相掣肘。為全面提升企業(yè)制度的完整性與統(tǒng)一性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立制度優(yōu)化機(jī)制，鼓勵(lì)審計(jì)人員在履職過(guò)程中主動(dòng)識(shí)別制度漏洞和不合理之處，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反饋，以促進(jìn)制度的持續(xù)改進(jìn)與完善。

為增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度的貫徹落實(shí)程度，應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化內(nèi)部審計(jì)制度的相關(guān)操作程序。具體而言，可以從以下幾個(gè)方面展開(kāi)：一是針對(duì)制度文本中存在較多抽象化或者含糊化的文字，要結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)其作出相應(yīng)的釋明，并對(duì)相關(guān)細(xì)節(jié)問(wèn)題加以說(shuō)明；二是建立和完善一系列的內(nèi)審工作操作細(xì)則和流程，例如建立相應(yīng)的工作底稿，并根據(jù)項(xiàng)目的具體情況編制有關(guān)的操作規(guī)程，為具體審計(jì)事項(xiàng)提供操作規(guī)程指引；三是企業(yè)還要規(guī)范地使用文字語(yǔ)言，不能讓文字出現(xiàn)一些模棱兩可的情況而導(dǎo)致產(chǎn)生歧義，避免工作人員在理解的過(guò)程中理解出現(xiàn)偏差。

建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，緊跟外部環(huán)境變化及時(shí)更新。平時(shí)多關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)和政策方向，以此為依據(jù)修訂完善內(nèi)部審計(jì)制度，讓審計(jì)人員開(kāi)展工作時(shí)有規(guī)可守、有章可循。

提高審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性

優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)以達(dá)到獨(dú)立性的要求。企業(yè)要給內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定性，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位的獨(dú)立性，盡量避免出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)部門(mén)合署辦公的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏公正性。無(wú)論是建立新的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還是舊的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，均應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)之間的職能范圍分清，并界定出審計(jì)部門(mén)擁有的權(quán)力，保證體現(xiàn)出審計(jì)的獨(dú)立性。

提高內(nèi)部審計(jì)工作人員水平。企業(yè)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)部具有一定數(shù)量專(zhuān)職審計(jì)的人員，提升內(nèi)部審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)性。減少內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的兼職人員，避免與業(yè)務(wù)部門(mén)產(chǎn)生過(guò)多的交集。在實(shí)施審計(jì)任務(wù)過(guò)程中，審計(jì)員要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作高度關(guān)注，并且掌握完善審計(jì)理論及審計(jì)技巧，具備發(fā)現(xiàn)問(wèn)題揭示風(fēng)險(xiǎn)的能力。

合理選擇和使用審計(jì)方法

完善審計(jì)技術(shù)方法。當(dāng)確認(rèn)好審計(jì)任務(wù)后，企業(yè)的審計(jì)部門(mén)及其相關(guān)人員要制定完善的審計(jì)方案，其中包括審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容、審計(jì)工作的具體要求、審計(jì)時(shí)間安排、工作人員的分工等，以此實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的順利開(kāi)展。企業(yè)也要做好審計(jì)工作實(shí)施的監(jiān)督工作，保證審計(jì)人員能夠嚴(yán)格按照制定的流程及步驟來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作。

在審計(jì)項(xiàng)目完成后，應(yīng)當(dāng)對(duì)采用的審計(jì)方法進(jìn)行系統(tǒng)性評(píng)估，深入分析其優(yōu)勢(shì)、局限、適用范圍及實(shí)際效果，為后續(xù)審計(jì)工作提供經(jīng)驗(yàn)借鑒與改進(jìn)依據(jù)。同時(shí)，應(yīng)避免固守單一的審計(jì)方法，根據(jù)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)特征及風(fēng)險(xiǎn)分布，靈活調(diào)整審計(jì)策略與工具組合，防止對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)程序及檢查清單的過(guò)度依賴(lài)。企業(yè)及其審計(jì)部門(mén)要積極運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，適時(shí)引入數(shù)據(jù)分析軟件、審計(jì)管理系統(tǒng)等專(zhuān)業(yè)化工具，以顯著提升審計(jì)信息的處理效率與分析質(zhì)量。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的重要部分，成因比較復(fù)雜。研究顯示，當(dāng)前影響我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素有制度體系存在漏洞、內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不足、審計(jì)方法選擇不當(dāng)?shù)?。針?duì)這些問(wèn)題，整改時(shí)需要有的放矢：企業(yè)要先完善內(nèi)部審計(jì)管理制度，保證制度內(nèi)容完整、可操作性強(qiáng)，同時(shí)建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，以便根據(jù)外部環(huán)境變化及時(shí)更新。其次，通過(guò)優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)人員配備、明確職責(zé)分工等組織改革措施，切實(shí)提高審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，讓其能夠客觀公正地履行職責(zé)。另外，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際審計(jì)業(yè)務(wù)需求，科學(xué)選擇審計(jì)方法，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，提高他們對(duì)審計(jì)方法的掌握程度，還要積極運(yùn)用信息化管理系統(tǒng)、人工智能等現(xiàn)代技術(shù)手段，更高效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。