“以數(shù)治稅”時(shí)代如何做好信息安全與隱私保護(hù)

近年來(lái)，隨著稅收數(shù)字化改革深入推進(jìn)，企業(yè)稅務(wù)繳納方式經(jīng)歷了從傳統(tǒng)紙質(zhì)申報(bào)到電子化、智能化的革命性轉(zhuǎn)變。稅務(wù)部門全面應(yīng)用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能等新技術(shù)，構(gòu)建“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”新生態(tài)，使企業(yè)享受到線上申報(bào)繳稅的便利。然而，這一轉(zhuǎn)變也帶來(lái)新挑戰(zhàn)：財(cái)稅數(shù)據(jù)高度集中存儲(chǔ)、敏感信息頻繁跨系統(tǒng)流轉(zhuǎn)、稅務(wù)軟件與ERP（企業(yè)資源計(jì)劃）系統(tǒng)復(fù)雜交互等，都給企業(yè)信息安全帶來(lái)前所未有的風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)數(shù)字時(shí)代的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，如何在享受便捷納稅服務(wù)的同時(shí)保障企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)安全，已成為企業(yè)財(cái)稅管理者亟須解決的關(guān)鍵問(wèn)題。

稅務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中影響信息安全與隱私保護(hù)的因素

技術(shù)復(fù)雜性與系統(tǒng)漏洞。企業(yè)稅務(wù)數(shù)字化涉及云計(jì)算、人工智能等多項(xiàng)前沿技術(shù)，雖然提升了納稅申報(bào)和處理效率，但復(fù)雜的系統(tǒng)架構(gòu)也為企業(yè)帶來(lái)新的安全隱患。最先需要注意的是企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與稅務(wù)平臺(tái)對(duì)接銜接問(wèn)題，接口設(shè)計(jì)缺陷、數(shù)據(jù)格式不兼容等因素可能導(dǎo)致企業(yè)敏感財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)與技術(shù)的融合與否也會(huì)對(duì)效果產(chǎn)生影響，若企業(yè)原有ERP系統(tǒng)與新稅務(wù)技術(shù)融合不充分，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)軟件架構(gòu)難以適應(yīng)稅收新政策下的海量數(shù)據(jù)處理需求，既影響企業(yè)納稅申報(bào)效率，又可能引發(fā)數(shù)據(jù)安全漏洞。同時(shí)會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題還有稅務(wù)AI算法可解釋性不足，“黑盒”效應(yīng)使企業(yè)難以理解和審核自動(dòng)化稅務(wù)決策過(guò)程，增加了稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

跨系統(tǒng)數(shù)據(jù)隱私泄露隱患。企業(yè)稅務(wù)繳納涉及財(cái)務(wù)系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、稅務(wù)申報(bào)軟件等多個(gè)平臺(tái)協(xié)同工作，數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)過(guò)程中隱私泄漏風(fēng)險(xiǎn)顯著增加。當(dāng)企業(yè)內(nèi)部各系統(tǒng)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不一時(shí)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)以會(huì)計(jì)科目編碼，ERP系統(tǒng)則以業(yè)務(wù)流程為依據(jù)，稅務(wù)申報(bào)軟件則按稅種分類，三者標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一容易導(dǎo)致企業(yè)商業(yè)機(jī)密和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)外泄。但如果利用第三方稅務(wù)服務(wù)平臺(tái)分析企業(yè)報(bào)表卻沒(méi)有做數(shù)據(jù)脫敏處理，企業(yè)核心經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)可能被過(guò)度采集和分析，違背了“最小夠用”原則。除此之外，企業(yè)與外部稅務(wù)系統(tǒng)對(duì)接接口安全管控不足，缺乏完善的加密機(jī)制、訪問(wèn)控制和日志審計(jì)，使企業(yè)敏感數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中面臨被竊取或篡改的風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)與人為失誤。企業(yè)稅務(wù)數(shù)字化雖然簡(jiǎn)化了納稅流程，但內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)依然突出。對(duì)企業(yè)財(cái)稅人員來(lái)說(shuō)，目前稅務(wù)系統(tǒng)權(quán)限分配不當(dāng)，財(cái)務(wù)主管、出納、會(huì)計(jì)等崗位權(quán)限邊界模糊，缺乏有效的職責(zé)分離，增加了內(nèi)部數(shù)據(jù)濫用風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)員工來(lái)說(shuō)，訪問(wèn)稅務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)缺乏分級(jí)授權(quán)機(jī)制，普通財(cái)務(wù)人員可能接觸到高管薪酬、企業(yè)利潤(rùn)等敏感信息，越權(quán)查詢現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。對(duì)企業(yè)財(cái)稅團(tuán)隊(duì)來(lái)說(shuō)，如果成員的數(shù)字化操作技能不足，在系統(tǒng)使用過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)誤操作，如錯(cuò)誤填報(bào)稅額、誤刪重要稅務(wù)記錄等問(wèn)題，埋下合規(guī)隱患。不能忽略的還有，在企業(yè)選擇第三方稅務(wù)軟件或云服務(wù)時(shí)，必須嚴(yán)格審核供應(yīng)商安全資質(zhì)，明確數(shù)據(jù)處理協(xié)議，要求供應(yīng)商進(jìn)行數(shù)據(jù)脫敏和加密保護(hù)，防止企業(yè)出現(xiàn)納稅數(shù)據(jù)在外部服務(wù)商環(huán)節(jié)泄漏風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的信息

安全與隱私保護(hù)優(yōu)化策略

隨著企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)字化程度提高，增值稅發(fā)票、所得稅申報(bào)表、關(guān)聯(lián)交易資料等大量涉稅數(shù)據(jù)不斷積累，這些數(shù)據(jù)與企業(yè)商業(yè)機(jī)密和經(jīng)營(yíng)狀況密切相關(guān)。如何在便捷繳稅的同時(shí)保護(hù)企業(yè)敏感數(shù)據(jù)，成為財(cái)稅團(tuán)隊(duì)的首要任務(wù)。企業(yè)需要構(gòu)建納稅數(shù)據(jù)全生命周期安全體系：對(duì)于增值稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅匯算清繳資料等靜態(tài)存儲(chǔ)的稅務(wù)檔案，采用符合國(guó)標(biāo)的加密算法進(jìn)行保護(hù)，并定期更換密鑰，防止競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手竊取企業(yè)稅收籌劃方案；對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局提交的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，必須使用SSL（安全套接層）/TLS（傳輸層安全性協(xié)議）安全協(xié)議，確保稅款計(jì)算過(guò)程和實(shí)際繳納金額在傳輸過(guò)程中不被監(jiān)聽或篡改；在與代理記賬公司、稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)合作時(shí)，要求對(duì)企業(yè)利潤(rùn)率、員工薪酬等敏感納稅數(shù)據(jù)進(jìn)行去敏感處理，在滿足納稅申報(bào)要求的前提下，最大限度減少企業(yè)稅負(fù)信息的暴露。

在企業(yè)日常稅務(wù)工作中，銷售開票數(shù)據(jù)、采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)入賬數(shù)據(jù)之間常常對(duì)不上，導(dǎo)致企業(yè)面臨發(fā)票認(rèn)證延誤、增值稅抵扣失敗、稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)等多重困擾。區(qū)塊鏈技術(shù)憑借其防篡改特性，為企業(yè)發(fā)票管理和稅務(wù)申報(bào)提供了創(chuàng)新解決方案。企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)中，可以用區(qū)塊鏈技術(shù)把商品銷售、發(fā)票開具到納稅申報(bào)的整個(gè)業(yè)務(wù)流程都記錄下來(lái)，實(shí)現(xiàn)“一票一碼”的發(fā)票追溯管理。這樣一來(lái)，像虛開發(fā)票、重復(fù)抵扣這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就能得到有效防范。

在復(fù)雜稅制環(huán)境下，企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤可能導(dǎo)致巨額罰款和滯納金，而內(nèi)部人員權(quán)限管理不當(dāng)是稅務(wù)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的主要來(lái)源。當(dāng)前，不少企業(yè)存在財(cái)稅系統(tǒng)權(quán)限管理不規(guī)范、職責(zé)邊界不清晰、系統(tǒng)訪問(wèn)控制松散等問(wèn)題，增加了企業(yè)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)基于稅務(wù)工作實(shí)際需求，構(gòu)建嚴(yán)格的稅務(wù)系統(tǒng)權(quán)限管理體系。一方面，實(shí)施基于角色的權(quán)限控制，明確區(qū)分出納負(fù)責(zé)繳稅操作、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)申報(bào)表填制、財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)審核、財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)批準(zhǔn)的分級(jí)權(quán)限結(jié)構(gòu)，并針對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等不同稅種設(shè)置差異化訪問(wèn)權(quán)限。另一方面，對(duì)涉及企業(yè)稅收籌劃方案、轉(zhuǎn)移定價(jià)政策等核心稅務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施多因素認(rèn)證，要求使用數(shù)字證書和生物特征雙重驗(yàn)證，杜絕未授權(quán)訪問(wèn)。

面臨日益繁復(fù)的稅收政策，企業(yè)只依賴手工核對(duì)，難以保證稅務(wù)數(shù)據(jù)的精準(zhǔn)度，必須得用自動(dòng)化監(jiān)控手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理稅務(wù)異常。企業(yè)可以搭建一套智能化稅務(wù)監(jiān)控體系，用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)把企業(yè)實(shí)際納稅情況和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)做對(duì)比，這套系統(tǒng)可自行識(shí)別稅負(fù)率不正常、進(jìn)項(xiàng)稅額波動(dòng)幅度大等稅務(wù)預(yù)警信號(hào)，及時(shí)向財(cái)稅負(fù)責(zé)人傳達(dá)風(fēng)險(xiǎn)提示，防止企業(yè)因稅務(wù)申報(bào)不合規(guī)被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入“黑名單”。該系統(tǒng)還可以監(jiān)測(cè)企業(yè)季度所得稅預(yù)繳申報(bào)表跟歷史數(shù)據(jù)之間的差別，若利潤(rùn)率與正常區(qū)間出現(xiàn)偏離則觸發(fā)預(yù)警，提醒企業(yè)查驗(yàn)是否存在收入計(jì)少或成本計(jì)多的情形。

在稅收現(xiàn)代化的趨勢(shì)下，傳統(tǒng)單一的財(cái)務(wù)軟件跟不上企業(yè)復(fù)雜的涉稅業(yè)務(wù)需求。企業(yè)得重新搭建稅務(wù)信息系統(tǒng)架構(gòu)，打造一個(gè)智能高效的納稅管理平臺(tái)。從系統(tǒng)架構(gòu)來(lái)看，企業(yè)可以采用模塊化設(shè)計(jì)，把增值稅申報(bào)、企業(yè)所得稅預(yù)繳、個(gè)人所得稅代扣代繳這些功能拆成獨(dú)立模塊，這樣既能實(shí)現(xiàn)不同稅種的數(shù)據(jù)共享，又能讓業(yè)務(wù)相互獨(dú)立，方便及時(shí)適應(yīng)各稅種政策的變化。在實(shí)際應(yīng)用中，企業(yè)可以引入智能化的稅務(wù)分析工具，通過(guò)挖掘分析歷史納稅數(shù)據(jù)，為企業(yè)提供稅負(fù)走勢(shì)預(yù)測(cè)、稅收優(yōu)惠篩選、涉稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等服務(wù)。

企業(yè)稅務(wù)管理必須走數(shù)字化轉(zhuǎn)型這條路，但信息安全是不容忽視的一道挑戰(zhàn)。企業(yè)要把財(cái)稅數(shù)據(jù)全生命周期安全當(dāng)作主線，憑借前沿技術(shù)作支撐，搭建多層面、全覆蓋的稅務(wù)數(shù)據(jù)防護(hù)體系；企業(yè)還應(yīng)積極探索隱私計(jì)算、聯(lián)邦學(xué)習(xí)、可信執(zhí)行環(huán)境等創(chuàng)新技術(shù)在稅務(wù)范疇的應(yīng)用，在保證納稅合規(guī)的同時(shí)切實(shí)守護(hù)企業(yè)的敏感信息。